Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscal

04-Nov-2010
12818
Intrebare:

As dori sa aflu care este tratamentul fiscal al urmatoarelor achiziitii la o firma prestatoare de servicii
Laptop
Imprimanta
Frigider
Masina de spalat
Aparat foto

Va rog sa-mi spuneti care dintre aceste produse pot fi cumparate pe firma si care sunt conditiile care trebuie indeplinite pentru ca, daca sa zicem peste 6 luni trebuie sa inchidem firma, sa nu avem probleme cu ele si sa fim nevoiti sa fie vandute asociatilor.
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii

Ma gandesc in special la recuperarea TVA ( pe care sa nu fim nevoiti sa il mai refacturam) si sa mai micsoram profitul.

Daca s-ar cumpara o masina pe firma ar fi ceva avantaje? Pentru ca TVA-ul nu se mai deduce, iar cheltuielile nu mai sunt deductibile. In acest caz cand s-ar vinde trebuie sa adaug TVA?
Dar daca exista o masina deja amortizata integral de poate casa sau vinde asociatului (la ce pret)?

Pentru cresterea cheltuielilor se pot deconta facturile cu vacantele angajatilor ( care sunt intocmite pe numele firmei, aducand acestia si ordin de deplasare) sau ele sunt in orice varianta nedeductibile.
Dar daca aduc facturi de cazare din strainatate, ele trebuie sa fie declarate in 390 sau din start se adauga TVA ( fie aici , fie acolo).

Raspuns:

De regula, natura bunurilor achizionate este conditionata de tipul activitatii economice desfasurate de catre firma pe care o reprezentati indiferent de faptul ca acestea reprezinta mijloace fixe, obiecte de inventar sau materiale consumabile. De exemplu, un laptop, incadrat la mijoace fixe daca depaseste valoarea de 1.800 lei poate genera cheltuieli de exploatare prin amortizarea liniara a acestuia. Cheltuielile aferente sunt deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece poate fi utilizat in orice situatie aferenta activitatii desfasurate: redactarea corespondentei, organizarea bugetului firmei, organizarea evidentei contabile si fiscale, etc. La randul ei, o imprimanta inregistrata la obiecte de inventar poate genera cheltuieli de exploatare, deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil. In mod similar, frigiderul, in functie de valoarea acestuia, poate fi considerat un obiect de inventar cu caracter administrativ a carei valoare poate fi inregistrata pe cheltuieli la momentul achizitiei (603 = 303) sau un mijloc fix, amortizat treptat pe intreaga perioada de utilizare. Pentru aceste achizitii suma TVA inscrisa pe facturile fiecarui furnizor care livreaza aceste bunuri este deductibila deoarece se considera ca acestea sunt aferente realizarii de operatiuni taxabile.

Spre deosebire de bunurile enumerate mai sus, o masina de spalat sau un aparat foto genereaza cheltuieli de exploatare deductibile din punct de vedere fiscal numai daca sunt utilizate in scopul activitatii economice. Pentru aceste achizitii nu este deductibila suma TVA inscrisa pe factura furnizorului deoarece se considera ca acestea nu sunt aferente realizarii de operatiuni taxabile.
De exemplu, astfel de bunuri ( masina de spalat si aparatul foto) nu reprezinta cheltuieli deductibile in situatia in care obiectul de activitate al firmei este prestarea de servicii constand in ,,Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal,, cod CAEN 6920, dar pot genera cheltuieli deductibile daca obiectul de activitate al firmei este, de exemplu:
 Coafura si alte activitati de infrumusetare, cod CAEN 9602 in conditiile in care este necesara spalarea prosoapelor, cearceafurilor si a halatelor;
 Activitati fotografice cod CAEN 7420 in conditiile in care se impune efectuarea de fotografii.

Deci, in situatia in care bunurile si serviciile sunt cumparate in numele firmei, cheltuielile sunt deductibile la determinarea profitului impozabil iar suma TVA achitata furnizorilor este la randul ei deductibila numai daca bunurile sau serviciile cumparate sunt utilizate doar in scopul desfasurarii activitatii economice pentru care este autorizata sa functioneze. Astfel, in functie de cele prezentate, numai dvs. sunteti in masura sa decideti cum urmeaza sa procedati in ceea ce priveste achizitia acestor bunuri. Oricum, trebuie sa retineti faptul ca la vanzarea bunurilor astfel achizitionate se are in vedere valoarea de piata a acestora la momentul vanzarii. Altfel spus, daca un laptop se cumpara cu 2.200 lei in luna septembrie 2010, chiar daca nu este amortizat complet, acesta se poate vinde in luna martie 2011 cu suma de 1.000 lei, fara ca diferenta neamortizata sa fie considerata cheltuiala nedeductibila din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil pentru care sa aveti obligatia colectarii TVA.

