
Raportul Special
realizat de specialisti
Prin analiza urmatoare supunem atentiei dumneavoastra cazul in care s-a achizitionat in mai 2017 un teren cu o constructie de la un client in baza unui contract de dare in plata. Clientul factureaza terenul cu TVA inclusa 19% in valoare de 270.000 lei. Stabilim daca se pot receptiona terenul si constructia in baza acestui contract de dare in plata, care este tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul si daca se aplica taxarea inversa in acest caz.
In ceea ce priveste procedura denumita "Dare in plata", potrivit prevederilor Codului civil, datoriile reciproce se sting prin compensatie pana la concurenta celei mai mici dintre ele. Compensatia opereaza de plin drept de indata ce exista doua datorii certe, lichide si exigibile, oricare ar fi izvorul lor, si care au ca obiect o suma de bani sau o anumita cantitate de bunuri fungibile de aceeasi natura.
Daca este vorba despre tranzactii intre doua persoane juridice, unde exista obligatii reciproce, ar trebui sa efectueze compensarea prin completarea de catre fiecare persoana a Ordinului de compensare.
Daca operatiunea de compensare priveste sume mai mari de 10.000 lei, atunci compensarea trebuie efectuata prin intermediul cadrului institutional creat de OUG 77/1999, in speta Serviciul de compensare ce functioneaza in cadrul Centrului de Pregatire pentru Personalul din Industrie aflat in subordinea Ministerului Economiei si Comertului (fostul IMI).Suma maxima nu poate depasi obligatiile reciproce.
Potrivit art. 272 din Codul fiscal, in cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata, respect sa emita facturi pentru opertiunile efectuate.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In Normele metodologice, date in aplicarea art. 292 alin. (2) din Codul fiscal, avem urmatoarele prevederi la pct. 55 alin. (1), (4)-(6):
"55. (1) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei
(4) Data primei utilizari a unei constructii se refera la constructii care au suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.
Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii sau a unei parti din constructie, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea constructiei sau a unei parti din constructie cu valoarea transformarii respective.
(5) Daca livrarea unei constructii intervine inainte de data primei ocupari, astfel cum este definita prima ocupare la alin. (3), se considera ca are loc livrarea unei constructii noi.
(6) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine si titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal."
Prin urmare, in cazul in care este vorba despre o constructie noua sau valaorea terenului este mai mare decat valoarea constructiei, atunci, vanzarea se face cu TVA 19%
Daca vanzarea se face catre o persoana impozabila inregistrata in scop de TVA si vanzarea se face cu se va aplica taxarea inversa conform prevederilor art. 331 alin.(2) lit g) din Codul fiscal. factura va contine mentiunea la rubric TVA "taxare inversa".
La pct. 109 alin. (1) din Normele metodologice, se prevede ca:
"109. (1) Taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa. Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura mentiunea taxare inversa. Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator. Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Ce modificari noi sunt in Codul fiscal? Analiza zilei cu Irina DumitrescuMFP: Scutirea de la plata impozitului pe transfer pentru persoanele care apeleaza la Legea darii in plataPlafonul de garantii pentru Prima Casa a fost suplimentat cu 500 de milioane de leiSe modifica alte impozite in semestrul II? Ce spune Anca Dragu, ministrul de finanteCCR a decis: Legea darii in plata este partial neconstitutionalaUltimele articole
DAREA IN PLATA. Ce presupune si reglementari cheieRestructurarea bugetara pentru debitorii cu datorii mai mari de 1 milion de lei - in M.Of. (OMFP 2810/2019)Intalnirile organizate de ANAF in vederea indrumarii contribuabililor cu privire la obligatiile fiscale (august 2019 )Masuri propuse de MFP: Proiect de OUG privind restructurarea financiara pentru companiile cu datorii de peste 1 milion de leiMFP: OUG pentru modificarea legii 270 privind Codul de procedura fiscalaArticole similare
TVA la contractul de leasing financiarIntrebari si raspunsuri MEEMA privind Masura 3- Granturi pentru investitii acordate IMM-urilor. Cum se procedeaza in cazul schimbarii structurii asociatilor?ACHIZITIE TEREN. Inregistram taxele notariale platite?ACHIZITIE TEREN si cladire cu TVA. Cum procedam daca nu primim notificarea TVA?ACHIZITIE TEREN si cladire demolabila in vederea constructiei unui bloc. Cum inregistram in contabilitate?Ultimele articole
Procedura de obtinere a codului de TVA si ACHIZITIE TEREN construibil. Cum tratam facturile si cum se aplica taxarea inversa?ACHIZITIE TEREN si taxe notariale. Includem taxele in valoarea terenului la inregistrare?Contabilitatea Fondurilor Europene: Societati comerciale si PFAACHIZITIE TEREN si incasare avans in anii trecuti. Cum colectam corect TVA in 2013?Vanzare teren persoana fizica. Modalitate de calcul impozit venitArticole similare
Comunicat MFP: Cum vede Bruxelles viitorul financiarTratament contabil si fiscal vanzare imobile. Transferul dreptului de proprietateRectificarea bugetara negativa nu este ceva dezastruosOUG 50/2015 - Microintreprinderi si dividende in 2016Documentar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiUltimele articole
Prin Legea 192/2024 a fost aprobata o noua modificare in Codul Fiscal, aplicabila din 1 ianuarie 2025Arta si CONSTRUCTIE in sectorul 4 - Art ResidenceModificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare cota redusaCheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceImpozitul pe cladiri: TOT ce trebuie sa stii despre acesta in 2023Articole similare
Inregistrare reducere comercialaReducerea chiriilor pe perioada starii de urgenta. Mod corect de contabilizare si inregistrareCine depune Declaratia 307 in acest an? Instructiuni depunere si completareNu uita de termenul limita pentru Declaratia 092Cum stingem creantele in cazul unui client radiat?Ultimele articole
Masuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalAchizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA.Reglementari fiscale si contabileArticole similare
Contract de inchiriere cladire intre societati afiliate. Cum deducem cheltuielile?Facturi neprimite in E-Factura. Cum pot fi inregistrate in contabilitateFACTURAREA reducerilor comerciale acordate ulterior livrarii intracomunitare efectuateFACTURAREA bunurilor supuse executarii siliteRefacturare servicii asigurare. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la expertiiFlow eFactura: Automatizare completa!Clarificare: Bonurile fiscale vor fi emise la platile cu cardul, insa nu mai exista obligatia imprimarii lorEste OFICIAL, conform legii 317/2024! La platile cu cardul NU mai este obligatorie emiterea bonului fiscalE-Factura si E-Transport in 2025. Principalele modificari intrate in vigoare de anul acestaSfaturi de la experti
Deductibilitate cheltuieli imobil societate, declarare punct de lucru
Intrebare: Daca a fost achizitionat un teren intravilan si constructia de pe acesta, trebuie declarat la ONRC ca punct de lucru, chiar daca momentan nu se desfasoara activitate sau daca este tinut doar in evidenta contabila ca imobilizare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Operatiuni neimpozabile in Romania, tratament contabil si fiscal in RO
Intrebare: Cum declar si care sunt inregistrarile din contabilitate in situatia actuala?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA