Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venituri din drepturi de proprietate intelectuala obtinute din strainatate. Cum se impoziteaza, ce declaratii se depun?

07-Oct-2015
1734

Tema pe care o supunem atentiei dumneavoastra trateaza veniturile pe care le obtinem in Romania din drepturi de autori din strainatate. Conform contractului incheiat, persoana fizica are obligatia de a declara aceste venituri in Romania, iar in strainatate nu se va retine niciun impozit. Persoana fizica are calitate de salariat la un alt angajator din Romania.

Nota:
a. Persoana fizica nu paraseste teritoriul Romaniei, veniturile obtinute variaza in functie de materialele transmise ( imagine, voce) prin intermediul internetului on-line;
b. In contractul incheiat este stipulat ca autorul, persoana fizica romana, declara si suporta integral taxele si impozitele ce ii revin cu privire la incasarile din cesiunea efectuata.

1. Trebuie sa se depuna formularul 020 in termen de 30 de zile de la incheierea contractului?

2. Trebuie sa completeze si sa depuna declaratia 220 pentru veniturile realizate din strainatate?

3. Trebuie completata Declaratia 200, urmand sa fie atasate contractul incheiat si extrasul de cont la depunerea Declaratiei 200?

4. Pentru veniturile realizate din drepturi de autor, beneficiaza persoana de cota forfetara de cheltuieli de 20%?

Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

5. Fiind incasari de venituri in valuta, ce curs de schimb se va folosi?

 


1. Din punct de vedere al inregistrarii fiscale, persoana fizica rezidenta romana are obligatia potrivit art. 72 alin. (7) lit. b) din Codul de procedura fiscala ca in termen de 30 de zile de la data realizarii primului venit sa completeze si depuna formularul 020 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane (OMFP 35/2014)). Data fiind natura venitului realizat – drepturi de proprietate intelectuala - persoana care il realizeaza nu trebuie sa parcurga alte proceduri de autorizare in vederea realizarii venitului.

2 - 3. Nu este necesar a se completa formularul 220 intrucat veniturile realizate din strainatate vor face obicetul impunerii la sursa in strainatate conform legii interne din statul de sursa a venitului, persoana urmand sa depuna formularul 201 - Declaratie privind veniturile realizate din strainatate (OPANAF 3883/2013) pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Asa cum se precizeaza si la pct. 56 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 50 din Codul fiscal, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala obtinute din strainatate se supun regulilor aplicabile veniturilor din strainatate, indiferent daca sunt incasate direct de titulari sau prin intermediul entitatilor responsabile cu gestiunea drepturilor de proprietate intelectuala, potrivit legii.

Beneficiarul din strainatate a drepturilor de proprietate intelectuala in calitate de platitor de venit nu trebuie intr-adevar sa depuna declara?ii fiscale in Romania, aceasta indeplinindu-?i doar obliga?iile fiscale care ii revin potrivit legisla?iei interne.

Este important de analizat si consecintele aplicarii conventiei pentru evitarea dublei impuneri intre Romania si statul de sursa, aceasta numai in masura in care platitorului i-a fost transmis certificatul de rezidenta fiscala in Romania. Astfel avand in vedere natura venitului este posibil ca acesta sa faca obiectul retinerii la sursa, insa persoana fizica romana poate beneficia de credit fiscal potrivit conventiei de evitare a duble impuneri, urmand ca potrivit Titlului III din Codul fiscal impozitul re?inut in strainatate sa fie dedus din impozitul datorat in Romania. In cazul neprezentarii certificatului de reziden?a fiscala in Romania venitul poate fi supus impozitului stabilit in conformitate cu legisla?ia interna a statului strain.

La declaratia privind venitul realizat se anexeaza documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri. Aceste documente sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri.

 
4. In ceea ce priveste regulile de determinare a venitului impozabil, veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia. Temeiul il reprezinta art. 90 alin. (2) din Codul fiscal. Prin urmare la calculul impozitului datorat se va aplica regula de determinare a venitului net proprii veniturilordin drepturi de proprietate intelectuala.

5. Veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice in anul fiscal de raportare, precum si impozitul aferent platit in strainatate, exprimate in unita?i monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual al pie?ei valutare, comunicat de Banca Na?ionala a Romaniei, din anul de realizare a venitului.

Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent daca este cazul, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:

a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;

b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu, consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri din drepturi de proprietate intelectuala obtinute din strainatate. Cum se impoziteaza, ce declaratii se depun?":
Rating:

Nota: 4.5 din 2 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. Va recomandam o analiza completa privind impozitul pe microintreprinderi in...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017 . OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc urmatoarele conditii: • au...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.