Ambalaje returnabile - tratament fiscal
Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al ambalajelor care circula pe principiul returnarii? Avem in vedere ambalajele returnabile, dar facturate de catre furnizor. Care sunt inregistrarile in contabilitate? Dar in cazul in care ambalajele sunt supuse deprecierii? 1. Ambalaje returnabile facturate - aplicam TVA
Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, baza de impozitare nu cuprinde valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare.
Per a contrario, in cazul in care ambalajele sunt facturate, acestea intra in sfera de aplicare a taxei, aplicandu-se TVA la valoarea ambalajelor.
2. Reducerea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Limitare deducere tva 50% avansuri In cazul in care se primeste o factura de avans pentru servicii reparatii auto pentru un autoturism care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, se aplica...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dauna totala. Autoturism in leasing Va rog sa ma ajutati cu tratamentul contabil (inclusiv inregistrari contabile) si fiscal pentru scoaterea din evidenta a unei masini achizitionata prin leasing financiar pentru...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
3. Situatia conturilor
Din punct de vedere contabil, contul 409 ?Furnizori - debitori?? este un cont de activ.
In debitul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori (401).
In creditul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza:
valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, inapoiate furnizorilor (401);
valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc (381).
Soldul contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.
4. Exemplu
Achizitionati marfuri in valoare de 1.000 lei plus TVA.
Pe factura se inregistreaza ambalaje care circula pe principiul restituirii, in valoare de 100 lei. Din aceste ambalaje retineti pentru activitatea curenta, ambalaje in valoare de 40 lei, restul ambalajelor in valoare de 60 lei urmand sa le returnati furnizorului.
La inventarierea de la sfarsitul anului constatati ca pretul ambalajelor existente in stoc este de 30 lei. Ulterior, ambalajele se vand cu numerar la pretul de vanzare de 35 lei plus TVA.
Achizitionarea marfurilor:
% = 401 1.190,00
371 Furnizori?
?Marfuri? 1.000,00
4426 ?Taxa pe 190,00
valoarea adaugata deductibila??
Achizitionarea ambalajelor facturate de furnizor care circula in sistem de restituire:
% = 401 119,00
409 ?Furnizori?
?Furnizori - debitori?? 100,00
4426 ?Taxa pe valoarea 19,00
adaugata deductibila??
Extracontabil, in debitul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor achizitionate: 8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie??
Restituirea ambalajelor in baza facturii de stornare primite, in rosu:
% = 401 71,40
?Furnizori?
409 ?Furnizori - debitori?? 60,00
4426 ?Taxa pe valoarea
adaugata deductibila?? 11,40
Inregistrarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc:
381 = 409 40,00
?Ambalaje? ?Furnizori - debitori??
Extracontabil, in creditul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor restituite, precum si cele retinute in stoc:
8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie?
Constituirea ajustarii (40 - 30 = 10 lei):
6814 = 398 10,00
?Cheltuieli de ? Ajustari pentru
exploatare deprecierea
privind ajustarile ambalajelor?
pentru deprecierea activelor
circulante?
Vanzarea ambalajelor:
5311 = % 41,65
?Casa in lei? 708 35,00
?Venituri din
activitati diverse?
4427 6,65
?TVA colectata?
Descarcarea gestiunii de ambalajele vandute:
608 = 381 40,00
?Cheltuieli ?Ambalaje?
privind ambalajele?
Inregistrarea anularii ajustarii:
398 = 7814 10,00
?Ajustari pentru ?Venituri din ajustari
deprecierea ambalajelor? pentru deprecierea activelor circulante?
Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. d) si art. 138 lit. e) din Codul fiscal
Capitolul VII ?Functiunea conturilor? din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.752/2005, asa cum au fost modificate prin Ordinul ministrului economiei si finantelor
nr. 2.374/2007.
Articol adaugat in 12 august 2009
Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
