Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara vehicule noi. Cum procedam privind Declaratia 390?

13-Iun-2014
1439
Se va avea in vedere cazul unei firme - persoana juridica romana platitoarea de TVA - care achizitioneaza in luna mai doua autotutilitare de la o persoana juridica din Germania comunica  un cod valid de TVA.

Factura emisa de furnizor este cu TVA de 19%, urmand ca dupa inmatricularea celor doua autoutilitare in Romania furnizorul sa ramburseze TVA-ul, aceasta fiind politica firmei. Vom vedea cum se fac inregistrarile contabile aferente, precum si declararea in Declaratia 390.

Din intrebarea formulata rezulta ca furnizorul intracomunitar nu a considerat operatiunea o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA, motiv pentru care a aplicat regimul normal de taxare prin colectarea TVA la valoarea autoutilitarelor vandute.

Cu toate acestea, este recomandabil sa considerati operatiunea ca o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care furnizorul a colectat TVA la livrare deoarece nu a regasit un cod valid TVA al cumparatorului din Romania. Astfel, cumparatorul din Romania trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la intreaga valoare inscrisa in factura furnizorului, valoare formata din baza de impozitare si TVA. Valoarea in lei se determina prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre vanzator.

De exemplu, valoarea facturii emise de furnizor este de 38.000 euro (19.000 euro/autoutilitara), inclusiv TVA, din care:
- baza de impozitare: 31.932,78 euro (15.966,39 euro/autoutilitara);
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

- TVA: 6.067,22 euro (3.033,61 euro/autoutilitara).

Valoarea in lei asupra careia se aplica regimul de taxare inversa este de 169.860 lei (38.000 euro x 4,47 lei), suma TVA datorata fiind de 40.766 lei (169.860 lei x 24%) inregistrata prin formula contabila 4426 = 4427. Valoarea operatiunii (baza de impozitare 169.860 lei si TVA 40.766 lei) se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1. Prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES se raporteaza cu simbolul A suma de 169.860 lei.

Din punct de vedere contabil, va recomand urmatoarele inregistrari contabile pentru fiecare autoutilitara in situatia in care suma TVA este restituita fara intocmirea facturii prin care furnizorul ajusteaza baza de impozitare a TVA:

receptia autoutilitarelor, inclusiv TVA, facturata de furnizor:

2133 = 404 169.860 lei

"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"

Valoarea utilitarei se recupereaza prin amortizare.


aplicarea regimului de taxare inversa: 40.766 lei

4426 = 4427


plata facturii, inclusiv TVA:

404 = 5124 170.200 lei
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in valuta"

si eventualele diferente de curs valutar

665 = 404 340 lei
"Cheltuieli din diferente "Furnizori de imobilizari"
de curs valutar"


incasarea sumei TVA restituite (6.067,22 euro x 4,85 lei/euro = 29.426 lei) conform contractului incheiat, fara stornarea facturii initiale sau emiterea unei facturi prin aplicarea regimului de scutire:

= 768 29.426 lei

"Conturi la banci in valuta" "Alte venituri financiare"

In aceasta situatie, operatiunea nu se mai inregistreaza in evidenta fiscala si nu se mai raporteaza prin decontul de TVA si declaratia recapitulativa VIES deoarece baza de impozitare a TVA nu a fost modificata.
 
Daca restituirea TVA se efectueaza prin emiterea de catre furnizor a unei facturi prin care furnizorul corecteaza regimul TVA aplicat initial, va recomand efectuarea urmatoarelor inregistrari contabile:


receptia unei autoutilitare la valoarea exclusiv TVA (31.932,78 euro x 4,47 lei /euro si 6.067,22 euro x 4,47 lei/euro = 27.120):

% = 404 169.860 lei
2133 142.740 lei
"Mijloace de transport" "Furnizori de
473 imobilizari" 27.120 lei
"Decontari din operatii in
curs de clarificare"


aplicarea regimului de taxare inversa (169.860 lei x 24% = 40.766 lei):

4426 = 4427 40.766 lei


plata facturii, exclusiv TVA:

404 = 5124 142.740 lei
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in valuta"


primirea facturii de corectie prin aplicarea regimului de scutire de la plata TVA prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data facturii initiale:



404 = 473 27.120 lei
"Furnizori de imobilizari" "Decontari din operatii in
curs de clarificare"


corectarea regimului de taxare inversa, cu semnul minus (27.120 lei x 24% = 6.508 lei)


4426 = 4427 6.508 lei

Operatiunea astfel efectuata se raporteaza cu semnul minus la randul 6 " Regularizari privind achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) si randul 21 prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna in care are loc corectia. De asemenea, corectarea regimului de taxare de catre vanzator se raporteaza, cu semnul minus si in declaratia recapitulativa cod 390 VIES aferenta lunii in care furnizorul efectueaza corectia, de exemplu in iunie 2014 pentru livrarea efectuata in mai 2014. 




Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro





Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara vehicule noi. Cum procedam privind Declaratia 390?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Dragnea anunta ca punctul de pensie va creste cu 10% si ca pilonul II de pensii va fi optional
    • Presedintele PSD, Liviu Dragnea, a declarat miercuri, ca punctul de pensie va creste cu 10% de anul viitor, asa cum este prevazut in programul de guvernare, insa prevederile Legii pensiilor nu vor fi incluse in bugetul de stat pe 2018. Totodata, liderul ALDE, Calin Popescu Tariceanu a anuntat, dupa sedinta coalitiei de guvernare, ca Legea pensiilor va fi amanata pentru anul viitor, precizand ca aceasta decizie s-a luat "cu grija", informeaza Mediafax. Acesta a completat si cu privire la Split...» citeste mai departe aici

  • Apel BNS catre Guvern pentru a renunta la transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor
    • BNS face apel la Guvernul Romaniei sa renunte la implementarea masurii de reducere a costului cu forta de munca al angajatorului, prin transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor, in special avand in vedere faptul ca deja a luat astfel de decizii de incalcare a propriului Program de Guvernare in favoarea capitalului. Prezentam anexat prezentului comunicat un set de 10 motive pentru a sustine o astfel de decizie. Ne aratam deplina disponibilitate pentru a identifica un set...» citeste mai departe aici

  • Vor fi infiintate agentiile de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera
    • Guvernul a aprobat infiintarea agentiilor de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera. Aceste structuri vor fi acreditate de catre Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM), prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, care faciliteaza punerea in legatura a beneficiarilor de lucrari cu zilieri, in vederea stabilirii de raporturi de munca. Infiintarea agentiilor de mediere face parte din masurile prevazute in Programul de Guvernare 2017-2020, la sectiunea...» citeste mai departe aici

  • Plata titlurilor executorii datorate profesorilor ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani
    • Plata drepturilor salariale castigate in instanta de catre personalul din invatamant ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani, asa cum se prevede intr-un nou proiect semnat de premierul Mihai Tudose, presedintele Camerei, Liviu Dragnea, ministrul Educatiei, Liviu Pop, si vicepremierul Marcel Ciolacu. Conform Zf.ro, proiectul de Lege privind finantarea unor masuri in domeniul invatamantului prevede ca "incepand cu anul 2018, de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerul Apararii Nationale, se...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"