Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ambalaje returnabile - tratament fiscal

12-Aug-2009
19001


Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al ambalajelor care circula pe principiul returnarii? Avem in vedere ambalajele returnabile, dar facturate de catre furnizor. Care sunt inregistrarile in contabilitate? Dar in cazul in care ambalajele sunt supuse deprecierii?

1. Ambalaje returnabile facturate - aplicam TVA
Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, baza de impozitare nu cuprinde valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare.

Per a contrario, in cazul in care ambalajele sunt facturate, acestea intra in sfera de aplicare a taxei, aplicandu-se TVA la valoarea ambalajelor.

2. Reducerea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.

Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

3. Situatia conturilor
Din punct de vedere contabil, contul 409 ?Furnizori - debitori?? este un cont de activ.
In debitul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori (401).

In creditul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza:
 valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, inapoiate furnizorilor (401);
 valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc (381).
Soldul contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.

4. Exemplu
Achizitionati marfuri in valoare de 1.000 lei plus TVA.
Pe factura se inregistreaza ambalaje care circula pe principiul restituirii, in valoare de 100 lei. Din aceste ambalaje retineti pentru activitatea curenta, ambalaje in valoare de 40 lei, restul ambalajelor in valoare de 60 lei urmand sa le returnati furnizorului.

La inventarierea de la sfarsitul anului constatati ca pretul ambalajelor existente in stoc este de 30 lei. Ulterior, ambalajele se vand cu numerar la pretul de vanzare de 35 lei plus TVA.

 Achizitionarea marfurilor:

% = 401 1.190,00 
371 Furnizori? 
?Marfuri? 1.000,00 
4426 ?Taxa pe 190,00
valoarea adaugata deductibila??

 Achizitionarea ambalajelor facturate de furnizor care circula in sistem de restituire:

% = 401 119,00 
409 ?Furnizori? 
?Furnizori - debitori?? 100,00
4426 ?Taxa pe valoarea 19,00
adaugata deductibila??

Extracontabil, in debitul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor achizitionate: 8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie??

 Restituirea ambalajelor in baza facturii de stornare primite, in rosu: 

% = 401 71,40
?Furnizori?
409 ?Furnizori - debitori?? 60,00
4426 ?Taxa pe valoarea
adaugata deductibila?? 11,40

 Inregistrarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc:

381 = 409 40,00
?Ambalaje? ?Furnizori - debitori??

Extracontabil, in creditul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor restituite, precum si cele retinute in stoc:
8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie?

 Constituirea ajustarii (40 - 30 = 10 lei):

6814 = 398 10,00
?Cheltuieli de ? Ajustari pentru
exploatare deprecierea
privind ajustarile ambalajelor?
pentru deprecierea activelor
circulante?

 Vanzarea ambalajelor:

5311 = % 41,65
?Casa in lei? 708 35,00 
?Venituri din
activitati diverse? 
4427 6,65 
?TVA colectata?

 Descarcarea gestiunii de ambalajele vandute:

608 = 381 40,00
?Cheltuieli ?Ambalaje?
privind ambalajele?

 Inregistrarea anularii ajustarii:

398 = 7814 10,00
?Ajustari pentru ?Venituri din ajustari
deprecierea ambalajelor? pentru deprecierea activelor circulante?

Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. d) si art. 138 lit. e) din Codul fiscal
Capitolul VII ?Functiunea conturilor? din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.752/2005, asa cum au fost modificate prin Ordinul ministrului economiei si finantelor
nr. 2.374/2007.

Articol adaugat in 12 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ambalaje returnabile - tratament fiscal":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

21-Nov-2011

daca intereseaza pe cineva am ambalaje cu sticle gama ursus si gama bergenbier la pret bun.rel.0786041169





Subiectele saptamanii

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"