Amortizare fiscala diferita de amortizarea contabila - Deductibilitate. Completare D 101

22-Apr-2019

6607

"O societate comerciala avand activitate de productie bunuri industriale a receptionat in mai 2018 o linie de productie optand pentru amortizare fiscala metoda degresiva si amortizare contabila liniara. Este deductibila cheltuiala reprezentand diferenta dintre amortizarea degresiva calculata pentru trimestrul I/2019 si cea contabila, in conditiile in care societatea a inregistrat pierdere contabila pe trimestrul I/2019?", se intreaba unul dintre cititorii nostri. Raspunsul de specialitate oferit de unul dintre exepertii nostri il redam in cele ce urmeaza.

Raspunsul specialistului

Potrivit art. 25 alin. (3) lit. i) din Codul fiscal cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile in limitele stabilite la art. 28 din Codul fiscal, iar la art. 28 alin. (5) lit. b) se prevede ca in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor de lucru, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata, durata de amortizare bazandu-se pe durata normala de utilizare a imobilizarilor.

Pe de alta parte, conform pct. 238 si pct. 240 din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1802/2014 amortizarea contabila se realizeaza pe baza duratelor de utilizare economica si conditiile de utilizare a imobilizarilor, utilizand una din cele patru metode de amortizare: liniara, degresiva, accelerata sau pe unitatea de produs, in asa fel incat sa reflecte modul in care beneficiile economice viitoare ale unui activ se asteapta sa fie consumate de entitate.

Cele doua categorii de amortizare sunt mai mult sau mai putin diferite, dar pot si coincide, in functie de politicile contabile adoptate la nivelul societatii, astfel ca amortizarea fiscala poate fi diferita de amortizarea contabila.

Aceasta se traduce in calculul rezultatului fiscal/profitului impozabil prin aceea ca cheltuielile cu amortizarea contabila din contul 6811 sunt nedeductibile (rd. 28 din declaratia anuala de impozit pe profit D101), iar contravaloarea amortizarii fiscale, determinata extracontabil in registrul de evidenta fiscala este deductibila (rd. 11 din D101).

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie servicii nerezidenti Am o factura de le SiteGround Hosting Ltd. din Anglia, servicii hostings (desciere pe factura Year GoGeek Hosting - Hosting Plan 3). Trebuie sa solicit certificat de rezidenta...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reguli noi pentru acordurile de pret in avans (APA) si procedura amiabila (MAP): ce schimbari pregateste Guvernul citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cadouri oferite individual copiilor membrilor de sindicat Un sindicat de penitenciare vrea sa organizeze un eveniment de 1 Mai si 1 Iunie, pentru copiii membrilor de sindicat. Doreste sa achizitioneze anumite produse pe care le va...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Productie cinematografica - cheltuieli care se includ in valoarea imobilizarii necorporale, perioada de amortizare O societate comerciala produce un film cinematografic. Pentru realizarea acestui film au existat diverse cheltuieli: cazare, protocol, publicitate pentru promovarea filmului,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ce se intampla cu voucherele de vacanta daca salariatul pleaca de la angajator sau nu le utilizeaza? citeste mai mult

Prin urmare, amortizarea degresiva determinata fiscal pentru trim. I 2019 este integral deductibila, chiar daca societatea a utilizat metoda liniara pentru determinarea amortizarii contabile si a inregistrat pierdere contabila in trim. I 2019.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.