Achizitii prestari de servicii. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?

In randurile de mai jos, avem cazul unei firme care face livrari de produse (vinuri) catre supermarketurile din Romania. Plata facturilor se face la scadenta de catre o societate cu sediul in Elvetia. Cu aceasta societate s-a incheiat un contract de servicii in care a fost stipulat ca plata facturii de servicii se va retine din suma virata in contul clientului. Cota de TVA a facturii de servicii este de 8%.

Vom vedea daca pe factura se scrie si taxare inversa, cum se inregistreaza aceasta factura, precum si cum se inregistreaza plata facturii de serviciu - incasarea clientului avand in vedere ca firma incaseaza mai putin cu 10% din factura clientului si nu plateste efectiv (nu face virament) pentru plata facturii de serviciu.

Totodata, vom stabili cum se declara aceasta operatiune in D300 si in D390, ce impozite se platesc si daca trebuie declarat contractul la ANAF.

In primul rand ar trebui sa stabilim locul prestarii de servicii efectuata de catre compania din Elvetia pentru societatea dvs. Intrucat, nu ati specificat despre ce fel de prestare de servicii este vorba , pentru a stabili locul in care operatiunile sunt taxabile, ne vom referi la regula generala prevazuta la art.278 alin. (2) din Codul fiscal, potrivit caruia locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Regulile prevazute la art. 278 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciile nu se pot incadra in niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal. Daca serviciile pot fi incadrate in una dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal, intotdeauna exceptia prevaleaza, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.

Potrivit prevederilor pct.15 alin (7) din Normele metodologice de aplicare, serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene sau, dupa caz, prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Aceasta achizitie nu se va declara in declaratia recapitulativa formular 390 se va declara in decontul de TVA formular 300 la rd.7 si rd.20 fara preluarea la rd.7.1 respectiv 20.1.

In aceasta situatie compania din Elvetia nu trebuie sa va factureze cu TVA.

Ca si inregistrari contabile, fiecare operatiune se va inregistra distinct.
Va propun urmatoarea monografie contabila.
1) Vanzare catre compania din Romania:
411=% 707,4427

2) Inregistrare obligatie de incasare conform contract:
461 Analitic compania din Elvetia=4111 cu intreaga suma

3) Inregistrare factura prestari servicii de la compania din Elvetia
628=401 cu valoarea inclusiv cu TVA
si efectuarea taxarii inverse la intreaga valoare 4426=4427

4) Incasare si plata factura
%=461
401 cu contravaloare factura prestare de servicii
5121 cu diferenta de primit.

Potrivit prevederilor art.8 alin 8) din Codul fiscal, persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Asadar, doar contractele incheiate pentru activitati desfasurate pe teritoriul Romaniei se inregistreaza la organul fiscal teritorial.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal