
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Pentru a vedea procedura corecta privind achizitiile intracomunitare si conditiile aferente platitorilor de TVA, va propunem urmatorul studiu de caz:
"O societate X este neplatitoare de TVA si face o achizitie intracomunitara in valoare de 3.000 euro din Italia fara sa se inregistreze in prealabil in sfera platitorilor de TVA. Furnizorul factureaza cu TVA Italia. Este corect ca societatea X sa achizitioneze fara sa fie inregistrata ca platitoare TVA deoarece achizitia se incadreaza sub plafonul de 10.000 euro? Are societatea X obligatie de declarare in D390?".
Daca aceasta este singura achizitie intracomunitara (sau , daca sunt mai multe, valoarea lor insumata nu depaseste 10.000 de euro/an) atunci nu aveti nicio obligatie de inregistrare in scopuri de TVA.
Factura este corect intocmita de furnizor cu TVA de Italia (TVA care pentru dvs. este o taxa nerecuperabila si se include in costul bunurilor achizitionate) si nu se va declara in D390.
Baza legala:
Art. 317 din Codul fiscal - care reglementeaza ca are obligatia sa obtina un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare "a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) - d) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;"
Plafonul pentru achizitii intracomunitare este reglementat la art. 268 din Codul fiscal:
Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
"(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin normele metodologice."
Normele metodologice de aplicare a art. 268 precizeaza referitor la conditia de inregistrare in scopuri de TVA:
"(8) In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare de bunuri este depasit, persoana prevazuta la art. 268 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator sau, dupa caz, pana la data la care persoana respectiva se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, daca aceasta data este anterioara acestui termen."
Cum dvs. nu ati depasit acest plafon, nu aveti obligatia sa va inscrieti in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal.
Declaratia 390 se depune – conform art. 325 din Codul fiscal - de catre "Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 (…)".
Cum dvs. nu sunteti inregistrati (si nici nu aveti obligatia sa o faceti) in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, nu veti depune declaratia 390 pentru aceasta achizitie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Nou de la ANAF: Criterii pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVAImpozit vanzare apartament de catre persoana juridica. Ce impozite se achita cand cumparatorul e nerezident?Din 1 ianuarie au OBLIGATIA modificarii vectorului fiscal toate firmele care nu se mai incadreaza la conditiile de aplicare ale impozitului micro sau cele care plateau impozit specificErata MFP privind despagubirile oferite celor cu depozite la C.E.C.Declaratii informative cu termen de depunere 27 februarie 2012Ultimele articole
PFA in 2023: Ce CASS datoreaza daca a realizat venituri SUB PLAFON?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 12 iunie 2023Declaratia Unica in 2023: Daca PLAFONul estimat pentru CASS nu a fost depasit, pana cand poate fi depusa D212 rectificativa?Firmele care depasesc PLAFONul de 500.000 euro vor trece la plata impozitului pe profit din 2023 sau din 2024?Microintreprinderi in 2023. Daca se depaseste PLAFONul de 500.000 euro, de cand se trece la impozit pe profit?Articole similare
Servicii procesare bunuri cu materiale din import. Cum gestionam fiscal operatiunile?Achizitii intracomunitare: Obligatiile la impozitul pe nerezidenti si TVAAchizitie intracomunitara fara factura. AutofacturaCum facem ajustarea sumei TVA deductibile in beneficiul persoanei impozabil?Revista Romana de Fiscalitate nr. 32, Octombrie 2009Ultimele articole
Cum se intocmeste factura in cazul prestarilor intracomunitare de serviciiSocietati comerciale care folosesc servicii de publicitate pe Facebook. Documente justificative si regim fiscal TVAAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Care sunt obligatiile fiscale pentru cumparator?Declaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni pentru nedepunerea la termenSemne distinctive pentru tranzactii transfrontaliere prin DAC6. In ce conditii se depune formularul?Articole similare
Perioda fiscala TVA. Servicii intracomunitareObligatiile declarative aferente lunii septembrieCalendar fiscal: Obligatii declarative cu termene in luna augustOperatiuni triunghiulare. Conditii pentru aplicarea masurilor de simplificareTermen de depunere formularul 092Ultimele articole
SRL in 2023: Societatea va trece la plata TVA trimestial daca NU este depasit plafonul de 100.000 euro?ANAF monitorizeaza achizitiile intracomunitare de autoturisme de lux. Sunt verificati atat furnizorii si beneficiarii, cat si traseul transportuluiFirme platitoare de TVA si depasirea plafonului de 100 mii euro. In ce conditii se schimba perioada fiscala de la trimestru la luna?ACHIZITII INTRACOMUNITARE efectuate de PFA platitoare de TVA. Acestea se declara in D212 cu veniturile si cheltuielile?RO e-Transport: NU vor fi monitorizate prin sistem vehiculele care au o masa mai mica de 2,5 tone, conform Ordinului 2545/2022Articole similare
Lichidare societate. Deductibilitate cheltuiala cu pierderea capitalului social. Cum se procedeaza?Activitati de consultanta. Cum se aplica impozitul pe veniturile microintreprinderilor?Modificari aduse Codului fiscal prin OG 4/2015Discounturi acordate de firme. Care este baza legala in acest caz?Util pentru firme: In atentia platitorilor de impozit pe profitUltimele articole
PFA in 2023: Ce CASS datoreaza daca a realizat venituri SUB plafon?Firmele pot factura in mod simultan facturi fizice si electronice?Din 1 iunie 2023 a intrat in vigoare scutirea de impozit pe veniturile din salarii pentru angajatii care creeaza programe pe calculatorDupa ce a fost depus bilantul pentru 2022 au fost constatate erori la calcularea impozitului pe profit. Cum poate fi rezolvata situatiaOrdinul 874/2023. Cum se face reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, detasare, etc.Sfaturi de la experti
Lipsa marfuri din colet livrate prin curieri
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si tva, cu domeniu de activitate Comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet, livreaza catre un client mai multe produse in aceeasi cutie, pentru care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota TVA aplicabila componentelor aparatelor dentare
Intrebare: O societate comerciala cu cod CAEN 4774 importa si comercializeaza componente pentru aparate dentare (brackets). Cu ce cota de tva ar trebui sa factureze aceste produse, 9%, 19% sau scutite? Se pot incadra aceste produse la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<