Achizitii intracomunitare de servicii

Intrebare:

Firma noastra are un nou director, cetatean ceh, care vine in romania doar 8 zile pe luna, motiv pentru care nu are contract de munca, nu este angajatul nostru; el este angajatul unei alte firme din acelasi grup (Tebodin Cehia) cu care Tebodin Romania a facut un contract de servicii de management. Lunar primim o factura de servicii in euro in valoare de 4000 euro de la Tebodin Cehia, firma inregistrata in UE, care ne-a dat si cod valid de TVA. Va rugam sa ne spuneti cum inregistram aceasta factura, din punct de vedere al TVA-ului, daca facem taxare inversa si declaratie VIES. 

Raspuns: Pentru aceste servicii se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal conform caruia locul de prestare al serviciilor catre o persoana impozabila este locul unde beneficiarul respectiv are stabilit sediul activitatii sale economice sau locul unde se afla sediul fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

Astfel, serviciul la care faceti referire este neimpozabil in Cehia, dar impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa in baza formulei contabile

4426 = 4427.

Aceste servicii se declara prin decontul de TVA reglementat prin OMFP 77 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", publicat in Monitorul Oficial 67 din 29 ianuarie 2010, la urmatoarele randuri:
? corespunzator rulajului creditor al contului 4427:
- la randul 7 denumit ,,Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa),,;

- la randul 7.1 denumit ,,Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa),,
- la randul 7.1.1 denumit ,,Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care efectueaza prestarea de servicii ,,
? corespunzator rulajului debitor al contului 4426:
- la randul 19, 19.1 si 19.1.1.


Aceste prestari se incadreaza la servicii intracomunitare si se raporteaza lunar cu simbolul S ,, achizitii intracomunitare de servicii,, prin declaratia recapitulativa cod 390 al carui termen de depunere este cel mai tarziu pana in data de 15 a lunii urmatoare celei in care serviciul a fost prestat. De exemplu, pentru luna ianuarie 2010, termenul declaratiei cod 390 va fi data de 15 februarie 2010.
Instructiunile de completare si depunere a formularului cod 390 este reglementat prin OMFP 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/prestarile intracomunitare", publicat prin Monitorul Oficial 67 din 29 ianuarie 2010.