Amortizare fiscala vs. amortizare contabila. Cum facem monografia contabila?

In randurile de mai jos, cazul nostru face referire la o societate care doreste sa amortizeze un echipament informatic in valoare de 1.000 de lei (cod clasificare 2.2.9) pe o perioada de 6 ani. Metoda de amortizare utilizata este cea liniara. Perioada de amortizare conform HG1239/2004 este cuprinsa intre 2 si 4 ani. Echipamentul este utilizat in scopul derularii activitatii societatii.

1. Cheltuiala cu amortizarea aferenta anilor 5 si 6 in suma de 333 lei este deductibila fiscal tinand cont ca in HG 2139 se precizeaza faptul ca "durata normala de functionare (cea din Catalog) reprezinta durata de utilizare in care se recupereaza dpdv fiscal valoarea de intare pe calea amortizarii "?

2. In primii 4 ani vor inregistra in D101 urmatoarele sume:
a. 167 lei (1.000 lei/6 ani) - Rand 14 - precum amortizare fiscala si
b. 250 lei (1.000 lei/4 ani) - Rand 31

In anii 5 si 6 vom inregistra in D 101 urmatoarele sume:
a. 167 lei (1.000 lei/6 ani) - Rand 14 - precum amortizare fiscala si

Taxe si Impozite Actual Noutati legislative si studii de caz

Vezi AICI detalii

Controalele fiscului Inspectia fiscala si controlul antifrauda

Vezi AICI detalii

CD Consilier TVA

Vezi AICI detalii

Iata raspunsul specialistului:

Dvs. aveti dreptul sa deduceti fiscal in primii 4 ani cate 1000 lei/4 ani = 250 lei/an
Contabil, puteti inregistra suma dorita de dvs. : 1000/6 ani = 167 lei/an.
Practic veti inregistra in contabilitate in fiecare an :
6811 = 281 167 lei

Dar in Registrul de evidenta fiscala veti trece la cheltuieli deductibile cu amortizarea 250 de lei in primii ani iar in anii 5 si 6 cheltuieli nedeductibile de 167 lei/an.
In D101 anii 1-4 situatia se reflecta astfel :
- La randul 14 amortizarea fiscala de 250 lei/an
- La randul 31 amortizarea contabila de 167 lei/an

In D101 anii 5-6 situatia se reflecta astfel:

- la randul 14: nimic
-la randul 31: 167 de lei cheltuiala nedeductibila
(La randul 31 se trec cheltuielile care se deduc dpv fiscal ia la randul 14 se trec cheltuielile nedeductibile.)

Ca o alternativa

- Dat fiind ca bunul are o valoare mai mica decat valoarea pentru mijloacele fixe dvs. aveti dreptul sa deduceti fiscal in momentul punerii in functiune intreaga sa valoare (randul 31 in D101) urmand ca in anii urmatori sa inregistrati amortizarea contabila, dar sa nu o deduceti (randul 14). Vedeti art. 28, alin. (21).“31.

In aplicarea art. 28 alin. (21) din Codul fiscal, optiunea se efectueaza la data intrarii imobilizarii corporale in patrimoniul contribuabilului si determina efecte din punct de vedere al calculului rezultatului fiscal, in functie de abordarea pentru care s-a optat, fie la data punerii in functiune prin deducerea intregii valori fiscale de la data intrarii in patrimoniu, fie incepand cu luna urmatoare celei in care imobilizarea corporala este pusa in functiune, prin efectuarea de deduceri de amortizare fiscala, potrivit dispozitiilor art. 28 din Codul fiscal."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil