Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ajustarea TVA. De ce, cand si cum?

25-Iul-2008
6988

Problema fiscala
Sunteti neplatitori de TVA si tocmai ati depasit cifra de afaceri de 35.000 euro. Ce veti face in aceasta
situatie? Ce drepturi si ce obligatii aveti? Cand aveti dreptul sa efectuati ajustarea TVA?

1. Solicitati inregistrarea in scopuri de TVA

Atunci cand realizati o cifra de afaceri mai mare sau egala cu 35.000 euro in decursul unui an calendaristic, trebuie sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA, in termen de 10 zile de la data cand ati atins sau ati depasit acest plafon. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit. Cursul de schimb valutar este cel comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii.

2. De cand se aplica noul regim

Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care ati solicitat inregistrarea. Prin urmare, veti aplica regimul special de scutire pana la data inregistrarii in scopuri de TVA.

De retinut
Dupa ce ati atins sau depasit plafonul de scutire, nu mai puteti aplica din nou regimul special de scutire,
chiar daca ulterior realizati o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de scutire.

 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii

3. Obligatii de evidenta pentru perioada de scutire

Pentru perioada cand ati aplicat regimul special de scutire aveati obligatia sa tineti evidenta:

■ livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi fost taxabile daca nu ar fi fost realizate de o mica intreprindere;
■ achizitiilor de bunuri si servicii taxabile.

Aceasta evidenta se tine cu ajutorul jurnalului pentru vanzari si al jurnalului pentru cumparari.

Atentie!
Daca nu solicitati sau solicitati inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa
stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa va inregistrati in scopuri de taxa.

4. Dar daca nu va inregistrati

Ce inseamna aceasta? Aceasta inseamna ca daca ati atins sau ati depasit plafonul de scutire si nu ati solicitat inregistrarea in scopuri de TVA, in termenul legal, organele fiscale competente vor proceda astfel:

■ in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organul fiscal competent inainte de inregistrarea dumneavoastra in scopuri de TVA, acesta va solicita plata taxei pe care ati fi datorat-o daca ati fi fost inregistrat normal in scopuri de taxa, pe perioada cuprinsa intre data la care ati fi fost inregistrat in scopuri de taxa, daca ati fi solicitat in termenul legal inregistrarea, si data identificarii nerespectarii prevederilor legale. Totodata organele de control va vor inregistra din oficiu in scopuri de taxa;
■ in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organul fiscal competent dupa
inregistrarea dumneavoastra in scopuri de TVA, acesta va solicita plata taxei pe care ati fi datorat-o daca ati fi fost inregistrat normal in scopuri de taxa, pe perioada cuprinsa intre data la care ati fi fost inregistrat in scopuri de taxa, daca ati fi solicitat in termenul legal inregistrarea, si data la care ati fost inregistrat.

5. Cand se face ajustarea TVA

Important
Aveti dreptul la ajustarea taxei deductibile pentru:

■ bunurile aflate in stoc si serviciile neutilizate in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
■ bunurile de capital, aflate inca in folosinta, in scopul desfasurarii activitatii economice in momentul
trecerii la regimul normal de taxa, cu conditia ca perioada de ajustare a deducerii sa nu fi expirat.

Perioada de ajustare a deducerii pentru bunurile de capital este:

■ 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat bunurile imobile;
■ 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau
modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.

Atentie!
Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al facturii. Totusi, in cazul
pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al documentului de justificare, solicitati furnizorului/ prestatorului emiterea unui duplicat al facturii, pe care se va mentiona ca inlocuieste factura initiala.

Exemplu:

■ In luna mai a anului 2008 ati depasit plafonul de scutire de 35.000 euro
■ Pana la data de 10 iunie 2008 trebuie sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA.
■ Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data de 1 iulie 2008.
Pana la aceasta data aplicati regimul special de scutire.
■ Depuneti declaratia 010 de modificare a vectorului fiscal privind TVA, pentru luarea in evidenta de catre
organul fiscal incepand cu 1 iulie 2008.

Asadar, momentul decisiv pentru ajustarea TVA il constituie data de 30 iunie 2008, data la care trebuie luat in calcul stocul de marfuri existent. Este oportun ca la aceasta data sa efectuati inventarul marfurilor aflate in stoc pentru a cunoaste cu exactitate situatia faptica a stocului de marfuri.

Pe baza inventarului si a jurnalului de cumparari intocmit de dumneavoastra veti efectua ajustarea taxei pentru marfurile aflate in stoc.
Inregistrarile contabile sunt:

■ pentru ajustarea dreptului de deducere a T.V.A.:

4426 ?TVA deductibila? = 371 ?Marfuri?

■ pentru inregistrarea taxei neexigibile aferente pretului de vanzare cu amanuntul:

371 ?Marfuri? = 4428 ?TVA neexigibila?

Valoarea taxei ajustate o inscrieti in decontul de TVA, la randul 23, ?Regularizari taxa dedusa? din formularul (300), ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?, reglementat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 94 din 17 ianuarie 2008.

Concluzie
Ajustarea taxei pentru bunurile aflate in stoc si serviciile neutilizate este o oportunitate ce va confera
dreptul sa virati mai putini bani la bugetul de stat

Acte normative aplicabile:
Art. 149 alin. (2), art. 152 alin. (6)-(7) din Codul fiscal
Punctul 46 alin. (1), punctul 61 alin. (1), punctul 62 alin. (1)-(2), (4) si punctul 66 alin. (1) litera c) la Titlul
VI, Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ajustarea TVA. De ce, cand si cum?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • DOSAR PFA 2017: Care sunt noutatile fiscale legate de PFA in 2017?
    • Deoarece astfel de articole sub forma unor dosare cat mai cuprinzatoare pe o tema de interes s-au bucurat de succes, va propunem mai jos un dosar pe tema PFA-urilor in 2017 si a noutatilor fiscale care insotesc activitatea celor care aleg aceasta forma de organizare juridica. Astfel, tratam mai jos cateva subiecte importante, de la impozitele pe care le achita un PFA in 2017 si pana la obligatiile noi care apar din luna iulie 2017. PFA-urile platesc impozit specific in 2017? Persoanele juridice...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • In atentia celor care desfasoara activitati cu caracter ocazional in baza raporturilor de munca cu zilieri
    • Autoritatile fiscale reamintesc persoanelor interesate ca in Monitorul Oficial nr. 376/2017 a fost publicata Legea nr. 105/2017, prin care se aduc modificari si completari Legii nr. 52/2011privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Zilierii care presteaza activitati in domeniul cresterii animalelor in sistem extensiv prin pasunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor, precum si activitati sezoniere in cadrul gradinilor botanice aflate in subordinea...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.