In analiza de mai jos, avem o societate care primeste facturi de achizitii servicii de la furnizori externi din afara comunitatii. Aceste facturi s-au inregistrat in contabilitate efectuand taxare inversa si au fost declarate in decontul de TVA la randul 7 fara a fi declarate in D390. Vom vedea daca pentru furnizorii externi din afara comunitatii este valabila regula ca ambii parteneri sa fie inregistrati in scopuri de TVA pentru a inregistra taxare inversa.
De asemenea, daca un furnizor extern si afara comunitatii nu este inregistrat in scopuri de TVA, vom vedea daca se poate aplica taxare inversa, precum si in ce fel se va inregistra in contabilitate aceasta factura si cum se va declara in decontul de TVA.
Potrivit prevederilor art. 278 alin (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
La pct. 15 alin (7) din Normele metotodologice de aplicare se arata ca serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene sau, dupa caz, prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.
Astfel, beneficiarul serviciilor respective , daca este inregistrat in scopuri de TVA , are obligatia platii TVA potrivit prevederilor art. 307 alin (2) efectuand plata prin mecanismul taxarii inverse potrivit prevederilor art.326 alin. (2) din Codul fiscal. Achizitiile de servicii se vor declara in Decontul de TVA la rd. 7 si 20, nu se declara in Declaratia 390, nefiind tranzactii cu parteneri din UE. In consecinta ati procedat corect.
Nu conteaza daca prestatorul serviciilor este inregistrat in scopuri de TVA, intrucat persoana obligata la plata este beneficiarul . In situatia in care beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA, acesta NU are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA pentru achizitiile de servicii prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene.
Inregistrari contabile:
628=401 si concomitent taxarea inversa prin articolul contabil 4426 = 4427
SAF-T Ghid de raportare corecta
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Afla care sunt cele 14 formulare cu termen la 25 februarieAchizitie de bilete de avion. Factura cu mentiuneaZoom fiscal: Regimul special pentru agricultori 2017 si pentru cei care realizeaza livrari intracomunitare de bunuri agricoleDepunere declaratii decembrie 2013. Ce depunem la Fisc luna aceasta?Calendarul obligatiilor fiscale in luna noiembrie 2013: Declaratii cu depunere la FiscUltimele articole
MEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITDeclaratii necesare in cazul depasirii plafonului de TVACum se depune formularul D390 si care este termenul limita. ANAF a actualizat PDF-ul inteligentAtentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiIn atentia comerciantilor ONLINE! Toate firmele care obtin venituri din aceste vanzari vor fi controlate de ANAF in perioada urmatoareArticole similare
Achizitii prestari de servicii. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Studiu de caz: Factura de discount catre un client din UEStudiu de caz: Achizitia fondului de comert de la o persoana nerezidentaAchizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscalDeclaratia 394.Cand se declara facturile cu TVA la incasare?Ultimele articole
Controale ANAF 2023. Fiscul a publicat sinteza activitatii de control pentru sem. I din anul acesta. Ce amenzi au fost aplicate?Cum se inregistreaza facturile care contin doua pozitii: TAXARE INVERSA si TVAModificarile aduse Declaratiei 394 se aplica incepand cu operatiunile derulate de la 1 aprilie 2022Taxarea inversa va mai fi valabila doar pana pe 30 iunie 2022. Produse pentru care se aplica masuraElemente pe care trebuie sa le contina in mod OBLIGATORIU facturaArticole similare
Contractul de leasing. Inregistrarea contabila a valorii rezidualeSponsorizare in bunuri. Cum procedam cu factura de achizitie a bunurilor donate ulterior?Corectare eroare. Cum se scade un produs pe care firma nu il mai are in gestiune?A aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateAdevarate provocari pentru contabilii romani: Sa tii contabilitatea intr-o institutie publicaUltimele articole
MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITInregistrare CONTABILA pentru facturile de energie compensateRaportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieUtilizarea SAF-T: D406 trebuie impartita in segmente de firmele care au foarte multe INREGISTRARI CONTABILEArticole similare
MFP: Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice si taxarea inversa pentru unele livrariComunicat privind modificarile legislative aduse de OUG nr. 80/2014Semnatura electronica calificata. Modificari aduse de OUG nr.38/2020 (precizare ONRC)Atragerea raspunderii solidare. Cum putem recupera creantele fiscale?Aspecte importante privind masurile de simplificare la aplicarea TVAUltimele articole
Legea 88/2023: Noi operatiuni vor fi scutite de TVA din 11 iunie 2023Masuri fiscale care se vor implementa din 1 ianuarie 2023 in urmatoarele domenii: impozite, TVA, accize si taxe localeOrdinul 450/2022. Bancile, IFN-urile si casele de amanet trebuie sa afiseze in loc vizibil placheta cu informatii despre insolventa persoanelor fiziceNomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, anexa la formularul 100, a fost actualizat prin Ordinul 1542/2022Ordinul 1779/2022: Au fost modificate Normele privind aplicarea scutirii de TVA prevazute de Legea 227/2015Articole similare
Vanzarea aurului la casele de amanetAchizitie intracomunitara. Cum se deduce TVA-ul aferent unei achizitiiStudiu de caz: Operatiuni intracomunitare. TVAAspect unic privind Declaratia 390. Exemplificam printr-o achizitie neimpozabilaRetur marfa 2015 si cota TVA aplicabila in 2017. Cum procedam?Ultimele articole
Diferente in D394, constatate de ANAF. Cum se pot corecta erorile contabile si fiscale?Solicitarea rambursarii de TVA la ANAF. Cum se ia legatura cu ANAF pentru stabilirea controlului?Erori contabile si fiscale datorate omisiunii de inregistrare si raportare a facturilor emise. Cum se corecteaza situatia?Firme care testeaza angajatii periodic impotriva Covid-19. Testele achizitionate beneficiaza de scutirea TVA?Cum se corecteaza facturile cu TVA emise gresit? Speta zilei cu Irina Dumitrescu
Sfaturi de la experti
Scoatere din evidenta creanta. Debitor aflat in faliment
Intrebare: Suntem firma de transport rutier marfuri si platitoare de impozit pe profit. Avem un client care a intrat in falimet in aprilie 2015 si nu este incheiata procedura pana in acest moment. Ne-am inscris la masa credala pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Care este cuantumul retinerii din salariu pentru garantia unui casier?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
PFA cu venituri sub 36.000 lei. Care este baza de calcul CASS pentru 2022?
Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei
MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasing
Miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVA
Ordinul 1447/2023: 3 modificari importante privind documentele financiar-contabile
Fiscalitatea.ro