Achizitie bun in scop personal. Se supune impozitului?

05-Ian-2012

5492

Intrebare:

In conditiile in care un SRL ar angaja o persoana care este asociat in cadrul societatii, ce primeaza in conditiile in care isi va cumpara un bun pe societate?
Bunul respectiv se va pune pe dividendul net cuvenit in calitatea sa de ASOCIAT sau se va considera avantaj in natura si se va supune impozitului si contributiilor ca urmare a calitatii sale de ANGAJAT?

Raspuns:

Prevederile Codului fiscal definesc la art. 7, pct. 12, notiunea de dividend ca fiind o distribuire in bani sau in natura, efectuata de societatea comerciala actionarilor/asociatilor, drept consecinta a detinerii de titluri de participare la respectiva societate comerciala, cu exceptiile expres reglementate ( de ex,: o distribuire efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice, a reducerii capitalului social, o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce se cuvine fiecarui participant etc.).

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata dobanzi imprumut UK Pentru un imprumut intercompany intre o firma din grup din Marea Britanie (creditor) si o alta firma din Romania (imprumutat) se doreste capitalizarea dobanzii si imprumutului mai...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Revin asupra spetei. Marfa nu a fost scoasa din gestiune, este in contul 371 , dar am efectuat ajustare pentru depreciere nedeductibila la momentul exploziei.Din raspunsul initila...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul fiscal aplicabil veniturilor achitate unei societati din Estonia in baza unui contract de prestari servicii Avem contract cu o entitate din Estonia, care este detinuta de o persoana fizica rezidenta in Romania. Este o platforma prin intermediul careia emite facturi pentru serviciile...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inspectiile fiscale ANAF: doua cazuri care arata exact unde se concentreaza controalele fiscale in 2026 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decizia ICCJ 62026 schimba radical tratamentul sumelor negative de TVA: dreptul de reportare nu se prescrie citeste mai mult

Din punctul de vedere al Codului fiscal, suma platita de o societate comerciala pentru bunurile si serviciile furnizate catre un actionar/asociat in scopul personal al acestuia (in speta achizitionarea unui bun), este tratata drept dividend. Aceasta nu inseamna ca societatea trebuie sa obtina neaparat profit contabil pe care sa-l repartizeze la dividende. Se creeaza numai obligatia platii impozitului pentru sumele acordate.

Impozitul pe sumele considerate dividende, se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au efectuat aceste plati pentru servicii sau produse.

Din punct de vedere contabil inregistrarea in evidenta proprie se poate face, de exemplu:

- inregistrarea facturii
214 = 404
"Mobilier, aparatura birotica, "Furnizori"
echipamente de protectie
a valorilor umane si materiale
si alte active corporale"

- stabirea impozitului pe dividende
6588 = 446
"Alte cheltuieli de "Alte impozite, taxe si
exploatare" varsaminte asimilate"

Suma reprezentand "impozitul pe dividende" trebuie retinuta de la asociat.

In ceea ce priveste tratarea bunurilor primite si utilizate in interes personal drept avantaje in natura, trebuie analizat daca intre parti exista incheiat un contract de munca, daca este prevazut ca salariatul poate fi platit si in natura sau daca aceste bunuri sunt achizitionate de societate si utilizate de salariat.

In cazul in care un bun este achizitionat de societate si inregistrat in patrimoniul acesteia, dar este utilizat de salariat, acesta este considerat avantaj in natura care se aduna la veniturile de natura salariala si se impoziteaza cu impozit pe venit si contributiile aferente. inregistrarile in evidenta contabila sunt cele referitoare la personal si asigurari, impozite si fonduri speciale.

Sumele cu aceasta destinatie, impozitate la salariat, se incadreaza in prevederile art. 21, alin. (4), lit. l) si sunt considerate deductibile la calculul impozitului pe profit. Impozitarea la angajat nu este o optiune a angajatorului ci o obligatie, asa cum rezulta si din prevederile art. 57 din Codul fiscal , referitoare la stabilirea impozitului pe salarii.

Rezulta ca, in situatia in care asociatul este si salariat al societatii, sumele reprezentand avantajele in natura nu intra in sfera dividendelor. Profitul ramas dupa impozitare (afectat cu sumele reprezentand cheltuieli de natura salariala si contributii, impozitate la persoana fizica, in dubla sa postura de asociat si salariat) se repartizeaza dupa inchiderea exercitiului financiar pe destinatii, iar dividendele distribuite sunt impozitate cu impozit pe dividende.