Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitia unor bunuri care nu au legatura cu activitatea economica. Aspecte contabile, fiscale

04-Mar-2011
3485
Intrebare:
O societate comerciala, cu obiect de activitate comert cu ridicata a materialului lemons si materialelor de constructii si echipamente sanitare, efectueaza in luna Decembrie 2009 o achizitie intracomunitara din Italia. Furnizorul este platitor de TVA. Aceasta achizitie intracomunitara nu face obiectul de activitate, fiind vorba de un carucior pentru copii.


Va fi o cheltuiala nedeductibila din punct de vedere al impozitului pe profit?

Cum ma comport din punct de vedere al TVA la aceasta achizitie: sunt obligat la plata
taxei prin formula contabila 4426=4427?

In momentul in care il descarc din gestiune platesc TVA -ul, care este formula contabila?
Cheltuiala cu TVA-ul este cheltuiala deductibila sau nedeductibila, ca in cazul calculului
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

impozitului pe profit?

Raspuns:

Potrivit art 6 alin. (1) din Legea 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.

In conformitate cu prevederile art. 41 al legii mentionate, efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie inregistrate in contabilitate constituie contraventii la prevederile acestei legi, daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii, sa fie considerate infractiuni.

Prin urmare, aveti obligatia sa inregistrati in contabilitate factura emisa de catre furnizorul din Italia pe numele societatii comerciale.

Potrivit art. 1301 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, se considera achizitie intracomunitara de bunuri ob tinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului , catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.

Art. 1321 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bu nurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

Art. 126 alin. (3) alin. a) din legea mentionata prevede ca, este operatiune impozabila in Romania din punct de vedere al TVA, achizitia intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, pentru care locul este considerat a fi in Romania potrivit art. 1321, efectuata cu plata, de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare.

Aceasta persoana nu beneficiaza de derogarea prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei, de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile cu privire la livrarile de bunuri, livrari de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui montaj sau cele cu privire la vanzarile la distanta.

Potrivit art. 151 alin.(1), persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, este obligata la plat a taxei. In acest sens, art. 157 alin. (2) prevede ca: ?persoana impozabila inregistrata conform art. 153 va evidentia in decontul prevazut la art. 1562, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 145 - 1471, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare.?

Prin urmare, intrucat operatiunea prezentata este impozabila, societatea dvs. este obligata la plata TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa 4426 = 4427.

In conformitate cu prevederile art. 128 a lin. (4) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, atat costul de achizitie al caruciorului cat si cheltuiala cu TVA aferenta nu sunt ded uctibile la determinarea profitului impozabil.

Acest lucru rezulta din interpretarea dispozitiilor art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, potrivit carora, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Punctul 23 lit. b) din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si cheltuielile generate de TVA in situatii cand TVA -ul este inregistrata pe cheltuieli, iar aceasta este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Astfel, la descarcarea gestiunii, se va c alcula TVA aferenta acestui produs, care constituie o cheltuiala nedeductibila fiscal si se inregistreaza in contabilitate prin urmatoarea formula contabila:

635 = 4427
?Cheltuieli cu alte impozite, ?TVA colectata?
taxe si varsaminte asimilate?

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitia unor bunuri care nu au legatura cu activitatea economica. Aspecte contabile, fiscale":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • ANAF implementeaza poprirea electronica
    • Poprirea electronica - Sistemul de comunicare a actelor de executare catre institutiile de credit prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta este functionala din data de 23.06.2017. Prin intermediul acestui sistem este asigurata o comunicare rapida si eficienta a actelor de executare si sunt inlaturate deficientele legate de intarzierea ridicarii masurii popririi conturilor bancare in cazul stingerii obligatiilor fiscale, astfel incat activitatea contribuabililor sa fie...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.