Achizitie mijloc fix cu plata in rate
Intrebare:
O societate doreste sa achizitioneze un mijloc fix (server) cu plata in rate. Furnizorul nu doreste sa plateasca impozit pe profit si TVA la data facturii. Se poate opta pentru un contract de inchiriere cu facturare lunara pe o perioada de 3 ani? Cum se poate transfera la final serverul in proprietatea societatii si la ce valoare?
Raspuns:
In reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a, aprobate prin OMFP 3055/2009 , in cadrul principiului prevalneti economicului supra juridicului se arata: "Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilant si
contul de profit si pierdere se face tinind seama de fondul economic al tranzactiei sau al operatiunii raportate, si nu numai de forma juridica a acestora."
Din punctul de vedere al TVA, la art. 128 alin. (1) din codul fiscal se arata ca "Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar."
La acelasi articol, dar la alin. (3) litera a ) se stipuleaza "Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. (1):
a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tirziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing;".
Faptul generator al TVA intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol, conform art. 134 incdice 1 alin. (1) din codul fiscal.
La alin. (6) al acestui articol, se arata: "Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tirziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului."
Drept urmare, puteti apela, pentru achizitia acelui server, la un contract de inchiriere pe o perioada de trei ani, insa fara a se mentiona in acest contract ca riscurile si beneficiile va sunt transferate la data primirii bunului (adica nu veti fi tratat ca un proprietar). De asemenea, nu puteti mentiona ca la finalul contractului veti cumpara bunul la o valoare reziduala (sau ca veti intra in posesia bunului dupa plata ultimei rate).
Aceasa chestiune trebuie tratata verbal cu furnizorul echipamentului, iar la finalul acestui contract de inchiriere, sa emita factura la o valoare stabilita de comun acord (oricare ar fi aceasta).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatii fiscale aferente arendei achitate in plus. Procedura de restituire
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit inregistrata in scopuri de tva a incheiat anul trecut un contract de arenda cu o persoana fizica. Societatea a platit anticipat arenda pe un an intreg din noiembrie 2023 - octombrie 2024 conform contractului si a retinut la sursa impozit venit si CASS in contul persoanei fizce. A declarant impozitul si CASS in declaratia 112 si l-a platit. In luna martie se modifica contractual in sensul scaderii suprafetei primita in areda, cu obligatia arendatorului...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul salariu cu tichete de masa
Intrebare: Pentru tichetele de masa se retine intai CASS 10% si apoi se calculeaza impozitul de 10% la suma redusa cu CASS? Exemplu: 20 tichete masa x 40 ron/tichet = 800 ron CASS 10% = 80 ron Impozit pe tichete de masa 10% = (800-80)*0.1 = 72 ron Valoare neta tichete = 800-80-72=648 ron Sau am: 800-80-80 = 640 ron Aceasta informatie imi trebuie pentru completarea corecta a D112?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regim fiscal TVA pentru vanzare corp funciar unic
Intrebare: O societate (SRL) platitoare de TVA si impozit pe profit in anul 2021 a achizitionat un imobil format dintr-un teren construibil si o constructie veche (identificate printr-un singur numar cadastral) de la o persoana fizica, fara sa deduca TVA. Societatea vrea sa vanda acest imobil, iar cumparatorul va fi o persoana fizica (fiul asociatului unic). Mentionez ca valoarea terenului este mai mare decat valoarea cladirii. In acest caz firma trebuie sa intocmeasca factura cu TVA (exista obligatia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Profesia de medic exercitata pe teritoriul Romaniei
Intrebare: Un medic specialist de medicina interna, cetatean roman, cu cetatenie dubla (Ro - Irlandeza) cu examen de specialitate dobandit in Romania in 2012 a practicat medicina in Irlanda de la inceput pana in prezent. Din 2021 este pe teritoriul Romaniei. A ramas inscris in Colegiul medicilor din Irlanda si a lucrat pentru Irlanda de la distanta unde este inregistrat ca medic specialist cu drept de libera practica. Numarul de inregistrare este 401838 - datele pot fi verificate pe site-ul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Promisiune de vanzare-cumparare teren. Evidentiere facturi emise
Intrebare: O societatea platitoare de TVA incheie in luna martie 2024 o promisiune de vanzare-cumparare a unui teren construibil de la o persoana fizica. La data incheierii promisiunii societatea plateste un avans iar diferenta de plata se va achita in mai multe rate pana la finalul anului 2024 cand se va incheia contractul final de vanzare-cumparare. Solicit respectuos sa-mi precizati cand se va face declararea terenului in decontul de TVA si in declaratia 394. La data incheierii promisiunii de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz