In analiza de mai jos, avem o societate care primeste facturi de achizitii servicii de la furnizori externi din afara comunitatii. Aceste facturi s-au inregistrat in contabilitate efectuand taxare inversa si au fost declarate in decontul de TVA la randul 7 fara a fi declarate in D390. Vom vedea daca pentru furnizorii externi din afara comunitatii este valabila regula ca ambii parteneri sa fie inregistrati in scopuri de TVA pentru a inregistra taxare inversa.
De asemenea, daca un furnizor extern si afara comunitatii nu este inregistrat in scopuri de TVA, vom vedea daca se poate aplica taxare inversa, precum si in ce fel se va inregistra in contabilitate aceasta factura si cum se va declara in decontul de TVA.
Potrivit prevederilor art. 278 alin (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
La pct. 15 alin (7) din Normele metotodologice de aplicare se arata ca serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene sau, dupa caz, prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.
Astfel, beneficiarul serviciilor respective , daca este inregistrat in scopuri de TVA , are obligatia platii TVA potrivit prevederilor art. 307 alin (2) efectuand plata prin mecanismul taxarii inverse potrivit prevederilor art.326 alin. (2) din Codul fiscal. Achizitiile de servicii se vor declara in Decontul de TVA la rd. 7 si 20, nu se declara in Declaratia 390, nefiind tranzactii cu parteneri din UE. In consecinta ati procedat corect.
Nu conteaza daca prestatorul serviciilor este inregistrat in scopuri de TVA, intrucat persoana obligata la plata este beneficiarul . In situatia in care beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA, acesta NU are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA pentru achizitiile de servicii prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene.
Inregistrari contabile:
628=401 si concomitent taxarea inversa prin articolul contabil 4426 = 4427
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
SAF-T Ghid de raportare corecta
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Ce declaratii pot fi depuse pana la 25 ianuarieCalendar fiscal: Obligatii declarative cu termene in luna augustANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pe luna -SEPTEMBRIE 2020-5 obligatii fiscale scadente pe 27 decembrieCe obligatii fiscale au termen de depunere pana la 25 augustUltimele articole
MEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITDeclaratii necesare in cazul depasirii plafonului de TVACum se depune formularul D390 si care este termenul limita. ANAF a actualizat PDF-ul inteligentAtentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiIn atentia comerciantilor ONLINE! Toate firmele care obtin venituri din aceste vanzari vor fi controlate de ANAF in perioada urmatoareArticole similare
Regimul TVA in cazul unui import prin furnizor intermediarElemente pe care trebuie sa le contina in mod OBLIGATORIU facturaONG cu activitate economica. Achizitie servicii din UE si din afara UE. Ce obligatii declarative si de plata apar?Achizitie imobil prin licitatie. Ce raportam in Declaratia 394?Achizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscalUltimele articole
Cum se inregistreaza facturile care contin doua pozitii: TAXARE INVERSA si TVAModificarile aduse Declaratiei 394 se aplica incepand cu operatiunile derulate de la 1 aprilie 2022Taxarea inversa va mai fi valabila doar pana pe 30 iunie 2022. Produse pentru care se aplica masuraA aparut Cartea Verde a TVA, editia pe 2021! Sunt explicate in detaliu inclusiv noile reguli TVA cu aplicare de la 1 iulieAu fost publicate in Monitor cele mai noi modificari fiscale! Ce s-a schimbat (OG 8/2021 si OG 11/2021)Articole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum facem ajustarea pozitiva?Ghidul tau Practic pentru Corectarea erorilor contabile! Simplu, rapid, fara urme!Asociere in participatie. Cum intocmim balanta de verificare?Actiuni proprii rascumparate. Instrainarea sau anularea lorCe diferente exista intre provizioanele deductibile fiscal si cheltuielie cu deprecierea creantelor?Ultimele articole
MEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITInregistrare CONTABILA pentru facturile de energie compensateA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateRaportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieUtilizarea SAF-T: D406 trebuie impartita in segmente de firmele care au foarte multe INREGISTRARI CONTABILEArticole similare
Zoom fiscal: Procedura de corectare a facturilor in noul Cod fiscalDin 2024 angajatii vor putea primi, pe langa salariu, tichete de activitati casnice in valoare de 15 lei (Legea 111/2022)Zoom fiscal: Ajustarea bazei de impozitare a TVA dupa emiterea unei facturi. Cand si cum se efectueaza?Momentul inregistrarii scutit cu sau fara drept de deducereStudiu de caz: Transport. Coduri fiscale. Inregistrari contabileUltimele articole
Masuri fiscale care se vor implementa din 1 ianuarie 2023 in urmatoarele domenii: impozite, TVA, accize si taxe localeOrdinul 450/2022. Bancile, IFN-urile si casele de amanet trebuie sa afiseze in loc vizibil placheta cu informatii despre insolventa persoanelor fiziceNomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, anexa la formularul 100, a fost actualizat prin Ordinul 1542/2022Ordinul 1779/2022: Au fost modificate Normele privind aplicarea scutirii de TVA prevazute de Legea 227/2015OG 16/2022 obliga firmele care au cifra de afaceri de peste 10.000 euro sa introduca POS-uri. Exceptii de la prevedereArticole similare
Cheltuieli penalitati refacturate de societatea mama. Ce deduceri sunt posibile?Facturarea reducerilor comerciale acordate ulterior livrarii intracomunitare efectuateNoile modificari aprobate pentru Codul fiscal 2016Incadrare operatiune triunghiulara. Ce tratament fiscal se aplica?Calcul cifra de afaceri. Ce aspecte se au in vedere?Ultimele articole
Diferente in D394, constatate de ANAF. Cum se pot corecta erorile contabile si fiscale?Solicitarea rambursarii de TVA la ANAF. Cum se ia legatura cu ANAF pentru stabilirea controlului?Erori contabile si fiscale datorate omisiunii de inregistrare si raportare a facturilor emise. Cum se corecteaza situatia?Firme care testeaza angajatii periodic impotriva Covid-19. Testele achizitionate beneficiaza de scutirea TVA?Cum se corecteaza facturile cu TVA emise gresit? Speta zilei cu Irina Dumitrescu
Sfaturi de la experti
Actiuni cotate. Evaluare la sfarsitul exercitiului financiar
Intrebare: O societate a achizitionat in 2021 de pe Bursa de Valori Bucuresti, actiuni cotate. La 31 decembrie aceste actiuni trebuie reevaluate la pretul de inchidere din ultima zi de tranzactionare conform extrasului primit de la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Avansuri vechi incasate. Inchidere pe venituri
Intrebare: Avem avansuri incasate de la clienti mai vechi de 3 ani. Putem trece aceste sume pe venit? Daca da, in ce conditii si care sunt documentele necesare pentru a le trece pe venit?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fiscalitatea.ro