Activitati artistice si venituri din drepturi de autor. Ce impozit si contributii se platesc?

In cele ce urmeaza, stabilim daca veniturile incasate din activitati artistice (in urma prestarii de servicii la evenimente de profil) sunt considerate venit din drepturi de autor. In cazul in care platitorul este persoana juridica, vom vedea ce obligatii fiscale au angajatorul si beneficiarul venitului.

Conform art. 7 lit. e) din Legea 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, constituie obiect al dreptului de autor operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, cum sunt:

e) operele cinematografice, precum si orice alte opere audiovizuale.

Astfel, in situatia expusa apreciez ca se poate incheia un contract de drepturi de autor.

Pentru veniturile din drepturi de autor platitorul venitului va retine impozit pe venit in cota de 10% (plati anticipate) sau 16% (impozit final) in functie de optiunea beneficiarului de venit. Astfel, din punct de vedere al impozitului pe venit, beneficiarul veniturilor din drepturi de autor poate opta intre doua modalitati de impozitare, respectiv:

1) retinere la sursa reprezentand plati anticipate. In acest caz, potrivit dispozitiilor art. 72 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, impozitul ce trebuie retinut, se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut. Regularizarea impozitului se efectueaza de catre Agentia de Administrare fiscala pe baza formularului 200, prin decizie de impunere, comunicata beneficiarului venitului.

Retinerea impozitului reprezentand plata anticipata se efectueaza din veniturile platite in baza contractului incheiat in forma scrisa intre platitorul de venit si beneficiarul venitului.

2) Stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. In acest caz, conform art. 73 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii veniturilor prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut din care se deduce cota forfetara de cheltuieli (40%), dupa caz, si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa. Impozitul calculat si retinut, in acest caz, reprezinta impozit final.

Incepand cu data de 01 ianuarie 2016 asupra veniturilor din drepturi de autor se datoreaza contributie individuala de asigurari sociale (10,5%) chiar daca persoana in cauza realizeaza si alte venituri cum ar fi venituri din salarii, asimilate salariilor, etc.
Nu datoreaza contributie de asigurari sociale, doar persoanele care au calitatea de pensionari si persoanele asigurate in sistemele proprii de asigurari sociale.

In anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza urmatoarele venituri:
- venituri din salarii sau asimilate salariilor;
- venituri din pensii;
- venituri din activitati independente;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
- indemnizatii de somaj;
- indemnizatii pentru cresterea copilului;
- ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificarile si completarile ulterioare;
- indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca drept urmare a unui accident de munca sau unei boli profesionale.

Daca nu realizeaza si unul dintre aceste venituri, persoana care realizeaza venituri din drepturi de autor datoreaza contributie individuala de asigurari sociale de sanatate(5,5%).

Baza lunara de calcul al contributiilor sociale, o reprezinta diferenta dintre venitul brut si o cota forfetara de 40% din venitul brut.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Dita - Consilier juridic