
Raportul Special
realizat de specialisti
Prin cele ce urmeaza vom stabili daca are dreptul la diurna un salariat (agent comercial) in urmatoarea situatie: localitatea de domiciliu e diferita de cea prevazuta pentru locul de munca din contract. Salariatul se deplaseaza zilnic din localitatea de domiciliu catre alte localitati pentru livrare marfa in cadrul celor 8 ore. Salariatul se deplaseaza o data pe luna la sediul social.
Art. 17 alin. (3) lit. b) coroborat cu alin. (4) din Codul muncii, republicat, stabilesc ca in contractul individual de munca al salariatului se inscrie, ca element obligatoriu, locul muncii sau, in lipsa unui loc de munca fix, posibilitatea ca salariatul sa munceasca in diverse locuri.
Astfel, in ceea ce priveste locul muncii, sunt posibile doua situatii:
1. stabilirea in CIM a unui loc de munca fix, situatie in care salariatul isi va desfasura activitatea la acest loc de munca;
2. posibilitatea ca salariatul sa munceasca in diverse locuri, situatie in care, in CIM, nu este prevazut un loc de munca fix.
In modelul-cadru al contractului individual de munca, aprobat prin OMMSS nr. 64/2003, astfel cum a fost modificat ulterior prin OMMFPS nr. 1.616/2011 la lit. D. Locul de munca trebuie inscrisa una dintre cele doua optiuni prevazute la pct. 1, respectiv pct. 2:
1. Activitatea se desfasoara la (sectie/atelier/birou/serviciu/compartiment etc.) ....................... din sediul social/punctul de lucru/alt loc de munca organizat al angajatorului ....................
2. In lipsa unui loc de munca fix, salariatul va desfasura activitatea astfel: ...............................
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examen Consultant Fiscal 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Agentul de vanzari nu are un loc de munca fix, el fiind un salariat mobil. Din acest punct de vedere este gresit faptul ca locul de munca este prevazut in contractul individual de munca la Cluj cata vreme salariatul nu munceste in fapt in Cluj.
Or, salariatului nu i se va acorda diurna atunci cand se deplaseaza la locul de munca sau locurile de munca inscrise in contractul individual de munca intrucat aceste deplasari nu sunt determinate de delegare sau detasare ci de exercitarea atributiilor de serviciu la locul de munca.
Conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, nu sunt venituri impozabile in urmatoarele limite:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;
(ii) strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar.
In ceea ce priveste contributiile sociale, art. 139 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, prevede ca intra in baza de calcul al contributiilor de asigurari sociale indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;
(ii) strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar.
Astfel, cum se poate observa, prevederile Codului fiscal exclud din baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale diurna in limita a 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutiile publice acordata pe durata delegarii/detasarii. Atat delegarea cat si detasarea presupun modificarea locului muncii prevazut in contractul individual de munca.
Prin urmare, salariatul are dreptul la diurna neimpozabila in limita a 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutiile publice in perioada in care locul muncii prevazut in contractul individual de munca este modificat prin detasare/delegare.
In situatia expusa:
- nu se acorda diurna in perioada in care agentul de vanzari se deplaseaza in localitatile unde se ocupa de vanzari;
- agentul de vanzari are dreptul la indemnizatie de mobilitate;
- se va modifica locul muncii din contractul individual de munca in sensul ca se vor indica localitatile unde salariatul se ocupa de vanzari;
- agentul de vanzari poate sa fi delegat o data pe luna la sediul social, perioada in care poate primi diurna cu conditia ca localitatea unde se afla sediul sa nu fie mentionata la locul muncii printre localitatile unde salariatul se ocupa de vanzari.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Rodica Mantescu - Consilier juridic
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
PFA si venituri din comisioane vanzari. Ce tratament fiscal se aplica?Ce obligatii de plata si declarative apar pentru veniturile din activitati independente?Noutati Legislatie Fiscala 02 - 05 mai 2009Facturare daune-interese comisionar. Impozitare si impunere penalitatiCheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareUltimele articole
Cheltuieli deductibile in 2023. 3 exemple detaliateJustificarea cheltuielilor in 2020 pentru PFA-uriDeducere limitata in cazul autoturismelor. Cum procedam la deductibilitatea TVA?Mai sunt deductibile cheltuielile cu autoturismul, daca angajatul il poate folosi acasa?Ce modificari aduce OUG 24 din 2012 in privinta leasingului financiarArticole similare
300 de firme s-ar putea inchide din cauza statului. 100.000 concedieriCe spui de un Ghid complet de optimizare fiscala?Noutati Legislatie Fiscala 15 - 19 mai 2009Diurne externe si noul plafon introdus prin Legea 72/2022. Cum se calculeaza sumele pentru salariati?Avantajele contractului de mandat pentru firme si microintreprinderiUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli. Cum sunt incadrate cheltuielile cu DIURNA soferilorDeductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Acordare DIURNA administrator. Este aceasta o cheltuiala deductibila sau nu?DIURNA externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesareDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileArticole similare
Deductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Nerespectarea O.U.G nr. 99/2000, sanctionata cu amenzi de la 1500 la 2500 de leiCreditarea societatii de catre SALARIATI. In ce conditii se poate credita firma?Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiReducerea CAS: repartizarea din perspectiva angajat si angajator. Cine are de castigat? Cum stau liber-profesionistii?Ultimele articole
Situatii financiare. Cum alegeti tipul de situatii financiare anuale ce trebuie utilizatDepunere bilant anual 2025. Cand si cum se face incadrarea firmelor in criteriile de marimeImpozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul SALARIATIlor SCUTITI de la plata impozitului pe venitPRIME sau CADOURI de PASTE in 2025. Le poti oferi si SALARIATIlor cu CIM redus?Depunere D112. Ce regim de declarare se aplica in 2025, in functie de numarul de SALARIATIArticole similare
Zoom fiscal: Noutati 2016 privind deducerea personalaDrepturi salariale pentru angajatii detasati. Implicatii fiscaleIn atentia firmelor: Cand au salariatii DREPTUL LA DIURNA?Transport persoane si documente transfer numerar. Ce obligatii apar privind casa de marcat?In atentia firmelor: Diurna sofer si stabilirea locului de muncaUltimele articole
Diurna angajati: Plata in euro prin virament bancarDrepturile salariatilor pentru exercitarea sarcinilor de serviciu. Tratament fiscalActivitate desfasurata la beneficiar. Detasare versus delegare. Ce regim fiscal?Administratorii au DREPTUL LA DIURNA neimpozabila incepand cu data de 1 ianuarie 2016Aspecte fiscale: Obligatii ale angajatorului in raport cu detasarea salariatilor in strainatateArticole similare
Legea privind reorganizarea ANAF, adoptata saptamana viitoareSfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA