Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?

26-Iun-2017

10644

In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus.

Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta fiind considerate venituri din alte surse conform art. 114 alin.1 si alin 2 lit h din codul fiscal, mai jos redat:

"(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 - Norme metodologice

(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;"

ART. 115 - Calculul impozitului si termenul de plata
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. a) - k), precum si in normele metodologice elaborate in aplicarea art. 114.
(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Manual de politici contabile - Stick USB

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Imi specificati va rog si monografiile contabile pentru aceste tranzactii. Multumescciteste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratiile 392A, 392B si 393 raman suspendate. Digitalizarea ANAF pune sub semnul intrebarii unele declaratii fiscale citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Patreon. Prestare servicii pe cale electronica SRL cu cod special de TVA, care desfasoara activitati de arta digitala realizata la comanda pentru clienti din SUA si UE. In prezent, incaseaza contravaloarea lucrarilor prin...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare bunuri cu titlu gratuit in cadrul unei campanii de promovare Suntem o companie producatoare din industria alimentara. Avem in vedere acordarea unor produse promotionale/giveaway-uri catre: - forta de vanzari a distribuitorilor, in cadrul...citeste mai mult

(3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut."

Prin urmare, societatea va considera venit impozabil sumele platite pentru bunurile personale ale adminsitratorului si va calcula , declara si plati impozit pe venit din alte surse de 16% prin metoda sutei marite (considerand suma platita la furnizori suma neta )deoarece nu are cum sa retina la sursa impozitul.Impozitul calculat astfel este considerat cheltuiala nedeductibila fiscal.
Prin urmare, aceste achizitii sunt venituri impozabile pentru administrator conform art 114 alin.2 lit h.
Faptul ca le considerati cheltuieli nedeductibile fiscal conform art 25 alin.4 lit d din codul fiscal nu are relevanta deoarece nu influenteaza impozitul datorat de 3% , societatea nu este platitoare de impozit pe profit.

Din punct de vedere contabil inregistrati sumele platite pe contul 6588 – alte cheltuieli de exploatare , inclusiv tva si impozitul il pe venit calculat si datorat il inregistarti astfel:
635nedeductibil = 446

Plata impozit
446=5121

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor