Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se inregistreaza factura primita?

11-Ian-2016
18004

In cazul analizat mai jos, discutam despre o factura de achizitie intracomunitara de bunuri care au sosit in luna ianuarie. Stabilim care vor fi inregistrarile contabile la luna decembrie, cu precizarea ca marfa a fost transportata de furnizor printr-o firma platita de acasa. Din CMR reiese ca marfa a fost predata transportatorului in luna decembrie. Acesta a adus-o la sediul firmei pe data de 05.01.2016. Exista pe CMR semnatura noastra de primire cu data de 05.01.2016.

Pentru achizitia intracomunitara de bunuri trebuie aplicat regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 in luna decembrie 2015, la data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar, ca data a exigibilitatii TVA. Acest tratament contabil si fiscal, specific unei A.I.C., este aplicabil chiar daca bunurile respective nu au sosit pe teritoriul Romaniei, dar valoarea acestora a fost facturata de catre vanzator.

Astfel, operatiunea trebuie inregistrata d.p.d.v. fiscal si contabil in perioada fiscala in care a fost emisa factura comerciala de catre furnizor, adica in luna decembrie 2015, de exemplu 18.12.2015, fara a lua in considerare data receptiei bunurilor, in luna ianuarie 2016, respectiv 05.01.2016.

Pentru determinarea echivalentului in lei al bazei de impozitare a A.I.C. se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii comerciale de catre furnizor. Aduc drept argument prevederile punctului 16^1 alin. (1) pentru aplicarea prevederilor art. 134^2 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Astfel, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator in situatia in care s-a emis o factura totala sau partiala pentru o livrare de bunuri inainte de data faptului generator de taxa.

De asemenea, pentru inregistrarea echivalentului in lei al bazei de impozitare a A.I.C. de bunuri ca baza de impozitare a TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa trebuie sa aveti in vedere prevederile urmatoarelor articole din Codul fiscal.

- articolul 135 denumit "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alineatul 3 conform caruia " ....... exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator."

Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii

- articolul 139^1 denumit " Cursul de schimb valutar" alineatul 2 conform caruia "Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza."

Pentru asigurarea concordantei informatiilor din cadrul Raportului VIES prin care cumparatorul din Romania declara valoarea unei A.I.C. si partenerul intracomunitar declara valoarea unei L.I.C., trebuie respectat cursul valutar impus de legislatia fiscala privind TVA.

In concluzie, pentru efectuarea inregistrarilor contabile si fiscale se utilizeaza cu prioritate cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor, fara a tine cont de cursul valutar in vigoare la data receptiei bunurilor. Daca factura este primita inainte de receptia bunurilor, la receptie se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii.

Avand in vedere ca factura furnizorului este emisa in luna decembrie 2015 , dar receptia bunului are loc in luna ianuarie 2016, se procedeaza astfel d.p.d.v. contabil si fiscal:

- in data de 18.12.2015, in baza facturii primite ca document justificativ, se efectueaza inregistrarea:
327 = 401
"Marfuri in curs Furnizori"
de aprovizionare"

si concomitent, aplicarea regimului de taxare inversa, utilizand fie cota redusa 9%, fie cota standard 24%, in functie de natura bunurilor:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"

Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2015 stabilind o baza de impozitare a TVA determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Practic, baza de impozitare a TVA este preluata din rulajul debitor al contului 327 si suma TVA din rulajul debitor al contului 4426.

Valoarea operatiunii efectuate se evidentiaza in jurnalele pentru TVA intocmite pentru luna decembrie 2015 si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A.

In acest caz, chiar daca nu a avut loc receptia bunurilor, achizitia intracomunitara de bunuri se considera efectuata in luna decembrie 2015, motiv pentru care raportarea fiscala a operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 si decontul de TVA cod 300 intocmit pentru luna decembrie 2015 se efectueaza pana pe data de 25 ianuarie 2016.

- in data de 05.01.2016, in baza notei de intrare receptie ca document justificativ, se efectueaza inregistrarea:
371 = 327
"Marfuri" "Marfuri in curs de aprovizionare"

Asa cum se poate constata, in luna ianuarie 2016, receptia bunului se inregistreaza doar d.p.d.v. contabil, fara a fi afectata evidenta si raportarea fiscala a operatiunii care s-a realizat in luna decembrie 2015.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se inregistreaza factura primita?":
Rating:

Nota: 4.1 din 21 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.