
Raportul Special
realizat de specialisti
In studiul de caz propus astazi, vor fi luate drept exemplu situatiile a doua firme care activeaza in domeniul constructiilor.
2. O alta societate B,cu activitate de lucrari de tamplarie si dulgherie are urmatoarea activitate: - achizitioneaza geamuri termopan, suruburi, spuma si alte materiale de la diversi furnizori, pe care le monteaza diferitilor clienti(persoane fizice si juridice). Pe factura se mentioneaza lucrari conform deviz nr. din data de.... Pe deviz apar detaliate astfel: - geam termopan 2000 lei, suruburi 10 lei, spuma - 30 lei, manopera 50 lei(manopera reprezinta maxim 10%, din valoarea lucrarilor, nu se depaseste niciodata acest procent).Total deviz 2090 lei. Toti salariatii au venituri salariale intre 3000 lei si 4000 lei. In conformitate cu Ordinul nr. 611/138/127/2019 din 31 ianuarie 2019, cifra de afaceri este considerata a fi din domeniul constructiilor, pentru suma de 2090 lei (total deviz) sau este in suma de 50 lei(manopera), iar diferenta de 2040 lei reprezinta cifra de afaceri din comert? Beneficiaza de facilitatile prevazute de OUG 114/2018 din 28 decembrie 2018?
Raspunsul specialistului
I. Pentru aplicarea facilitatilor privind impozitul pe salarii si contributiile sociale obligatorii, trebuie indeplinite concomitent conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificata si completata de Ordonanta Guvernului nr. 114/2018, si anume: “sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:
"5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), in perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind:
(i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
Cartea Verde a Contabilitatii
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala, calculata cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care aplica scutirea;
c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sunt realizate in baza contractului individual de munca;
d) scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii, prevazut la art. 147 alin. (17), iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezintadeclaratie pe propria raspundere pentru indeplinireaconditiilor de aplicare a scutirii."
Algoritmul de calcul al ponderii cifrei de afaceri realizata din activitatea de constructii in cifra de afaceri totala realizata este:
“Cifra de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” se calculeaza de angajatorii care desfasoara una sau mai multe activitati printre care se regasesc si codurile CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, ca suma veniturilor rezultate din vanzarea de produse si prestarea de servicii (conturi contabile 701, 702, 703, 704, 705 si 707), dupa deducerea reducerilor comerciale (cont contabil 709), a taxei pe valoarea adaugata si a altor impozite direct legate de cifra de afaceri, evidentiate potrivit Ordinului nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare, la care se adauga/se scad urmatoarele sume:
• se adauga sumele inscrise la sfarsitul lunii de raportare, in soldul final debitor al conturilor „produse in curs de executie” si „servicii in curs de executie” (conturi contabile 331 si 332),
• se scad sumele inscrise la data de 31.12.2018 in soldul final debitor al conturilor „produse in curs de executie” si „servicii in curs de executie” (conturi contabile 331 si 332) pana la luna de raportare in care sunt inregistrate veniturile aferente costului de productie aferent produselor/serviciilor in curs de executie la data de 31.12.2018, inclusiv, pentru care sunt emise facturi catre beneficiari dupa aceasta data si
• se adauga sumele cumulate de la inceputul anului inscrise la sfarsitul fiecarei luni de raportare in soldul final creditor al conturilor „venituri din productia de imobilizari corporale” (cont contabil 722)
si „venituri din productia de investitii imobiliare” (cont contabil 725), inainte de transferul in contul de profit si pierdere.
“Cifra de afaceri totala realizata cumulat de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare”, se calculeaza ca suma a veniturilor cumulate de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare, rezultate din vanzarea de produse si prestarea de servicii (conturi contabile 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707 si 708), dupa deducerea reducerilor comerciale (cont contabil 709), a taxei pe valoarea adaugata si a altor impozite direct legate de cifra de afaceri, evidentiate potrivit Ordinului nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate,cu modificarile si completarile ulterioare,la care se adauga/se scad, urmatoarele sume:
• se adauga sumele inscrise la sfarsitul lunii de raportare, in soldul final debitor al conturilor „produse in curs de executie” si „servicii in curs de executie” (conturi contabile 331 si 332),
• se scad sumele inscrise la data de 31.12.2018 in soldul final debitor al conturilor „produse in curs de executie” si „servicii in curs de executie” (conturi contabile 331 si 332) pana la luna de raportare in care sunt inregistrate veniturile aferente costului de productie aferent produselor/serviciilor in curs de executie la data de 31.12.2018, inclusiv, pentru care sunt emise facturi catre beneficiari dupa aceasta data si
• se adauga sumele cumulate de la inceputul anului inscrise la sfarsitul fiecarei luni de raportare in soldul final creditor al conturilor „venituri din productia de imobilizari corporale” (cont contabil 722) si „venituri din productia de investitii imobiliare” (cont contabil 725) inainte de transferul in contul de profit si pierdere.
