Achizitii din UE si import produse accizabile. Cum autorizam activitatea?
Dezbatem mai jos situatia unei societati comerciale nou-infiintate in Romania care doreste sa importe bauturi alcoolice de la un furnizor membru UE. Vom vedea cum se va putea autoriza aceasta operatiune in conditiile in care momentan firma este neplatitoare de TVA.
Raspuns:
Sunt necesare de analizat mai multe situatii:
a) din punctul de vedere al accizei, pentru a avea dreptul sa efectueze achizitii intracomunitare de produse accizabile (bauturi alcoolice), societatea are obligatia sa se autorizeze ca “destinatar inregistrat", conform art. 206^29 din Codul fiscal, inainte de a efectua achizitiile intracomunitare de produse accizabile.
Societatea are obligatia platii accizei, in prima zi lucratoare receptiei produselor accizabile, conform art. 206^51 alin. (6) din Codul fiscal.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Campanie cu premii in bani Compania A organizeaza o campanie promotionala pentru o perioada determinata de timp 31.08.2025 ? 29.11.2025. Pe baza unor criterii stabilite in Regulamentul campaniei,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
In cazul in care efectuati importuri de produse accizabile, si achitati obligatiile vamale in vama (accize, taxe vamale, TVA), nu se necesita autorizatie pentru achizitia de produse accizabile. Plata accizei se efectueaza la data depunerii declaratiei vamale de import, conform art. 206^51 alin. (3) din Codul fiscal. Tot la data depunerii declaratiei vamale de import se vor achita si celelalte obligatii vamale cum ar fi taxe vamale si TVA.
Daca efectuati importuri de produse accizabile, in regim suspensiv de acciza (acciza este suspendata la plata in vama), in acest caz se necesita autorizatie de “expeditor inregistrat", conform art. 206^3 pct. 14 din Codul fiscal, iar pentru obtinerea autorizatiei trebuie sa prezentati garantii in procentul de 100% al accizei suspendata la plata in vama.
b) din punctul de vedere al TVA, pana la atingerea plafonului de vanzari al cifrei de afaceri de 220000 lei pe an, conform art. 152 alin. (1) din Codul fiscal, societatea pastreaza regimul de scutire de TVA la revanzarea produselor, insa are obligatii de inregistrare si plata de TVA datorata achizitiei, intracomunitare, respectiv:
-? societatea plateste TVA conform art. 126 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, pentru achizitia intracomunitara de produse accizabile; plata se va face in baza decontului de TVA 301 depus pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei, conform art. 156^3 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
-? avand in vedere faptul ca veti presta servicii in favoarea unor alte persoane impozabile din alte state membre, aveti obligatia sa solicitati un cod special de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal. Facem precizarea ca potrivit art. 153^1 alin. (10) din Codul fiscal, acest cod de TVA nu va “transforma" in platitor de TVA, scopul codului special de TVA este numai pentru a fi comunicat funizorilor sau clientilor din alte state membre.
-? dupa cum ati precizat si dvs, societatea are obligatia sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari, atat pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, cat si pentru prestarile intracomunitare de servicii, conform art. 158^2 alin. (1) lit. c) - d) din Codul fiscal. Inregistrarea in ROI se efectueaza conform OpANAF 2101/2010, concomitent cu solicitarea codului special de TVA.
Procedura presupune in principal depunerea formularului 095 Cerere de inscriere in ROI, insotita de cazierele judiciale ale tuturor asociatilor ce detin mai mult de 5% din capitalul social al societatii, conform art. 152 alin. (15) din Codul fiscal. Se va refuza inregistrarea in ROI daca acesti asociati au inregistrate in cazier fapte de natura infractiunilor la regimul activitatilor economice si fiscale. Nu este necesara prezenta asociatului italian, ci cazierul acestuia.
-? ca si ultima obligatie a societatii, amintim si faptul ca dupa obtinerea codului special de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal, societatea va declara achizitiile si livrarile intracomunitare in favoarea beneficiarilor din alte state membre, in declaratia recapitulativa 390, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Documente justificative. Termen de pastrare
Intrebare: Am preluat o ONG care a efectuat plati de-a lungul anilor pentru care nu exista documente justificative. Care sunt posibilitatile legale de inchidere a acestor sume care nu mai pot fi justificate? Este obligatorie verificarea distincta a fiecarei sume si refacerea contabilitatii? Sursele fondurilor sunt, majoritatea, din cotizatiile membrilor, dar si din activitati de prestari servicii (avand si activitate economica). Extrem de putine sume sunt sponsorizari, adica de la bugetul statului.
vezi AICI raspunsul specialistilor << ONG. Obligatie transmitere facturi in SPV
Intrebare: Suntem o unitate de invatamant preuniversitar particular, cu specific pentru nivelul de invatamant postliceal in domeniul sanatate si asistenta pedagogica, oferind calificarile profesionale de asistent medical generalist si asistent medical de farmacie, cu limba de predare romana si forma de invatamant zi. Suntem acreditati prin ordin al Ministerului Educatiei, Cercetarii, Tineretului si Sportului din anul 2012. Ne desfasuram activitatea ca persoana juridica de drept privat si de interes public,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obtinere cod special de TVA pentru servicii prestate catre o firma stabilita in Ungaria
Intrebare: O societate rezidenta din Ungaria se inregistreaza in Romania ca platitor de TVA. Nu detine punct de lucru in Romania, dar din punct de vedere al TVA este inregistrata in Romania. Societatea care tine contabilitatea este o societate din Romania, firma rezidenta in Romania, neplatitoare de TVA. Prestatorul de serviciu nu este inregistrat in scopuri de TVA in Romania. Pentru intocmirea deconturilor TVA 390, 394 si SAF-T aferente TVA, poate emite factura fiscala pentru serviciile prestate firmei...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare autoturism luat in leasing cu tva dedusa 50%
Intrebare: Un cabinet de avocat, platitor de TVA, a luat in leasing financiar in 2022 pe 5 ani un autoturism, la care a dedus TVA 50% la avans si la ratele de leasing. Bunul a fost considerat de capital, avand o durata de amortizare de 5 ani. In septembrie 2024, cabinetul inchide anticipat leasingul si are loc transferul dreptului de proprietate asupra autoturismului. Firma de leasing emite o factura pe care scrie vanzare bun si se deduce TVA tot 50%. In ianuarie 2025, cabinetul de avocat vinde...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Fuziune intre o microintreprindere si o societate platitoare de impozit pe profit
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit are o creditare de restituit asociatului unic destul de mare. Asociatul unic nu doreste sa lichideze societatea, pentru a nu trece creditarea pe venit impozabil. Doreste sa redeschida o noua societate, platitoare de impozit pe venit micro. Aceasta noua societate sa absoarba societatea veche, care urmeaza sa se lichideze in urma fuziunii. Intreg patrimoniul se transfera in noua societate, inclusiv creditarea si pierderea din anii precedenti. Noua...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regimul de TVA aplicabil livrarilor de imobile
Intrebare: Societatea a cumparat un imobil vechi si separat un teren construibil de la o persoana fizica in regim de scutire TVA. Peste doua luni, doreste sa vanda atat imobilul, cat si terenul (care nu face corp comun cu imobilul si este situat la o alta adresa) catre o persoana fizica. Cum se fac vanzarile? In regim de scutire pentru imobil si cu TVA de 19% pentru terenul construibil?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<