Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venituri realizate de catre nerezidenti din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu

24-Apr-2012
3043
O societate din Romania are incheiat un contract de management cu o societate comerciala din Cipru; serviciile sunt prestate in Cipru si se emite o factura anuala de 10.000 euro. Conform Codului Fiscal, la art. 115 alineatul 1, lit. i, serviciile de consultanta si management prestate unui rezident din Romania de catre un nerezident se impun prin retinere la sursa cu cota de 16% . Vom detalia, in cele ce urmeaza, obligatiile platitorului de venit (SRL-ul din Romania), in ceea ce priveste declararea, retinerea la sursa si plata impozitului pe venit, din perspectiva aplicarii Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Cipru, atat in situatia in care beneficiarul veniturilor (societatea din Cipru), prezinta un certificat de rezidenta fiscala valabil la data platii venitului, cat si in situatia in care nu prezinta acest certificat.

Raspuns:

In vederea determinarii tratamentului fiscal aplicat operatiunii descrise in intrebarea dvs. vor fi avute in vedere prevederile art. 115 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal potrivit carora sunt venituri impozabile in Romania veniturile realizate de catre nerezidenti din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu.
Potrivit art. 116 alin. 2 lit d din Codul fiscal venitul de mai sus este supus unui impozit de 16% care face obiectul retinerii la sursa la momentul platii venitului si mai apoi virarii la buget pana la 25 a lunii urmatoare.

In cazul in care societatea nerezidenta prezinta un cerficat de rezidenta fiscala vor fi facute aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impunerii dintre Romania si Cipru (Decretul nr. 261/1982) ceea ce va supune veniturile realizate regimului prevazut de art. 7 privind profiturile intreprinderii. Potrivit acestuia veniturile realizate de catre rezidentul unui stat sunt impozabile numai in statul de rezidenta si nu in statul de sursa al veniturilor. In acest caz platitorul de venit nu are nici o obligatie fiscala.
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii

Din perspectiva obliga?iilor platitorului de venit, in cazul in care beneficiarul venitului nu prezinta certificat de rezidenta fiscala, se va face retinerea la sursa a impozitului aplicand cota de 16% la venitul brut, iar declararea acestuia se va efectua prin Declaratia 100. Totodata platitorul va intocmi si Declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti al carei model a fost aprobat prin HG nr. 1861/2006 care se depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul.

Subliniem, de asemenea, obligatia beneficiarului de venit de a se inregistra fiscal in Romania in conformitate cu prevederile art. 72 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala . Potrivit alin. (4) al aceluiasi articol pentru contribuabilii nerezidenti persoane juridice, care realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final, atribuirea codului de identificare fiscala se poate face de organul fiscal la solicitarea platitorului de venit fara a mai fi necesara incehierea si inregistrarea unui contract de reprezentare.

Desigur, pentru a nu expune societatea platitoare de venit in raport cu administratia fiscala, nefiind prezentat certificatul de rezidenta fiscala nu pot fi facute aplicabile prevederile Conventiei si nu poate fi utilizata cota diminuata prevazuta la art. 12 paragraful 2 din Decretul nr. 26/1976.
Din punct de vedere procedural, pentru situatia descrisa de dvs. sunt incidente prevederile art. 118 alin. (3) din Codul fiscal si ale pct. 13 indice 1 din Normele metodologice de aplicare a acestui articol.

Astfel, in situatia prezentata, cum in Romania s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din Conventie suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente. Acesta depune, in termenul legal de prescriptie (in cazul prezentat impreuna cu certificatul de rezidenta fiscala, in luna mai dupa expirarea termenului de plata a impozitului retinut in luna aprilie) o cerere de restituire a impozitului platit in plus la platitorul de venit. Acesta restituie diferenta de impozit determinata de cota mai mica de 15% in contul indicat de nerezident.

In luna in care detine certificatul de rezidenta fiscala care atesta calitatea de rezident al beneficiarului venitului in anul fiscal in care a fost realizat venitul, in vederea recuperarii de la buget a sumelor efectiv restituite, platitorul de venit va depune la organul fiscal declaratie rectificativa (Formularul 710) corespunzatoare diminuarii obligatiilor fiscale determinate de aplicarea Conventiei si a art. 118 din Codul fiscal in care va inscrie suma efectiv restituita persoanei nerezidente cu titlu de impozit retinut in plus, completandu-se corespunzator randurile 1, 3 si 4 din formular.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venituri realizate de catre nerezidenti din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Se modifica mai multe declaratii de inregistrare fiscala
    • Impozitul specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare anumitor coduri CAEN este reglementat de Legea nr.170/07.10.2016 privind impozitul specific unor activitati (codurile CAEN sunt mentionate la art. 1 din acelasi act normativ). Conform art. 3 din Legea nr. 170/2016, sunt obligate la plata acestui impozit persoanele juridice care la data de 31 decembrie a anului precedent au indeplinit, cumulativ, urmatoarele conditii: a) aveau inscrisa in actele...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.