Problema fiscala
Entitatea dumneavoastra a devenit platitoare de TVA prin depasirea plafonului de scutire. La data inregistrarii in scopuri de TVA, avea in folosinta doua autoturisme, astfel:
* un autoturism achizitionat printr-un contract de leasing financiar finalizat anterior datei inregistrarii in scopuri de TVA;
* un autoturism achizitionat printr-un contract de leasing financiar aflat in derulare la data inregistrarii in scopuri de TVA.
In aceste situatii efectuam ajustarea dreptului de deducere pentru cele doua autoturisme aflate in folosinta in momentul trecerii la regimul normal de taxare? Cum si in ce
conditii efcetuam ajustarea?
1. Ce documente intocmim?
Daca am aplicat regimul special de scutire aveam obligatia sa tinem urmatoarele evidente:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
* jurnalul pentru vanzari, cu ajutorul caruia se evidentiaza livrarile de bunuri si prestarile de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere;
* jurnalul pentru cumparari, cu ajutorul caruia se tine evidenta bunurilor si serviciilor taxabile achizitionate.
Aceste jurnale sunt deosebit de importante in momentul in care decidem sa efectuam ajustarea bunurilor de capital aflate in folosinta la momentul inregistrarii in scopuri de
TVA.
2. Cand ne inregistram in scopuri de TVA?
In cazul in care realizam o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere trebuie sa solicitam inregistrarea in scopuri de TVA la Fisc daca in cursul unui an calendaristic atingemsau depasimcifra de afaceri de 35.000 euro. Aceasta solicitare de inregistrare trebuie s-o efectuam in termen de 10
zile de la sfarsitul lunii in care am atins sau am depasit acest plafon.
Inregistrarea in scopuri de TVA se va considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care am solicitat inregistrarea. Astfel, in luna in care solicitam inregistrarea in scopuri de TVA, vom aplica regimul de scutire chiar daca anterior acestei luni entitatea a depasit sau a atins plafonul de 35.000 euro.
3. Ce facem dupa ce ne inregistram in scopuri de TVA?
3.1. Execitarea dreptului de deducere
Ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, avem dreptul sa scadem din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi
perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere.
In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare, ne putem exercita dreptul de deducere
prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru maimult de 5 ani consecutivi, incepand
cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Dupa 3 ani, exercitarea dreptului de deducere se efectueaza numai in baza unei autorizari de deducere din partea Fiscului, ca urmare a solicitarii noastre de deducere trimisa prin scrisoare recomandata insotita de facturi sau alte documente justificative
ale dreptului de deducere, in original.
Pentru exercitarea dreptului de deducere trebuie indeplinite urmatoarele cerinte:
a) bunurile respective urmeaza a fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere;
b) trebuie sa detinem o factura sau un alt document legal aprobat prin care sa justificam suma taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor achizitionate;
c) sa nu depasimperioada de 5 ani consecutivi ncepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
3.2. Ajustarea taxei deductibile
Important
Avem dreptul/obligatia la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
b) bunurilor de capital aflate inca in folosinta, in scopul desfasurarii activitatii economice inmomentul trecerii la regimul normal de taxa, cu conditia ca perioada de ajustare
a deducerii sa nu fi expirat.
Perioada de ajustare a deducerii este de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, avem obligatia sa tinem un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentiem pentru fiecare bun de
capital urmatoarele informatii:
a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;
b) valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;
c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
d) taxa dedusa;
e) ajustarile efectuate.
Articol adaugat la 27 octombrie 2009
Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite Actual nr. 34/ septembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa
fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate
intelectuala.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Instructiunile de aplicare a scutirii de TVA pentru exporturi, modificate de Ordinul 2148/2020. Tabel comparativDeductibilitate dobanzi. Determinarea gradului de indatorareProiect de Ordin MFP: Modificari si completari aduse legislatiei contabileDocumentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre leasing si contractul de leasing!Revista Romana de TVA nr. 32, noiembrie 2009 - pagina 2Ultimele articole
Eliminati obstacolele din Raportarile Financiare! GHID practic pentru implementarea si continuarea aplicarii IFRSReglementarile Contabile IFRS, modificate de aparitia OMFP 2206/2020. Au fost introduse 4 conturi noiEste OFICIAL! A fost prelungit termenul de depunere pentru Raportarile Contabile la 30 iunie 2020 (Ordinul 2206/2020)Ordinul 2148/2020: Noi prevederi in cazul livrarilor intracomunitare si transportului international. Scutiri de TVAIntocmirea raportarilor contabile - Nou termen limita de depunere pentru operatorii economici (Proiect de Ordin MFP)Articole similare
Noutati din legislatia fiscala cu aplicabilitate incepand cu ianuarie 2017Decontari de tip cash-pooling. Ce tratament TVA se aplica?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 20 iunie 2024Incadrare impozit pe veniturile microintreprinderilorLegalitatea si tratamentul fiscal al contractelor in arendaUltimele articole
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabilaEste permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Examen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaRegimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzareBalanta de verificare: ce ascund cifrele si cum sa eviti erorile de inregistrareArticole similare
Calendar fiscal. Ce declaratii au termen limita la 25 noiembrieDoua termene limita si trei formulare de depusCalculare contributii sociale pentru CIM cu timp partial din 1 august 2022Obligatii privind raportarea creantelor si datoriilor catre IMILegea 129/2019: Raportarea tranzactiilor in contractele de asociere in participatiune cu un furnizor de jocuri de norocUltimele articole
Este permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Ordin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaArticole similare
Profesorii care fac meditatii sunt obligati sa se inregistreze la ONRC si sa depuna D212ONPCSB si spalarea banilor. Cum trebuie instruiti angajatii pentru aplicarea prevederilor Legii 129/2019Cesiune parti sociale. Cum tratam veniturile inregistrare la vanzarea acestora?Regimul antrepozitelor se modifica. Vezi OUG nr. 87 din 2012Dosarul fiscal. Acces pentru contribuabili. Urmati procedura corecta!Ultimele articole
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabilaEste permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri existaExamen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaRegimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Achizitie apartament nou pe firma: TVA, deductibilitate si monografie contabila
Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabila
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML