Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venituri din drepturi de proprietate intelectuala obtinute din strainatate. Cum se impoziteaza, ce declaratii se depun?

07-Oct-2015
1589

Tema pe care o supunem atentiei dumneavoastra trateaza veniturile pe care le obtinem in Romania din drepturi de autori din strainatate. Conform contractului incheiat, persoana fizica are obligatia de a declara aceste venituri in Romania, iar in strainatate nu se va retine niciun impozit. Persoana fizica are calitate de salariat la un alt angajator din Romania.

Nota:
a. Persoana fizica nu paraseste teritoriul Romaniei, veniturile obtinute variaza in functie de materialele transmise ( imagine, voce) prin intermediul internetului on-line;
b. In contractul incheiat este stipulat ca autorul, persoana fizica romana, declara si suporta integral taxele si impozitele ce ii revin cu privire la incasarile din cesiunea efectuata.

1. Trebuie sa se depuna formularul 020 in termen de 30 de zile de la incheierea contractului?

2. Trebuie sa completeze si sa depuna declaratia 220 pentru veniturile realizate din strainatate?

3. Trebuie completata Declaratia 200, urmand sa fie atasate contractul incheiat si extrasul de cont la depunerea Declaratiei 200?

4. Pentru veniturile realizate din drepturi de autor, beneficiaza persoana de cota forfetara de cheltuieli de 20%?

Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

5. Fiind incasari de venituri in valuta, ce curs de schimb se va folosi?

 


1. Din punct de vedere al inregistrarii fiscale, persoana fizica rezidenta romana are obligatia potrivit art. 72 alin. (7) lit. b) din Codul de procedura fiscala ca in termen de 30 de zile de la data realizarii primului venit sa completeze si depuna formularul 020 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane (OMFP 35/2014)). Data fiind natura venitului realizat – drepturi de proprietate intelectuala - persoana care il realizeaza nu trebuie sa parcurga alte proceduri de autorizare in vederea realizarii venitului.

2 - 3. Nu este necesar a se completa formularul 220 intrucat veniturile realizate din strainatate vor face obicetul impunerii la sursa in strainatate conform legii interne din statul de sursa a venitului, persoana urmand sa depuna formularul 201 - Declaratie privind veniturile realizate din strainatate (OPANAF 3883/2013) pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Asa cum se precizeaza si la pct. 56 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 50 din Codul fiscal, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala obtinute din strainatate se supun regulilor aplicabile veniturilor din strainatate, indiferent daca sunt incasate direct de titulari sau prin intermediul entitatilor responsabile cu gestiunea drepturilor de proprietate intelectuala, potrivit legii.

Beneficiarul din strainatate a drepturilor de proprietate intelectuala in calitate de platitor de venit nu trebuie intr-adevar sa depuna declara?ii fiscale in Romania, aceasta indeplinindu-?i doar obliga?iile fiscale care ii revin potrivit legisla?iei interne.

Este important de analizat si consecintele aplicarii conventiei pentru evitarea dublei impuneri intre Romania si statul de sursa, aceasta numai in masura in care platitorului i-a fost transmis certificatul de rezidenta fiscala in Romania. Astfel avand in vedere natura venitului este posibil ca acesta sa faca obiectul retinerii la sursa, insa persoana fizica romana poate beneficia de credit fiscal potrivit conventiei de evitare a duble impuneri, urmand ca potrivit Titlului III din Codul fiscal impozitul re?inut in strainatate sa fie dedus din impozitul datorat in Romania. In cazul neprezentarii certificatului de reziden?a fiscala in Romania venitul poate fi supus impozitului stabilit in conformitate cu legisla?ia interna a statului strain.

La declaratia privind venitul realizat se anexeaza documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri. Aceste documente sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri.

 
4. In ceea ce priveste regulile de determinare a venitului impozabil, veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia. Temeiul il reprezinta art. 90 alin. (2) din Codul fiscal. Prin urmare la calculul impozitului datorat se va aplica regula de determinare a venitului net proprii veniturilordin drepturi de proprietate intelectuala.

5. Veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice in anul fiscal de raportare, precum si impozitul aferent platit in strainatate, exprimate in unita?i monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual al pie?ei valutare, comunicat de Banca Na?ionala a Romaniei, din anul de realizare a venitului.

Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent daca este cazul, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:

a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;

b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu, consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri din drepturi de proprietate intelectuala obtinute din strainatate. Cum se impoziteaza, ce declaratii se depun?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.