Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ajustarea dreptului de deducere pentru investitie sistata. Ce implicatii fiscale?

13-Iun-2016
536

In analiza de mai jos, avem cazul unei societati a achizitionat un teren pentru constructia unui hotel. Au fost efectuate cheltuieli cu studii si proiectare pentru constructia hotelului in suma de 300.000 lei fara TVA la care se adauga TVA in suma de 72.000 lei. Suma de 300.000 lei a fost inregistrata in contul 231 "Imobilizari corporale in curs". Finantarea constructiei nu s-a aprobat si hotelul nu s-a mai construit. In prezent, societatea a decis sa vanda terenul achizitionat.

Asupra TVA (in suma de 72.000 lei) societatea isi pastreaza dreptul de deducere tinand cont de faptul ca la baza au stat motive obiective care nu au depins de vointa societatii astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in cauza C-3795, statul belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV si Hotararea Curtii Europene de Justitie in cauza C-11094(INZO) impotriva statului Belgian?


Pentru pastrarea dreptului de deducere aferente proiectului trebuie sa aveti niste motive obiective, de exemplu, un caz de forta majora economica, asa cum se face referire si prin Decizia CEJ C-37/95. In eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, prin aceste motive obiective care vor fi expuse organului de control trebuie sa se faca dovada ca nu exista niciun risc de frauda sau de abuz care ar putea justifica stabilirea diferentelor suplimentare de plata rezultand din anularea, de catre organul de control dreptului de deducere pentru suma de 72.000 lei.

De exemplu, in cazul Ghent Coal Terminal NV, persoana impozabila a efectuat investitii pe terenurile cumparate in zona portuara din Gand. Dupa aproximativ 3 ani, la initiativa orasului Gand, persoana impozabila Ghent Coal a fost nevoit sa schimbe terenurile respective cu alte terenuri, situate in alta parte a zonei portuare din Gand. Din acest motiv, persoana impozabila nu a utilizat terenurile pe care a efectuat lucrarile de investitii care au dat nastere la deducere.

In ceea ce priveste riscul de frauda sau de abuz, prin aceiasi decizie CEJ C-37/95, la pct. 21, se face trimitere la Hotararea INZO (C 110-94) "Rezulta, de asemenea, din Hotararea INZO (punctul 24) ca, in situatiile de frauda sau de abuz in care cel interesat a pretins ca are intentia de a desfasura o anumita activitate economica, dar a incercat, de fapt, sa introduca in patrimoniul sau privat bunuri care pot face obiectul unei deduceri, administratia fiscala poate cere, cu efect retroactiv, rambursarea sumelor deduse, intrucat aceste deduceri au fost acordate in baza unor declaratii false. "

In ceea ce priveste dreptul de deducere care poate fi mentinut daca exista motive obiective, chiar daca investitia nu a fost utilizata, prin CEJ C-37/95, la pct. 22 din Hotarare, se face precizeaza "Insa, atunci cand exista circumstante independente de vointa persoanei impozabile care l-au impiedicat sa utilizeze bunurile sau serviciile care au dat nastere la deducere in scopul operatiunilor sale impozabile, nu exista niciun risc de frauda sau de abuz care ar putea justifica o rambursare ulterioara. "

In opinia mea, avand in vedere faptul ca investitia se afla in stadiu de proiect, fara a se afla in situatia abandonarii constructiei din motive obiective, nu poate fi vorba despre motive independente care nu depind de vointa persoanei impozabile. De exemplu, in opinia mea, nu poate reprezenta un motiv obiectiv, lipsa capacitatii financiare de plata a construirii obiectivului de investitii proiectat. In acest caz, este recomandabila ajustarea dreptului de deducere exercitat initial.

Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ajustarea dreptului de deducere pentru investitie sistata. Ce implicatii fiscale?":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF va trimite scrisori pentru esalonarea datoriilor
    • Saptamana aceasta, la 27 martie, premierul Sorin Grindeanu a avut o noua intalnire cu presedintele ANAF, Bogdan Stan, si cu ministrul Finantelor, Viorel Stefan, pentru a evalua la ce nivel de implementare se afla cele 14 masuri noi pe care ANAF ar trebui deja sa le aplice pentru cresterea colectarii veniturilor la bugeutl de stat. Premierul Sorin Grindeanu le-a spus acestora ca va urmari in continuare personal modul in care se va derula activitatea ANAF, cu precadere in ce priveste imbunatatirea...» citeste mai departe aici

  • Legea preventiei va avea o componenta pentru administratia locala. Noua lege se va publica in cateva zile
    • Sunt nenumarate cazurile in care, confruntati cu un control ANAF, nu ati avut la indemana documentele justificative necesare sau nu ati reusit sa argumentati o greseala descoperita de inspectori. Legea Preventiei porneste de la ideea de educare si informare a antreprenorilor, venind in sprijinul acestora printr-o clarificare a unor prevederi pe care acestia trebuie sa le respecte Legea preventiei despre care am scris pe larg aici va include si o componenta privind administratia local. Saptamana...» citeste mai departe aici

  • Vineri, 31 martie 2017 inclusiv, termen limita de declarare a mentiunilor pentru anumite categorii de contribuabili
    • Stim cat de pretioasa este informatia actualizata, mai ales pentru orice profesionist din domeniul fiscal-contabil care isi doreste sa aiba agenda de lucru organizata si cu termene pe care sa le respecte la timp. Cu atat mai mult trebuie sa va informati in aceasta perioada in care, asa cum v-am anuntat deja, ANAF pregateste controale pentru firmele care depun D 101. Va informam ca vineri, 31 martie 2017, este termenul de declarare a mentiunilor, prin formularul 010 "Declaratie de inregistrare...» citeste mai departe aici

  • Ce schimbari va implementa obligatoriu ANAF pana la 15 aprilie 2017!
    • Premierul Sorin Grindeanu a analizat, in cadrul intalnirii de lucru cu reprezentantii Ministerului Finantelor Publice si ANAF, propunerile acestora pentru cresterea gradului de colectare a taxelor si impozitelor si pentru imbunatatirea relatiei dintre administratia fiscala si contribuabilii persoane fizice si juridice. Sunt avute in vedere o serie de masuri urgente cu implementare pana la data de 15 aprilie 2017, dintre care mentionam: Consilierea contribuabililor pentru plata la timp a taxelor...» citeste mai departe aici

  • PFA-ul, inca rentabil. Cum sa minimizezi impozitele si contributiile
    • Este cunoscut faptul ca exista mii de liber-profesionisti (avocati, artisti, arhitecti, medici), care vor sa pastreze in regula tot ce tine de domeniul fiscal-contabil. De asemenea, in fiecare zi se infiinteaza noi PFA-uri, care au ca scop sa fie profitabile. Fie ca sunteti PFA, fie ca va ocupati de contabilitate pentru clienti PFA, este esential sa cunoasteti cu exactitate ce deduceri se pot face ca sa scadeti impozitele, ce taxe sunt sau nu obligatorii si, mai ales, cand sunt obligatorii....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.