In analiza de mai jos, avem cazul unei societati a achizitionat un teren pentru constructia unui hotel. Au fost efectuate cheltuieli cu studii si proiectare pentru constructia hotelului in suma de 300.000 lei fara TVA la care se adauga TVA in suma de 72.000 lei. Suma de 300.000 lei a fost inregistrata in contul 231 "Imobilizari corporale in curs". Finantarea constructiei nu s-a aprobat si hotelul nu s-a mai construit. In prezent, societatea a decis sa vanda terenul achizitionat.
Asupra TVA (in suma de 72.000 lei) societatea isi pastreaza dreptul de deducere tinand cont de faptul ca la baza au stat motive obiective care nu au depins de vointa societatii astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in cauza C-3795, statul belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV si Hotararea Curtii Europene de Justitie in cauza C-11094(INZO) impotriva statului Belgian?
Pentru pastrarea dreptului de deducere aferente proiectului trebuie sa aveti niste motive obiective, de exemplu, un caz de forta majora economica, asa cum se face referire si prin Decizia CEJ C-37/95. In eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, prin aceste motive obiective care vor fi expuse organului de control trebuie sa se faca dovada ca nu exista niciun risc de frauda sau de abuz care ar putea justifica stabilirea diferentelor suplimentare de plata rezultand din anularea, de catre organul de control dreptului de deducere pentru suma de 72.000 lei.
De exemplu, in cazul Ghent Coal Terminal NV, persoana impozabila a efectuat investitii pe terenurile cumparate in zona portuara din Gand. Dupa aproximativ 3 ani, la initiativa orasului Gand, persoana impozabila Ghent Coal a fost nevoit sa schimbe terenurile respective cu alte terenuri, situate in alta parte a zonei portuare din Gand. Din acest motiv, persoana impozabila nu a utilizat terenurile pe care a efectuat lucrarile de investitii care au dat nastere la deducere.
In ceea ce priveste riscul de frauda sau de abuz, prin aceiasi decizie CEJ C-37/95, la pct. 21, se face trimitere la Hotararea INZO (C 110-94) "Rezulta, de asemenea, din Hotararea INZO (punctul 24) ca, in situatiile de frauda sau de abuz in care cel interesat a pretins ca are intentia de a desfasura o anumita activitate economica, dar a incercat, de fapt, sa introduca in patrimoniul sau privat bunuri care pot face obiectul unei deduceri, administratia fiscala poate cere, cu efect retroactiv, rambursarea sumelor deduse, intrucat aceste deduceri au fost acordate in baza unor declaratii false. "
In ceea ce priveste dreptul de deducere care poate fi mentinut daca exista motive obiective, chiar daca investitia nu a fost utilizata, prin CEJ C-37/95, la pct. 22 din Hotarare, se face precizeaza "Insa, atunci cand exista circumstante independente de vointa persoanei impozabile care l-au impiedicat sa utilizeze bunurile sau serviciile care au dat nastere la deducere in scopul operatiunilor sale impozabile, nu exista niciun risc de frauda sau de abuz care ar putea justifica o rambursare ulterioara. "
In opinia mea, avand in vedere faptul ca investitia se afla in stadiu de proiect, fara a se afla in situatia abandonarii constructiei din motive obiective, nu poate fi vorba despre motive independente care nu depind de vointa persoanei impozabile. De exemplu, in opinia mea, nu poate reprezenta un motiv obiectiv, lipsa capacitatii financiare de plata a construirii obiectivului de investitii proiectat. In acest caz, este recomandabila ajustarea dreptului de deducere exercitat initial.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
CASS pentru veniturile din arendarea terenurilor din patrimoniul personal. Plata contributieiModificari aduse Codului fiscal prin Legea 172Tot ce trebuie sa stii despre facturi in 2013Procedura pentru aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAAcordarea de bunuri asociatului unic in schimbul dividendului. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
Clientii nu platesc? Tu platesti consecintele. Cum gestionezi corect creantele neincasateCum se calculeaza plafonul de 100.000 euro pentru schimbarea perioadei fiscale?Cum se inregistreaza in contabilitate facilitatea acordata salariatilor pentru investitiile la bursaInspectiile fiscale la persoanele juridice: principalele riscuri identificate de ANAF in martie 2026Angajezi un elev de 16 ani in vacanta? Afla ce taxe si contributii se platesc si ce facilitati fiscale se aplica!Articole similare
CODUL FISCAL 2011 - Titlul II (partea a IV-a)Aspect unic privind Declaratia 390. Exemplificam printr-o achizitie neimpozabilaSolutia fiscala individuala anticipata si acordul de pret in avansBonus pentru achizitii intracomunitare. Cum tratam factura emisa de cumparator in numele furnizorului?Cand e obligatorie inscrierea codului numeric personal pe facturi?Ultimele articole
Clientii nu platesc? Tu platesti consecintele. Cum gestionezi corect creantele neincasateS-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?ANAF ia la verificat veniturile nedeclarate ale persoanelor fizice. Cine este in vizor, ce instrumente foloseste fiscul si cum ajunge la tineCand devin impozabile veniturile obtinute din Romania de persoanele nerezidente? Ghid practic privind obligatiile fiscale si declarativeContabilul unui cabinet medical risca amenzi uriase daca nu cunoaste aceste reguli fiscale. Exista o solutieArticole similare
Cresterea economica de 5,7%, transmite premierul, e o confirmare a faptului ca masurile luate de Guvern sunt cele corecteNoile modificari aprobate pentru Codul fiscal 2016Recesiunea si companiile de echipamente auto originale (EAO) forteaza furnizorii de nivel 2 si 3 sa aplice noi strategiiRegularizarea contributiilor sociale pentru anul 2017 ? a fost publicata proceduraNou pachet de INVESTITII adoptat de CE: 100 de milioane de euro pentru IMM-urile din RomaniaUltimele articole
Platforma vs. contabil clasic: solutia ideala este combinatiaCum se inregistreaza in contabilitate facilitatea acordata salariatilor pentru INVESTITIIle la bursaCum realizezi bugete eficiente pentru firma si eviti problemele de cash-flow5 dificultati cu care te-ai putea confrunta in 2026 daca ai o afacere proprieContabilul unui cabinet medical risca amenzi uriase daca nu cunoaste aceste reguli fiscale. Exista o solutieArticole similare
Formularele modificate de la 1 ianuarie 2014. Ce declaratii sunt noi?Taxa pe valoarea adaugata - Capitolul XXIII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalAnaliza zilei: Noi operatiuni supuse taxarii inverse incepand cu 1 ianuarie 2016Tranzactiile cu imobile si TERENURI - Tratament TVAAtentie: Din 2016 se aplica taxare inversa pentru noi categorii de bunuriUltimele articole
S-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?ANAF ia la verificat veniturile nedeclarate ale persoanelor fizice. Cine este in vizor, ce instrumente foloseste fiscul si cum ajunge la tineOFICIAL ! ANAF vinde online bunurile confiscate - de la genti si masini de lux la TERENURI. Ghid complet pentru cei care vor sa licitezeReduceri de impozit pentru persoane cu handicap si imobile vechiPachetul 2 de masuri. Noul regim al impozitelor locale din 2026
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML