Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara vehicule noi. Cum procedam privind Declaratia 390?

13-Iun-2014
1322
Se va avea in vedere cazul unei firme - persoana juridica romana platitoarea de TVA - care achizitioneaza in luna mai doua autotutilitare de la o persoana juridica din Germania comunica  un cod valid de TVA.

Factura emisa de furnizor este cu TVA de 19%, urmand ca dupa inmatricularea celor doua autoutilitare in Romania furnizorul sa ramburseze TVA-ul, aceasta fiind politica firmei. Vom vedea cum se fac inregistrarile contabile aferente, precum si declararea in Declaratia 390.

Din intrebarea formulata rezulta ca furnizorul intracomunitar nu a considerat operatiunea o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA, motiv pentru care a aplicat regimul normal de taxare prin colectarea TVA la valoarea autoutilitarelor vandute.

Cu toate acestea, este recomandabil sa considerati operatiunea ca o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care furnizorul a colectat TVA la livrare deoarece nu a regasit un cod valid TVA al cumparatorului din Romania. Astfel, cumparatorul din Romania trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la intreaga valoare inscrisa in factura furnizorului, valoare formata din baza de impozitare si TVA. Valoarea in lei se determina prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre vanzator.

De exemplu, valoarea facturii emise de furnizor este de 38.000 euro (19.000 euro/autoutilitara), inclusiv TVA, din care:
- baza de impozitare: 31.932,78 euro (15.966,39 euro/autoutilitara);
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii

- TVA: 6.067,22 euro (3.033,61 euro/autoutilitara).

Valoarea in lei asupra careia se aplica regimul de taxare inversa este de 169.860 lei (38.000 euro x 4,47 lei), suma TVA datorata fiind de 40.766 lei (169.860 lei x 24%) inregistrata prin formula contabila 4426 = 4427. Valoarea operatiunii (baza de impozitare 169.860 lei si TVA 40.766 lei) se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1. Prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES se raporteaza cu simbolul A suma de 169.860 lei.

Din punct de vedere contabil, va recomand urmatoarele inregistrari contabile pentru fiecare autoutilitara in situatia in care suma TVA este restituita fara intocmirea facturii prin care furnizorul ajusteaza baza de impozitare a TVA:

receptia autoutilitarelor, inclusiv TVA, facturata de furnizor:

2133 = 404 169.860 lei

"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"

Valoarea utilitarei se recupereaza prin amortizare.


aplicarea regimului de taxare inversa: 40.766 lei

4426 = 4427


plata facturii, inclusiv TVA:

404 = 5124 170.200 lei
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in valuta"

si eventualele diferente de curs valutar

665 = 404 340 lei
"Cheltuieli din diferente "Furnizori de imobilizari"
de curs valutar"


incasarea sumei TVA restituite (6.067,22 euro x 4,85 lei/euro = 29.426 lei) conform contractului incheiat, fara stornarea facturii initiale sau emiterea unei facturi prin aplicarea regimului de scutire:

= 768 29.426 lei

"Conturi la banci in valuta" "Alte venituri financiare"

In aceasta situatie, operatiunea nu se mai inregistreaza in evidenta fiscala si nu se mai raporteaza prin decontul de TVA si declaratia recapitulativa VIES deoarece baza de impozitare a TVA nu a fost modificata.
 
Daca restituirea TVA se efectueaza prin emiterea de catre furnizor a unei facturi prin care furnizorul corecteaza regimul TVA aplicat initial, va recomand efectuarea urmatoarelor inregistrari contabile:


receptia unei autoutilitare la valoarea exclusiv TVA (31.932,78 euro x 4,47 lei /euro si 6.067,22 euro x 4,47 lei/euro = 27.120):

% = 404 169.860 lei
2133 142.740 lei
"Mijloace de transport" "Furnizori de
473 imobilizari" 27.120 lei
"Decontari din operatii in
curs de clarificare"


aplicarea regimului de taxare inversa (169.860 lei x 24% = 40.766 lei):

4426 = 4427 40.766 lei


plata facturii, exclusiv TVA:

404 = 5124 142.740 lei
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in valuta"


primirea facturii de corectie prin aplicarea regimului de scutire de la plata TVA prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data facturii initiale:



404 = 473 27.120 lei
"Furnizori de imobilizari" "Decontari din operatii in
curs de clarificare"


corectarea regimului de taxare inversa, cu semnul minus (27.120 lei x 24% = 6.508 lei)


4426 = 4427 6.508 lei

Operatiunea astfel efectuata se raporteaza cu semnul minus la randul 6 " Regularizari privind achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) si randul 21 prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna in care are loc corectia. De asemenea, corectarea regimului de taxare de catre vanzator se raporteaza, cu semnul minus si in declaratia recapitulativa cod 390 VIES aferenta lunii in care furnizorul efectueaza corectia, de exemplu in iunie 2014 pentru livrarea efectuata in mai 2014. 




Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro





Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara vehicule noi. Cum procedam privind Declaratia 390?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Noul Ghid ANAF privind limita deducerilor unor cheltuieli incluse la calculul rezultatului fiscal
    • ANAF a publicat noul ghid care prezinta Limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal [articolul 25 alineatul (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si punctul 15 din Hotararea Guvernului 1/2016, ambele cu modific?rile si complet?rile ulterioare]. Litera a) Cheltuieli de protocol in limita de 2%; Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile...» citeste mai departe aici

  • Termen amanat pentru mai multe declaratii fiscale din iunie
    • Deoarece data de 25 iunie este o zi nelucratoare, se prelungeste pana pe 26 iunie a.c. termenul pentru mai multe declaratii fiscale, dupa cum urmeaza: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii mai 2017, formular 100.; - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Lagarde, FMI, considera ca evaziunea fiscala si corupta sunt marile provocari ale economiei
    • Christine Lagarde, directorul general al Fondului Monetar International, a declarat recent ca evaziunea fiscala, coruptia si finantarea terorismului, precum si excluziunea financiara sunt marile provocari ale economiei globale. Declaratiile au fost facute in cadrul reuniunii Grupului de Actiune Financiara impotriva spalarii banilor, care se desfasoara joi si vineri in orasul spaniol Valencia, Lagarde a cerut "intensificarea luptei impotriva coruptiei si evaziunii fiscale", informeaza Agerpres....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.