La vanzarea unui bun, baza de impozitare a TVA este reprezentata de pretul de piata al acelui bun. Valoarea de piata este definita drept suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

Totusi, astfel de cheltuieli sunt considerate nedeductibile in cazul in care se constata ca au fost efectuate in favoarea asociatilor unei firme sau a persoanelor afiliate, moment in care pot fi considerate avantaje de natura dividendelor si supuse ca atare impozitarii.

Cumpararea unui autoturism pe firma ar fi avantajoasa doar pentru impozitul pe profit deoarece s-ar diminua profitul impozabil prin inregistrarea cheltuielilor de amortizare. Daca pentru un autoturism se limiteaza dreptul de deducere a TVA, la momentul vanzarii nu mai trebuie colectata TVA, operatiunea fiind considerata scutita fara drept de deducere a TVA in baza prevederilor articolului 141 alineatul 2 ,,Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa,, litera g),,.....livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (5) lit. b) si art. 145^1.,,

Daca masina este achizitionata inainte de mai 2009, este de preferat vanzarea acesteia catre asociat la valoarea de piata, in locul casarii acesteia prin REMAT ca firma specializata.

Referitor la valoarea vacantelor efectuate de catre angajati, chiar daca sunt prezentate ordine de deplasare, acestea nu pot fi inregistrate pe cheltuieli de exploatare in situatia in care nu se poate justifica faptul ca au fost efectuate in scopul realizarii de venituri specifice obiectului de activitate. De exemplu, contravaloarea unei vacante in Bulgaria nu poate fi considerata deductibila daca firma dvs. nu realizeaza afaceri cu un partener stabilit in Bulgaria. Va recomand sa evitati decontarea unor astfel de cheltuieli deoarece pot fi considerate avantaje in natura care se taxeaza la persoana fizica cu impozit pe venit si contributii la asigurari sociale.

Valoarea facturilor de cazare din strainatate nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii, motiv pentru care operatiunea nu se impoziteaza in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 si nu se raporteaza prin declaratia cod 390. Pentru serviciile de cazare, locul prestarii se considera locul unde este situat hotelul respectiv, in Grecia, in Italia, etc. De aceea, operatiunea se considera neimpozabila in Romania si se raporteaza prin decontul de TVA la randul 24 denumit ,,Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,,.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 4.25 din 6 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • Nu veti mai putea plati impozitul pe locuinta fara polita PAD
    • Conform unor noi declaratii, proprietarii din Romania ar putea sa nu mai aiba voie sa-si plateasca impozitul pentru locuinta fara a face dovada existentei unei polite PAD. "Ne gandim la aceasta varianta ca in momentul in care o persoana isi plateste impozitul pentru locuinta sa prezinte si dovada existentei politei PAD. Exista o varianta. Eu cred in preventie si ma incapatanez sa cred ca in felul acesta vom rezolva cele mai multe probleme. Nu trebuie sa amendam oameni pentru ca nu isi fac...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Dragnea anunta ca punctul de pensie va creste cu 10% si ca pilonul II de pensii va fi optional
    • Presedintele PSD, Liviu Dragnea, a declarat miercuri, ca punctul de pensie va creste cu 10% de anul viitor, asa cum este prevazut in programul de guvernare, insa prevederile Legii pensiilor nu vor fi incluse in bugetul de stat pe 2018. Totodata, liderul ALDE, Calin Popescu Tariceanu a anuntat, dupa sedinta coalitiei de guvernare, ca Legea pensiilor va fi amanata pentru anul viitor, precizand ca aceasta decizie s-a luat "cu grija", informeaza Mediafax. Acesta a completat si cu privire la Split...» citeste mai departe aici

  • Apel BNS catre Guvern pentru a renunta la transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor
    • BNS face apel la Guvernul Romaniei sa renunte la implementarea masurii de reducere a costului cu forta de munca al angajatorului, prin transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor, in special avand in vedere faptul ca deja a luat astfel de decizii de incalcare a propriului Program de Guvernare in favoarea capitalului. Prezentam anexat prezentului comunicat un set de 10 motive pentru a sustine o astfel de decizie. Ne aratam deplina disponibilitate pentru a identifica un set...» citeste mai departe aici

  • Vor fi infiintate agentiile de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera
    • Guvernul a aprobat infiintarea agentiilor de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera. Aceste structuri vor fi acreditate de catre Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM), prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, care faciliteaza punerea in legatura a beneficiarilor de lucrari cu zilieri, in vederea stabilirii de raporturi de munca. Infiintarea agentiilor de mediere face parte din masurile prevazute in Programul de Guvernare 2017-2020, la sectiunea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"