”Pondere cifra de afaceri din activitatile mentionate la art. 60 pct.5 din cifra de afaceri totala” se calculeaza ca raport intre “Cifra de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” si ”Cifra de afaceri totala cumulata de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare”, inmultit cu 100.
In cazul prezentat, “cifra de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” este in suma de 50.000 lei, “”cifra de afaceri totala realizata cumulat de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare” este in suma de 50.000 lei, “ponderea cifrei de afaceri din activitatile mentionate la art. 60 pct.5 din cifra de afaceri totala” este de 100%. Valoarea vanzarii mijlocului fix neamortizat nu este inclusa la calculul ponderii cifrei de afaceri din activitatile mentionate la art. 60 pct.5 din cifra de afaceri totala, intrucat se inregistreaza in contul 7583 “Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital”.
Prin urmare, in luna martie, se pot aplica facilitatile fiscale, intrucat sunt indeplinite conditiile sus-mentionate.
II. Pentru aplicarea facilitatilor privind impozitul pe salarii si contributiile sociale obligatorii, trebuie indeplinite concomitent conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificata si completata de Ordonanta Guvernului nr. 114/2018, si anume: “sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:
"5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), in perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind:
(i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
(ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;
2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramic;
2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
2363 - Fabricarea betonului;
2364 - Fabricarea mortarului;
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal;
2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;
b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala, calculata cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care aplica scutirea;
c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sunt realizate in baza contractului individual de munca;
d) scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii, prevazut la art. 147 alin. (17), iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii."
Algoritmul de calcul al ponderii cifrei de afaceri realizata din activitatea de constructii in cifra de afaceri totala realizata este:
“Cifra de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” se calculeaza de angajatorii care desfasoara una sau mai multe activitati printre care se regasesc si codurile CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, ca suma veniturilor rezultate din vanzarea de produse si prestarea de servicii (conturi contabile 701, 702, 703, 704, 705 si 707), dupa deducerea reducerilor comerciale (cont contabil 709), a taxei pe valoarea adaugata si a altor impozite direct legate de cifra de afaceri, evidentiate potrivit Ordinului nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare, la care se adauga/se scad urmatoarele sume:
• se adauga sumele inscrise la sfarsitul lunii de raportare, in soldul final debitor al conturilor „produse in curs de executie” si „servicii in curs de executie” (conturi contabile 331 si 332),
• se scad sumele inscrise la data de 31.12.2018 in soldul final debitor al conturilor „produse in curs de executie” si „servicii in curs de executie” (conturi contabile 331 si 332) pana la luna de raportare in care sunt inregistrate veniturile aferente costului de productie aferent produselor/serviciilor in curs de executie la data de 31.12.2018, inclusiv, pentru care sunt emise facturi catre beneficiari dupa aceasta data si
• se adauga sumele cumulate de la inceputul anului inscrise la sfarsitul fiecarei luni de raportare in soldul final creditor al conturilor „venituri din productia de imobilizari corporale” (cont contabil 722)
si „venituri din productia de investitii imobiliare” (cont contabil 725), inainte de transferul in contul de profit si pierdere.
“Cifra de afaceri totala realizata cumulat de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare”, se calculeaza ca suma a veniturilor cumulate de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare, rezultate din vanzarea de produse si prestarea de servicii (conturi contabile 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707 si 708), dupa deducerea reducerilor comerciale (cont contabil 709), a taxei pe valoarea adaugata si a altor impozite direct legate de cifra de afaceri, evidentiate potrivit Ordinului nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare, la care se adauga/se scad, urmatoarele sume:
• se adauga sumele inscrise la sfarsitul lunii de raportare, in soldul final debitor al conturilor „produse in curs de executie” si „servicii in curs de executie” (conturi contabile 331 si 332),
• se scad sumele inscrise la data de 31.12.2018 in soldul final debitor al conturilor „produse in curs de executie” si „servicii in curs de executie” (conturi contabile 331 si 332) pana la luna de raportare in care sunt inregistrate veniturile aferente costului de productie aferent produselor/serviciilor in curs de executie la data de 31.12.2018, inclusiv, pentru care sunt emise facturi catre beneficiari dupa aceasta data si
• se adauga sumele cumulate de la inceputul anului inscrise la sfarsitul fiecarei luni de raportare in soldul final creditor al conturilor „venituri din productia de imobilizari corporale” (cont contabil 722) si „venituri din productia de investitii imobiliare” (cont contabil 725) inainte de transferul in contul de profit si pierdere.
