Achizitie produse accizabile in regim suspensiv de la plata TVA. Cum deducem TVA-ul?

03-Iul-2014

5192

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In situatia in care produsul accizabil achizitionat este folosit ca materie prima in antrepozitul fiscal de productie, vom vedea daca in acest caz scutirea de TVA de care beneficiaza persoana impozabila din Romania (care a facturat produsul) ramane definitiva, stabilind in caz contrar ce obligatii are societatea.

De asemenea, daca firma accepta factura emisa cu TVA, se va vedea daca societatea are drept de deducere a acestuia.

Referitor la punctul 1, scutirea nu este definitiva, fiind proviziorie pana la livrarea bunului pentru care s-au achizitionat materiile prime respective. Astfel, asa cum am precizat in raspunsul initial, scutirea de TVA reglementata prin art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 este provizorie deoarece se datoreaza TVA la scoaterea bunurilor din acest regim conform prevederilor art. 151^2 si precizarilor din O.M.F.P. nr. 2218/2006. Obligatia de plata este reglementata prin:

- art. 150 alin. (1), caz in care obligat la plata TVA este furnizorul care efectueaza livrari de bunuri taxabile. Furnizorul nu datoreaza TVA daca livreaza bunurile respective la export sau pe teritoriul comunitar catre o persoana impozabila care ii comunica un cod valid de TVA;
- art. 150 alin. (5), caz in care obligata la plata TVA este persoana din cauza careia bunurile ies din regimul vamal suspensiv reglementat prin art. 144 alin. (1) lit. a) si d).
- art. 150 alin. (6), caz in care obligata la plata TVA este persoana impozabila stabilita in Romania printr-un sediu fix;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Manual de politici contabile - Stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cod de TVA anulat din oficiu O societate este platitoare de tva la incasare, trimestrial. Incepand cu 05.11.2026 primeste decizie de anulare cod de tva pentru nedepunerea deconturilor de tva 2 trimestre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Suspendarea executarii silite prin depunerea decontului cu optiune de rambursare a TVA si data stingerii debitului prin compensare X S.R.L. a primit o somatie si un titlu executoriu emise de ANAF la data de 02.11.2026, comunicate prin SPV la data de 04.11.2026, pentru obligatii fiscale in valoare totala de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neplatitor TVA. Dropshipping Revin cu o a doua solicitare de clarificare a raspunsurilor primite la consultatia initiala. Va multumesc pentru completarile anterioare. As avea nevoie de cateva precizari...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autoturism achizitionat in leasing. Impozit special pe bunuri mobile de valoare mare O societate comerciala achizitioneaza in leasing un autoturism. La inregistrarea in contabilitate a contractului in eur s-a folosit cursul bnr din data semnarii contractului,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cedare imobilizari in curs de executie de catre o ONG Suntem o organizatie profesionala de tip ONG, fara scop patrimonial. Incepand cu anul 2009, impreuna cu alte doua entitati similare pe un teren pe care suntem proprietari toti cei...citeste mai mult

- art. 151^1 - in cazul unui import de bunuri pe teritoriul Romaniei.

Avand in vedere ca materiile prime sunt destinate obtinerii de produse finite, societatea din Romania este obligata la plata TVA numai daca livreaza bunurile respective pe teritoriul Romaniei sau numai daca nu poate justifica, prin documente, ca a efectuat un export de bunuri sau o livrare intracomunitara de bunuri.

Referitor la punctul 2, suma TVA deductibila inscrisa in factura furnizorului poate fi dedusa numai daca este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) din Codul fiscal si cerinta de la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal. Astfel, suma TVA deductibila poate fi dedusa daca bunurile achizitionate sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile sau operatiuni neimpozabile sau operatiuni scutite cu drept de deducere sau transfer de bunuri si servicii: "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), ….;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv."

Chiar daca indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) – d), beneficiarul isi poate exercita dreptul de deducere a TVA daca indeplineste cerinta de la art. 146 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Practic, exercitarea acestui drept se poate efectua numai in baza facturii emise de catre vanzator si numai daca valoarea acesteia este achitata de catre cumparator, in situatia in care este persoana impozabila inscrisa in sistemul TVA la incasare sau nu este inscrisa in acest sistem, dar este vanzatorul care ii livreaza bunurile "Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare".

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro