Achizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscal

04-Nov-2010

30657

Intrebare:

As dori sa aflu care este tratamentul fiscal al urmatoarelor achiziitii la o firma prestatoare de servicii
Laptop
Imprimanta
Frigider
Masina de spalat
Aparat foto

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transfer marfuri. Analitice cont 371 sau cont 482 De anul acesta am inceput sa implementam contabilitatea de gestiune si am urmatoarea situatie: - marfa imi pleaca din depozit catre magazin propriu la pretul de cost + valoare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Patreon. Prestare servicii pe cale electronica SRL cu cod special de TVA, care desfasoara activitati de arta digitala realizata la comanda pentru clienti din SUA si UE. In prezent, incaseaza contravaloarea lucrarilor prin...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare bunuri cu titlu gratuit in cadrul unei campanii de promovare Suntem o companie producatoare din industria alimentara. Avem in vedere acordarea unor produse promotionale/giveaway-uri catre: - forta de vanzari a distribuitorilor, in cadrul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult

Va rog sa-mi spuneti care dintre aceste produse pot fi cumparate pe firma si care sunt conditiile care trebuie indeplinite pentru ca, daca sa zicem peste 6 luni trebuie sa inchidem firma, sa nu avem probleme cu ele si sa fim nevoiti sa fie vandute asociatilor.
Ma gandesc in special la recuperarea TVA ( pe care sa nu fim nevoiti sa il mai refacturam) si sa mai micsoram profitul.

Daca s-ar cumpara o masina pe firma ar fi ceva avantaje? Pentru ca TVA-ul nu se mai deduce, iar cheltuielile nu mai sunt deductibile. In acest caz cand s-ar vinde trebuie sa adaug TVA?
Dar daca exista o masina deja amortizata integral de poate casa sau vinde asociatului (la ce pret)?

Pentru cresterea cheltuielilor se pot deconta facturile cu vacantele angajatilor ( care sunt intocmite pe numele firmei, aducand acestia si ordin de deplasare) sau ele sunt in orice varianta nedeductibile.
Dar daca aduc facturi de cazare din strainatate, ele trebuie sa fie declarate in 390 sau din start se adauga TVA ( fie aici , fie acolo).

Raspuns:

De regula, natura bunurilor achizionate este conditionata de tipul activitatii economice desfasurate de catre firma pe care o reprezentati indiferent de faptul ca acestea reprezinta mijloace fixe, obiecte de inventar sau materiale consumabile. De exemplu, un laptop, incadrat la mijoace fixe daca depaseste valoarea de 1.800 lei poate genera cheltuieli de exploatare prin amortizarea liniara a acestuia. Cheltuielile aferente sunt deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece poate fi utilizat in orice situatie aferenta activitatii desfasurate: redactarea corespondentei, organizarea bugetului firmei, organizarea evidentei contabile si fiscale, etc. La randul ei, o imprimanta inregistrata la obiecte de inventar poate genera cheltuieli de exploatare, deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil. In mod similar, frigiderul, in functie de valoarea acestuia, poate fi considerat un obiect de inventar cu caracter administrativ a carei valoare poate fi inregistrata pe cheltuieli la momentul achizitiei (603 = 303) sau un mijloc fix, amortizat treptat pe intreaga perioada de utilizare. Pentru aceste achizitii suma TVA inscrisa pe facturile fiecarui furnizor care livreaza aceste bunuri este deductibila deoarece se considera ca acestea sunt aferente realizarii de operatiuni taxabile.

Spre deosebire de bunurile enumerate mai sus, o masina de spalat sau un aparat foto genereaza cheltuieli de exploatare deductibile din punct de vedere fiscal numai daca sunt utilizate in scopul activitatii economice. Pentru aceste achizitii nu este deductibila suma TVA inscrisa pe factura furnizorului deoarece se considera ca acestea nu sunt aferente realizarii de operatiuni taxabile.
De exemplu, astfel de bunuri ( masina de spalat si aparatul foto) nu reprezinta cheltuieli deductibile in situatia in care obiectul de activitate al firmei este prestarea de servicii constand in ,,Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal,, cod CAEN 6920, dar pot genera cheltuieli deductibile daca obiectul de activitate al firmei este, de exemplu:
 Coafura si alte activitati de infrumusetare, cod CAEN 9602 in conditiile in care este necesara spalarea prosoapelor, cearceafurilor si a halatelor;
 Activitati fotografice cod CAEN 7420 in conditiile in care se impune efectuarea de fotografii.

Deci, in situatia in care bunurile si serviciile sunt cumparate in numele firmei, cheltuielile sunt deductibile la determinarea profitului impozabil iar suma TVA achitata furnizorilor este la randul ei deductibila numai daca bunurile sau serviciile cumparate sunt utilizate doar in scopul desfasurarii activitatii economice pentru care este autorizata sa functioneze. Astfel, in functie de cele prezentate, numai dvs. sunteti in masura sa decideti cum urmeaza sa procedati in ceea ce priveste achizitia acestor bunuri. Oricum, trebuie sa retineti faptul ca la vanzarea bunurilor astfel achizitionate se are in vedere valoarea de piata a acestora la momentul vanzarii. Altfel spus, daca un laptop se cumpara cu 2.200 lei in luna septembrie 2010, chiar daca nu este amortizat complet, acesta se poate vinde in luna martie 2011 cu suma de 1.000 lei, fara ca diferenta neamortizata sa fie considerata cheltuiala nedeductibila din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil pentru care sa aveti obligatia colectarii TVA.

La vanzarea unui bun, baza de impozitare a TVA este reprezentata de pretul de piata al acelui bun. Valoarea de piata este definita drept suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

Totusi, astfel de cheltuieli sunt considerate nedeductibile in cazul in care se constata ca au fost efectuate in favoarea asociatilor unei firme sau a persoanelor afiliate, moment in care pot fi considerate avantaje de natura dividendelor si supuse ca atare impozitarii.

Cumpararea unui autoturism pe firma ar fi avantajoasa doar pentru impozitul pe profit deoarece s-ar diminua profitul impozabil prin inregistrarea cheltuielilor de amortizare. Daca pentru un autoturism se limiteaza dreptul de deducere a TVA, la momentul vanzarii nu mai trebuie colectata TVA, operatiunea fiind considerata scutita fara drept de deducere a TVA in baza prevederilor articolului 141 alineatul 2 ,,Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa,, litera g),,.....livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (5) lit. b) si art. 145^1.,,

Daca masina este achizitionata inainte de mai 2009, este de preferat vanzarea acesteia catre asociat la valoarea de piata, in locul casarii acesteia prin REMAT ca firma specializata.

Referitor la valoarea vacantelor efectuate de catre angajati, chiar daca sunt prezentate ordine de deplasare, acestea nu pot fi inregistrate pe cheltuieli de exploatare in situatia in care nu se poate justifica faptul ca au fost efectuate in scopul realizarii de venituri specifice obiectului de activitate. De exemplu, contravaloarea unei vacante in Bulgaria nu poate fi considerata deductibila daca firma dvs. nu realizeaza afaceri cu un partener stabilit in Bulgaria. Va recomand sa evitati decontarea unor astfel de cheltuieli deoarece pot fi considerate avantaje in natura care se taxeaza la persoana fizica cu impozit pe venit si contributii la asigurari sociale.

Valoarea facturilor de cazare din strainatate nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii, motiv pentru care operatiunea nu se impoziteaza in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 si nu se raporteaza prin declaratia cod 390. Pentru serviciile de cazare, locul prestarii se considera locul unde este situat hotelul respectiv, in Grecia, in Italia, etc. De aceea, operatiunea se considera neimpozabila in Romania si se raporteaza prin decontul de TVA la randul 24 denumit ,,Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,,.