”Pondere cifra de afaceri din activitatile mentionate la art. 60 pct.5 din cifra de afaceri totala” se calculeaza ca raport intre “Cifra de afaceri cumulata de la inceputul anului realizata efectiv din activitatea de constructii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” si ”Cifra de afaceri totala cumulata de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare”, inmultit cu 100.
Avand in vedere prevederile legale, beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe venit, reducerea cu 3,75 % a contributiri de asigurari sociale, exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, doar persoane fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor realizate in baza contractului individual de munca incheiat cu angajatori care desfasoara activitati in domeniul constructiilor si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. (5) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Bilant consolidat. 3 criterii in functie de care firmele au sau nu obligatia de a-l intocmiNoua strategie de combatere a evaziunii fiscale: CNSP selecteaza, ANAF controleazaDe la 1 ianuarie vor aplica sistemul simplificat de contabilitate peste 608.000 firmeTitlul VI, Capitolul 12Calendar ANAF: Pana pe 20 iulie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna Notificarea pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareUltimele articole
Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Bilant contabil: Cum raportati CIFRA DE AFACERI in F20 pentru livrari interne si externeIMCA vs. Impozitul pe Profit: Cum se regularizeaza impozitele in 2025Depunere bilant anual 2025. Cand si cum se face incadrarea firmelor in criteriile de marimeImpozit micro. Cotele de impozitare de 1% si de 3% se calculeaza din nou, in fiecare an?Articole similare
Ce obligatii fiscale inregistreaza un punct de lucru? Subunitate si obligatii in functie de numarul de angajatiDescarcati ultima versiune pentru Declaratia 100. Cea mai noua actualizareImpunerea venituri din prestari de servicii realizate in Romania. Intreprinderea straina schimba regulile?MFP propune ajutoare de minimis pentru investitiile realizate de intreprinderile mici si mijlociiImpozitul pe CONSTRUCTII in 2014. Suntem obligati sa depunem formularul 100?Ultimele articole
Taxa pe stalp 2025. MONOGRAFIE contabila pentru inregistrarea impozitului in contabilitateImpozitul pe CONSTRUCTII 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaTaxa pe stalp 2025: Noile formulare 100 si 710, obligatorii pentru declararea impozituluiImpozitul pe CONSTRUCTII se declara in D100. Ai bifat si D700?Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe CONSTRUCTIIArticole similare
Depunere Declaratia 101 in anul 2016, aferenta anului 2015Cum procedam la inregistrarea rezultatelor controlului fiscal?Codul fiscal 2011 (Partea I.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Reglementarile stabilite prin OUG nr. 30 din 2011 care intra in vigoare la 1 ianuarie 2012Schimbare statut microintreprindere la platitoare de IMPOZIT PE PROFIT. Care e regimul fiscal?Ultimele articole
IMPOZIT PE PROFIT. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleIMPOZIT PE PROFIT si deducerea pierderilor fiscale pana la 70%D177 in 2025. Rectificativa sau depunere cu suma zero in cazul unei eroriIMPOZIT PE PROFIT declarat eronat. Pe langa D101 trebuie sa depui si D100 in 2025?Masuri fiscale 2025. Schimbari pentru dividende, IMPOZIT PE PROFIT, CASS si proprietatiArticole similare
Sponsorizari pentru autoritatile locale. Deduceri din impozitul pe profitLegea 370/2022. Amenzi de pana la 50.000 lei pentru firmele care nu accepta plata cu cardulANAF: Lista intalnirilor cu contribuabilii, in luna mai, in vederea indrumarii privind obligatiile fiscaleDeclaratia 107 in 2023: Pana cand trebuie depus formularul de microintreprinderile care ofera sponsorizariDeducere sume sponsorizare din impozitul pe veniturile microintreprinderilorUltimele articole
Cum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui imprumut personalFinantele propun extinderea stimulentelor fiscale pentru investitiile in activitati de cercetare-dezvoltareReminder ANAF! Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Redirectionarea impozitului pe profit. ANAF modifica procedura si formularele utilizate in acest cazDin 1 ianuarie 2024 sponsorizarile efectuate de microintreprinderi NU mai pot fi scazute din impozitSfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Dividende interimare: Cand se depune bilantul si cum faci monografia
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arenda
Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026
Mijloace fixe. Monografie si tratament fiscal pentru mijloace fixe lipsa la inventar
Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea
Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA