Ajustarea bazei de impozitare a TVA. Acordarea reducerilor de pret
Analizam mai jos cazul unei societati care acorda
remiza comerciala unui client, iar factura de remiza se emite la finele lunii cand are loc si facturarea serviciului integral prestat in luna respectiva.
Vom stabili astfel daca aceasta valoare cu minus de remiza la TVA se trece in decontul de TVA a lunii respective si daca se scade din rulajul lui 4426 sau se adauga la 4427.
Solutia consultantului: Practic, prin acordarea unei
reduceri comerciale ulterior prestarii serviciilor are loc ajustarea bazei de impozitare facturate initial, la momentul livrarii. Operatiunea este reglementata prin Codul fiscal la art. 138 denumit ,Ajustarea bazei de impozitare" lit. c) conform caruia baza de impozitare se reduce " in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor".
Pentru acordarea acestei reduceri trebuie emisa o factura in care valoarea totala a reducerii comerciale acordate se inscrie cu semnul minus, structurata pe cele doua elemente: baza de impozitare si TVA colectata.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decontare servicii turistice SC SRL are angajati care vor sa deconteze facturi concedii de odihna pe parcursul anului 2026, concedii efectuate in afara tarii, facturi emise prin booking. Pentru aceasta,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA optiune CASS Sunt PFA care realizeaza venit pe parcursul anului 2025. Pentru anul 2026 mai trebuie sa optez pe declaratie unica pentru plata CASS? Sau acest lucru se face automat? Doresc sa fiu...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA la norma de venit - CAEN 3212 Va rog sa ma ajutati cu speta de mai jos: PFA infiintata in 2026, nu s-a inregistrat la Registrul Comertului daca activeaza ca PFA la norma de venit sau in sistem real. Va declara...citeste mai mult
se emite prin respectarea aceluiasi tratament fiscal aplicat la momentul prestarii serviciilor, respectiv prin aplicarea regimului normal de taxare prin colectarea TVA. Acest aspect este reglementat in mod expres in Codul fiscal prin art. 134 alin. (4) din Codul fiscal conform caruia regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator coroborat cu prevederile art. 134^2 alin. (3) conform carora taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, dar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente:
"Taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138. Totusi, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente."
Aceasta ajustare a bazei de impozitare materializata prin acordarea unei reduceri comerciale se inregistreaza contabil si se evidentiaza fiscal in luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei aferenta acestei operatiuni, altfel spus, in luna in care este emisa factura cu semnul minus conform prevederilor pct. 20 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 138.
Reducerea comerciala acordata se inregistreaza in evidenta contabila prin intermediul contului 709 "Reduceri comerciale acordate" reglementat prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene publicat in M.Of. nr. 766 bis din 10 noiembrie 2009 punctul 51 alineatul 4 din care rezulta ca "Reducerile comerciale primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti.
In acest caz, se efectueaza inregistrarea contabila: % = 411
709
4427
D.p.d.v. fiscal, operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari aferent perioadei fiscale in care se acorda reducerea (de exemplu aprilie 2013) si se raporteaza cu semnul minus, prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cu preluarea sumei la randul 17"TOTAL TAXA COLECTATA (suma de la rd. 1 pana la rd. 16, cu exceptia celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1) din care: " ;
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L "
LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE". In concluzie, suma TVA aferenta reducerii comerciale acordate se scade din rulajul contului 4427 deoarece corespunde unei prestari de servicii pentru care s-a colectat TVA la momentul facturarii.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare drept de folosinta aport in natura proiect cu finantare europeana
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu monografia contabila completa pentru inregistrarea unei contributii in natura in cadrul unui proiect cu finantare europeana, conform OMFP 1802/2014. Datele specifice ale spetei sunt urmatoarele: * Obiectul contributiei: aport reprezentat de dreptul de folosinta al unui teren proprietate publica a statului, aflat in administrarea INCD (2.484 mp), alocat strict activitatilor proiectului; * Valoarea evaluata a aportului: 72.160 euro; * Perioada de alocare pe proiect: 36...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Aplicare reducere pe factura
Intrebare: Am o factura de vanzare marfa cu 10 pozitii. 5 au cota de TVA de 11%, iar 5 au cota de TVA de 21%. Sub fiecare produs se ofera un discount cu cota de TVA aferenta produsului. La final, mai doresc sa ofer o reducere de 50 lei, deoarece factura a depasit o anumita valoare. Cum ar trebui sa tratez cei 50 lei si ce cota de TVA ar trebui aplicata?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Prestare servicii catre auto proprii
Intrebare: Compania noastra a achizitionat echipamente pentru efectuare servicii ITP pentru autoturismele proprii si pentru terti. Pentru ITP efectuat pentru autoturismele proprii este necesar a se efectua autofactura se ajusteaza tva? Compania plateste franciza catre Registrul auto roman pentru toate autoturismele care beneficiaza de servicii ITP
vezi AICI raspunsul specialistilor << Activitate editura
Intrebare: Am urmatoarea situatie la o microintreprindere avand ca obiect de activitate editarea, societatea fiind platitoare de TVA si de impozit pe profit: * a incheiat un contract de editare cu o persoana fizica, prin care aceasta sprijina cu o suma de bani editura pentru traducerea si publicarea unei carti din limba greaca in limba romana, intr-un tiraj de 500 de exemplare; * pentru suma alocata, beneficiarul solicita: * un numar de 50 de carti cu titlu gratuit; * ca editura sa precizeze in pagina a...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML