Amenda OPC. Facturam cu TVA sau fara TVA?
Intrebare: Am primit o amenda de la OPC pentru un certificat de garantie incomplete completat. Am platit-o, dar vrem sa o refacturam furnizorului de la care achizitionam acele produse cu certificate de garantie incomplete. Specificam ca societatea este inregistrata ca platitoare de TVA. Facturam cu TVA sau fara TVA?
Raspuns: Tratamentul fiscal aplicabil este conditionat de prevederile contractului cadrul de vanzare – cumparare incheiat cu furnizorul care se obliga sa ataseze bunurilor livrate certificatele de garantie ale produselor intocmite in baza prevederilor legale cu privire la protectia consumatorilor. De exemplu, daca prin contract s-a prevazut plata de catre furnizor a unei penalitati egale cu orice sanctiune primita de catre cumparator de la organele abilitate, din vina sa, pentru neindeplinirea obligatiei contractuale privind corectitudinea intocmirii certificatului de garantie, firma pe care o reprezentati nu este obligata sa emita factura. Penalitatile reprezinta o consecinta a nerespectarii clauzelor contractuale cu privire la termenele de executie, la termenele de decontare sau la orice alte obligatii asumate prin contract de catre ambele parti participante la o tranzactie. Intocmirea corecta a certificatelor de garantie poate fi considerata obligatie contractuala.
Penalitatile nu intra in baza de impozitare a TVA, motiv pentru care nu trebuie colectata TVA, aspect reglementat in mod expres prin Codul fiscal la art. 137, alin. 3, lit. b) conform caruia "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: ...sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate."
Faptul ca penalitatile nu reprezinta operatiune impozabila rezulta si din prevederile cuprinse la punctul 7 alineatul 9 din normele metodologice de aplicare a articolului art. 129 prin care se reglementeaza faptul ca sumele platite drept compensatie pentru incetarea contractului sau drept penalitati pentru neindeplinirea unor obligatii prevazute de partile contractante nu sunt considerate prestari de servicii efectuate cu plata.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre societate din Estonia O societate din Romania platitoare de TVA si impozit micro, presteaza catre o societate din Estonia, urmatorul serviciu: "Analiza caracteristicilor constructive ale esantionului si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Din acest motiv, pentru penalitatile calculate nu este obligatorie emiterea facturii, dar nici nu se interzice emiterea acesteia. Daca se intocmeste o factura de penalitati, aceasta trebuie emisa fara TVA, cu mentiunea ,,cf. art. 137 alin. 3, lit. b).
Daca prin contract nu exista o clauza distincta cu privire la penalitatile de acest gen, operatiunea poate fi considerata o facturare de costuri ale cumparatorului in procesul de comercializare a bunurilor, caz in care trebuie colectata TVA prin aplicarea cotei standard de 24%. Practic, se poate considera ca respectivul cumparator face un serviciu vanzatorului prin faptul ca ii comunica instructiunile primite din partea O.P.C. cu privire la modul de intocmire corecta a unui certificat de garantie.
Inregistrarea contabila a cheltuielilor si a veniturilor aferente acestei operatiuni se efectueaza, de regula, prin debitul contului 658 (cheltuiala deductibila) si prin creditul contului 758 (venituri impozabile), in aceiasi luna calendaristica deoarece trebuie respectate prevederile cuprinse la punctul 36 din cadrul sectiunii 7 "Principii contabile generale" din O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea
Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. Astfel, prin alin. (1) se reglementeaza faptul ca efectele tranzactiilor si ale unor evenimente trebuie recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc, nicidecum la momentul in care contravaloarea acestora este incasata sau platita.
De asemenea, prin alineatul (2) se reglementeaza faptul ca "veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie trebuie recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli."
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
