
Raportul Special
realizat de specialisti
"Am inregistrat in cursul anului 2018 mijloace fixe cu valoare mai mica de 2.500 RON si le amortizez pe 3 ani. Ce completez in Declaratia 101 la randul 11.3 Amortizare fiscala integrala a mijloacelor fixe care la data intrarii in patrimoniu au o valoare fiscala mai mica decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului. Rezulta ca amortizarea fiscala in 101 va fi mai mare decat cea contabila?"
Potrivit prevederilor art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, mijloacele fixe amortizabile (activele corporale) sunt acele imobilizari corporale care trebuie sa indeplineasca anumite criterii, printre care si pe acela privind valoarea minima de intrare de 2.500 lei, valoare care se amortizeaza intr-o perioada de timp estimata ca durata de utilizare.
In cazul mijloacelor fixe amortizabile, valoarea cheltuielilor privind achizitionarea lor se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii, iar la determinarea rezultatului fiscal se tine cont de aceste cote de amortizare.
In cazul imobilizarilor corporale, a caror valoare fiscala este sub limita de 2.500 lei, la alin. (21) al art. 28 din Codul fiscal se prevede posibilitatea recuperarii cheltuielilor de achizitie prin deduceri de amortizare. Aceasta optiune trebuie efectuata la data intrarii imobilizarilor in patrimoniul societatii pentru stabilirea perioadei si a cotelor de cheltuieli cu amortizarea. Inregistrarea cheltuielilor cu amortizarea se face din luna urmatoare celei in care imobilizarea a fost pusa in functiune.
Prevederea este reglementata si de dispozitiile OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, in sensul ca acestea nu impun o valoare minima de la care bunurile respective se califica drept mijloace fixe. Conditia este ca acestea sa aduca beneficii economice viitoare si sa fie detinute pe o perioada mai mare de un an.
Rezulta ca, atat din punct de vedere contabil cat si fiscal, costul de achizitie al activelor cu valoare mai mica de 2.500 lei se poate recupera fie imediat, prin darea lor in consum, fie pe seama cheltuielilor cu amortizarea (pct. 138 din OMFP nr. 1802/2014, pct. 31 din normele metodologice emise in aplicarea art. 28 din Codul fiscal).
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Metoda aleasa se aplica in functie de politicile contabile aprobate de conducerea entitatii respective. Din exprimarea intrebarii d-voastra presupunem ca si din punct de vedere contabil aplicati acelasi mod de recuperare a valorii imobilizarilor respective.
In formularul 101 privind impozitul pe profit se inscrie la rd. 11 (si nu se preia la rd. 11.3) valoarea aferenta amortizarii pentru anul 2018 (1/3 din valoarea activelor, in functie de numarul de luni de utilizare). Amortizarea contabila se trece la rd. 28 in acelasi cuantum.
In acest caz nu rezulta diferente intre cifrele reprezentand amortizarea contabila si cea fiscala care sa afecteze rezultatul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Citeste si:
Declaratia 101 privind impozitul pe profit a fost ACTUALIZATA
Completarea Declaratiei 101 rectificativa. Termen de depunere
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
OPANAF 3386/2016: Noile prevederi pentru formularul 101 si formularul 120Studiu de caz privind amortizarea in Declaratia 101Platitoare de impozit pe profit incepand cu trim IV. Cum calculam impozitul si cum inregistram?Pierdere fiscala. Impozit pe profit trimestrul I 2017. Cum se face recuperarea pierderii?Plafon deductibil. Costurile excedentare ale indatorariiUltimele articole
Reguli privind limitarea deductibilitatii dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economicRegim fiscal-contabil pentru sumele decontate conform OUG 30/2020 si pentru amortizarea in perioada de inchidere/suspendare a activitatiiDesfiintare punct de lucru. Aspecte fiscaleSuspendarea activitatii unei firme, fara regim derogatoriu. Aspecte fiscaleAMORTIZARE FISCALA diferita de amortizarea contabila - Deductibilitate. Completare D 101Articole similare
Cand se prescrie dreptul organului fiscal de a stabili diferente suplimentare de plata?Dezmembrare si casare MIJLOACE FIXE nemortizate integral. Ce tratament fiscal aplicam?Studiu de caz: Deductibilitatea fiscala a cheltuielilor executate in cazul reparatiilor autoCum rezolvam problemele cand completam Declaratia 101. Raspunsul care va salveaza de erori!Documentar fiscal: Cheltuieli deductibile la calculul venitului netUltimele articole
SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si MIJLOACE FIXECe se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileCasare MIJLOACE FIXE. Reglementari cheie si studii de caz utileMIJLOACE FIXE. Ce sunt, clasificare, valoare, amortizare si catalogProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiArticole similare
Luna martie aduce noutati importante pentru specialistii in fiscalitateStudiu de caz: Ce probleme creeaza DECLARATIA 101 in cazul unei inspectii fiscaleArenda terenuri agricole. Depunerea declaratiei 101DECLARATIA 101 privind impozitul pe profit a fost ACTUALIZATAMicrointreprinderi: Pentru trim. IV nu se declara si nu se plateste impozit pana la data de 25 ianuarie 2023?Ultimele articole
Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Fuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileDepunere D101 in 2024. Ce trebuie atasat in arhiva zip pentru D101?Compensare impozit pe profit. Ce se intampla daca D101 este depusa inaintea D100Pana la 26 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratia D101 privind impozitul pe profitSfaturi de la experti
Data inregistrarii diferentelor rezultate in urma inventarierii
Intrebare: Societatea noastra a efectuat inventarierea anuala in data de 03.01.2025. Listele de inventariere au fost predate cu intarziere la contabilitate, dupa data de 27.01.2025. Inregistrarea valorii marfii lipsa o putem face in luna...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intarziere declarare modificare perioada fiscala
Intrebare: O societate platitoare de TVA trimestrial in anul 2024 a depasit plafonul pentru TVA trimestrial in cursul anului 2024. Pana pe 15 ianuarie 2025, trebuia sa depuna formularul D700 pentru a trece la TVA lunar. Societatea nu a depus...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA