Achizitii intracomunitare de bunuri second hand. Care sunt obligatiile fiscale pentru cumparator?
Achizitionam din Franta un atasament second hand pentru un utilaj in valoare de 11500 euro. Atat noi cat si societatea din Franta suntem platitori de TVA. Va rugam sa ne spuneti ce tratament fiscal aplicam, ce declaratii se depun? Multumesc!
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Pentru aplicarea in Romania a unui tratament fiscal corect d.p.d.v. al TVA, trebuie sa aveti in vedere regimul fiscal aplicat de catre furnizorul din Franta conform mentiunii inscrise in factura emisa pe numele cumparatorului din Romania. Acest regim poate fi:
regimul normal, in sensul ca furnizorul din Franta efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA in Franta deoarece primeste din partea cumparatorului din Romania un cod valid de TVA. Prin comunicarea acestui cod, cumparatorul din Romania si a asumat responsabilitatea platii TVA in Romania pentru achizitia efectuata. In acest caz, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Obligatia de plata TVA este reglementata prin art. 308 "Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) din Codul fiscal
" (1) Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei."
Pentru achizitia impozabila in Romania, cumparatorul din Romania are urmatoarele obligatii:
sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 utilizand cota standard TVA asupra bazei de impozitare TVA determinata in lei prin utilizarea cursului de schimb valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor ca data a exigibilitatii TVA;
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Va multumesc pentru raspuns. Pentru o mai buna clarificare a spetei, mentionez ca factura este emisa de societatea noastra, in calitate de concesionar, catre Primarie, proprietarul...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustare TVA Multumesc foarte mult pentru raspuns! As vrea sa ma ajutati si cu o monografie contabila atat in situatia in care trebuie ajustat TVA cat si in situtia in care nu trebuie sa...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
sa raporteze valoarea achizitiei, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 20 cu report la randul 5.1 si 20.1 Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul A, in baza formularului reglementat prin O.M.F.P. nr. 705 din 11 martie 2020 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare".
regimul special second hand prin care furnizorul din Franta colecteaza TVA pentru autoritatea fiscala din Franta prin aplicarea cotei TVA din Franta la marja sa de profit. Aceasta operatiune este o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece bunul este expediat/transportat de pe teritoriul Frantei pe teritoriul Romania, dar achzitia efecutata de catre persoana impozabila din Romania este o achizitie neimpozabila in Romania conform prevederilor art. 268 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal aplicabil in Romania "Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania: ....c) achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si de antichitati, in sensul prevederilor art. 312, atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112, sau vanzatorul este organizator de vanzari prin licitatie publica, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru furnizor, conform regimului special, in sensul art. 333 din Directiva 112; "
Conform definitiei de la art. 312 "Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati", lit. d) bunurile second-hand sunt acele bunuri care pot fi refolosite in starea in care se afla" (1) In sensul prezentului articol: .g) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii, altele decat operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele pretioase si alte bunuri prevazute in normele metodologice; ".
Valoarea acestei achizitii neimpozabile in Romania se raporteaza de catre cumparatorul din Romania doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 30 Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile, fara a se raporta, nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, dar nici prin declaratia informativa cod 394.
In concluzie, tratamentul fiscal aplicabil achizitiei intracomunitare de bunuri care are locul in Romania este conditionat de tratamentul fiscal aplicat de catre vanzator pentru livrarea intracomunitara efectuata care are locul in Franta (locul de pe teritoriul caruia bunurile sunt expediate/transportate). Asa cum se poate constata, nu este relevant faptul ca acel bun nu mai este nou, relevant fiind regimul fiscal aplicat de catre vanzatorul intracomunitar.
Regimul special second hand prin colectarea TVA la marja de profit poate fi aplicat doar de catre un revanzator.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Divizare partiala
Intrebare: O societate are doi asociati (60% cu 40% parti sociale), detine doua cladiri. O cladire in valoare de un milion euro evaluata si cealalta 4 milioane. Societatea nu are datorii restante la ANAF si furnizori curenti, cu exceptia a 5 rate lunare la banca. Banca este de acord cu acest demers. Se doreste a se face divizarea in sensul ca cei doi asociati sa faca o noua societate si sa isi pastreze cotele (60% cu 40%) si pe noua societate. Va rog sa imi spuneti:
1. Care etapa se efectueaza mai rapid...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Rambursare TVA din factura Apple
Intrebare: O societate comerciala, platitoare de TVA, isi promoveaza serviciile pentru care primeste facturi de la Apple pe codul de TVA din Irlanda. Facturile sunt trimise la contabilitate, in format de email, si contin TVA. Se doreste recuperarea acestui TVA. Care ar fi modalitatea de recuperare a TVA din aceste facturi? Se poate prin D318?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reevaluare imobilizari institutie publica
Intrebare: O entitate de drept public este in situatia de a reevalua de urgenta imobilizarile din clasa 1. Rezultatul reevaluarii va fi inregistrat in contabilitate dupa aprobarea acestuia de catre consiliul de administratie.
Care ar fi consecintele faptului ca reevaluarea, ca si inregistrarea rezultatului reevaluarii se realizeaza in timpul anului si nu la sfarsitul exercitiului financiar?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
