Achizitie produse accizabile in regim suspensiv de la plata TVA. Cum deducem TVA-ul?

03-Iul-2014

5013

In situatia in care produsul accizabil achizitionat este folosit ca materie prima in antrepozitul fiscal de productie, vom vedea daca in acest caz scutirea de TVA de care beneficiaza persoana impozabila din Romania (care a facturat produsul) ramane definitiva, stabilind in caz contrar ce obligatii are societatea.

De asemenea, daca firma accepta factura emisa cu TVA, se va vedea daca societatea are drept de deducere a acestuia.

Referitor la punctul 1, scutirea nu este definitiva, fiind proviziorie pana la livrarea bunului pentru care s-au achizitionat materiile prime respective. Astfel, asa cum am precizat in raspunsul initial, scutirea de TVA reglementata prin art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 este provizorie deoarece se datoreaza TVA la scoaterea bunurilor din acest regim conform prevederilor art. 151^2 si precizarilor din O.M.F.P. nr. 2218/2006. Obligatia de plata este reglementata prin:

- art. 150 alin. (1), caz in care obligat la plata TVA este furnizorul care efectueaza livrari de bunuri taxabile. Furnizorul nu datoreaza TVA daca livreaza bunurile respective la export sau pe teritoriul comunitar catre o persoana impozabila care ii comunica un cod valid de TVA;
- art. 150 alin. (5), caz in care obligata la plata TVA este persoana din cauza careia bunurile ies din regimul vamal suspensiv reglementat prin art. 144 alin. (1) lit. a) si d).
- art. 150 alin. (6), caz in care obligata la plata TVA este persoana impozabila stabilita in Romania printr-un sediu fix;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire dobanda imprumut asociat in conditiile unui capital negativ La o societate cu capitaluri proprii negative, care are creditari de la asociati, in conditiile in care nu se fac rambursari din imprumuturi pana la remedierea capitalurilor, se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratie Unica PFA si salariat O persoana a obtinut venituri din activitati independente, in sistem real, in 2025 sub 6 salarii minime (1828 lei). In acelasi timp a fost si salariata in 2025 si a obtinut salarii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura de rambursare TVA prin formularul 313 pentru persoane impozabile nestabilite in UE obligatii privind desemnarea si inregistrarea reprezentantului in Romania Initial ati spus ca trebuie D700, acum D015, nu mai intelegem nimic, schimbati opinia fara sa apara alte date decat cele comunicate in speta principala. Chiar si asa, in D015 ce...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Certificat de concediu medical eliberat in luna ianuarie 2026 pentru o perioada ulterioara. Diminuarea cu o zi lucratoare Am un concediu medical emis in luna ianuarie pentru perioada 01.02.2026-06.02.2026. Fiind emis in luna ianurie programul nu imi permite sa bifez prima zi nelucratoare. Cum sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Hanorace acordate salariatilor ca premiu. Tratament fiscal si contabil Suntem o societate comerciala, al carei obiect de activitate il reprezinta vanzarea de echipamente de protectia muncii. In vederea stimularii vanzarilor s-a hotarat ca pentru...citeste mai mult

- art. 151^1 - in cazul unui import de bunuri pe teritoriul Romaniei.

Avand in vedere ca materiile prime sunt destinate obtinerii de produse finite, societatea din Romania este obligata la plata TVA numai daca livreaza bunurile respective pe teritoriul Romaniei sau numai daca nu poate justifica, prin documente, ca a efectuat un export de bunuri sau o livrare intracomunitara de bunuri.

Referitor la punctul 2, suma TVA deductibila inscrisa in factura furnizorului poate fi dedusa numai daca este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) din Codul fiscal si cerinta de la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal. Astfel, suma TVA deductibila poate fi dedusa daca bunurile achizitionate sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile sau operatiuni neimpozabile sau operatiuni scutite cu drept de deducere sau transfer de bunuri si servicii: "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), ….;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv."

Chiar daca indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) – d), beneficiarul isi poate exercita dreptul de deducere a TVA daca indeplineste cerinta de la art. 146 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Practic, exercitarea acestui drept se poate efectua numai in baza facturii emise de catre vanzator si numai daca valoarea acesteia este achitata de catre cumparator, in situatia in care este persoana impozabila inscrisa in sistemul TVA la incasare sau nu este inscrisa in acest sistem, dar este vanzatorul care ii livreaza bunurile "Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare".

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro