ANAF modifica D100 si D710, utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa

ANAF a pus recent in dezbatere publica un nou Proiect de ordin pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.

Conform Referatului de aprobare, prin Legea nr.296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung au fost aduse modificari si completari Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si au fost adoptate unele masuri referitoare la disciplina economico-financiara a autoritatilor/agentiilor/institutiilor publice autonome, finantate integral din venituri proprii, aflate in coordonarea/subordonarea Parlamentului Romaniei.

Modificarile/completarile aduse Codului fiscal au vizat, in principal, urmatoarele:

- stabilirea impozitului pe profit datorat de catre contribuabilii care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50 milioane de euro, la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, in situatia in care impozitul pe profit este mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri;

- reglementarea unui impozit suplimentar pe cifra de afaceri datorat de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine;

- reglementarea unui impozit specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale;

- reglementarea accizelor pentru produsele destinate inhalarii fara ardere, care contin inlocuitori de tutun, cu sau fara nicotina, precum si pe bauturi nealcoolice cu zahar adaugat;

- redefinirea unor produse pentru care se datoreaza accize.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Totodata, potrivit art.XLIV din Legea nr.296/2023 a fost reglementata o taxa speciala datorata de agentiile/autoritatile/institutiile autonome care se afla in coordonarea/subordonarea Parlamentului Romaniei si de institutiile publice de interes national care din activitatea desfasurata incaseaza taxe/tarife sau alte venituri ca urmare a exercitarii unor atributii in regim de putere publica care constau in administrarea patrimoniului statului roman sau a altor active publice, indiferent de natura acestora sau care desfasoara activitati specifice rezultate din darea in administrarea/concesiunea/operarea/exploatarea unor bunuri/active publice proprietatea publica a statului roman.

D100 si D710 vor fi modificate

Avand in vedere prevederile legale mai sus mentionate, prin prezentul proiect de ordin se propune modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.587/2016, dupa cum urmeaza:

a) modificarea formularelor 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" si 710 ”Declaratie rectificativa”, prin introducerea unei rubrici pentru identificarea contribuabililor care stabilesc impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri;

Cum va arata D100, vezi AICI»

Cum va arata D710, vezi AICI»

b) modificarea Nomenclatorului obligatiilor de plata la bugetul de stat, anexa la formularul 100 prin redenumirea unor obligatii, precum si introducerea unor pozitii noi, in vederea declararii obligatiilor introduse prin Legea nr.296/2023:

- impozit pe cifra de afaceri datorat de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine;

- impozit specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale;

- taxa speciala datorata in conformitate cu prevederile art.XLIV din Legea nr.296/2023;

- accize pentru produse destinate inhalarii fara ardere, care contin inlocuitori de tutun, cu sau fara nicotina;

- accize pentru bauturi nealcoolice cu zahar adaugat;

c) modificarea instructiunilor de completare a formularelor 100 si 710.

Noi instructiuni pentru completarea D100

Anexa nr.4 "Instructiuni de completare a formularului 100 «Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat» ” se modifica, dupa cum urmeaza:

4.1. Capitolul I "Depunerea declaratiei", punctul 1 "Termenul de depunere a declaratiei" se modifica, dupa cum urmeaza:

a) La subpunctul 1.2. "Trimestrial, pentru obligatiile de plata reprezentand:”, dupa lit.j) se introduc trei noi litere, literele k) - m), cu urmatorul cuprins:

"k) impozit pe cifra de afaceri datorat de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, pentru trimestrele I-III;

l) impozit specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, pentru trimestrele I-III ;

m) taxa speciala datorata in conformitate cu prevederile art.XLIV din Legea nr.296/2023”.

b) La subpunctul 1.3. "Alte termene:", dupa lit.o) se introduc doua noi litere, literele p) si r), cu urmatorul cuprins:

”p) pana la data de 25 martie inclusiv, a anului urmator, pentru trimestrul IV, in cazul impozitului pe cifra de afaceri datorat de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, potrivit art.182 din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

r) pana la data depunerii declaratiei anuale privind impozitul pe profit, pentru trimestrul IV, in cazul impozitului specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, potrivit art.183 din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare ”.

4.2. Capitolul II "Completarea declaratiei", punctul 3 "Sectiunea B «Date privind creanta fiscala»" se modifica si va avea urmatorul cuprins:

a) Ultimul paragraf referitor la instructiunile de completare a coloanei "Denumire creanta fiscala" se modifica si va avea urmatorul cuprins:

‘’Coloana "Denumire creanta fiscala": se inscrie denumirea obligatiei de plata, conform Nomenclatorului obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr.3 la ordin, datorata in perioada de raportare.

Rubrica ”Impozit minim pe cifra de afaceri ” se bifeaza de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit, altii decat cei prevazuti la art.15 din Codul fiscal, care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care stabilesc impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit prevederilor art.181 din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.”

b) La subpunctul 3.1., primul paragraf se modifica si va avea urmatorul cuprins:

”3.1. Tabelul de la pct. I "Impozite si taxe care se platesc in contul unic" din anexa nr. 1 la ordin se completeaza pentru declararea obligatiilor de plata prevazute la pozitiile 1 - 10, 12 - 20, 22 - 24, 28, 72, 79, 90, 94 si 95 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr.3 la ordin.”

c) La subpunctul 3.2., primul paragraf se modifica si va avea urmatorul cuprins:

”3.2. Tabelul de la pct. II "Impozite, taxe si alte obligatii care nu se platesc in contul unic" din anexa nr.1 la ordin se completeaza pentru declararea obligatiilor de plata prevazute la pozitiile 11, 25 - 27, 29 - 51, 57 - 63, 65 - 71, 74 - 77, 81 - 89, 91 - 93 si 96 - 99 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr.3 la ordin.”

d) La subpunctul 3.2.2., primul paragraf se modifica si va avea urmatorul cuprins:

”3.2.2. Obligatiile prevazute la pozitiile 30 - 51 si 97 - 99 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr.3 la ordin, se declara de catre operatorii economici, platitori de accize, potrivit titlului VIII din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.1/2016, dupa cum urmeaza:”

e) Dupa subpunctul 3.2.15., se introduce un nou subpunct, subpunctul 3.2.16. cu urmatorul continut: 

”3.2.16. Obligatia prevazuta la pozitia 96 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat se declara de catre agentiile/autoritatile/institutiile autonome care se afla in coordonarea/subordonarea Parlamentului Romaniei si sunt autonome din punct de vedere functional si financiar, precum si de institutiile publice de interes national care din activitatea desfasurata incaseaza taxe/tarife sau alte venituri ca urmare a exercitarii unor atributii in regim de putere publica care constau in administrarea patrimoniului statului roman sau a altor active publice, indiferent de natura acestora, sau care desfasoara activitati specifice rezultate din darea in administrarea/concesiunea/operarea/exploatarea unor bunuri/active publice proprietatea publica a statului roman, in conformitate cu prevederile art.XLIV din Legea nr.296/2023.”

Noi instructiuni pentru completarea D710

5. Anexa nr.5 "Instructiuni de completare a formularului 710 «Declaratie rectificativa» ”, capitolul II "Completarea declaratiei", punctul 3 "Sectiunea B "Date privind creanta fiscala", primul paragraf se modifica si va avea urmatorul cuprins:

“Denumire creanta fiscala” - se completeaza denumirea impozitului sau taxei care se rectifica. Se va prelua denumirea exacta a obligatiei de plata din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr.3 la ordin, sau a obligatiei scutite de la plata din Nomenclatorul obligatiilor scutite de la plata, potrivit legii, prevazut in anexa nr.3 1 la prezentul ordin. 

Rubrica ”Impozit minim pe cifra de afaceri ” se bifeaza de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit, altii decat cei prevazuti la art.15 din Codul fiscal, care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care stabilesc impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit prevederilor art.181 din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare”.

Pentru a vedea Proiectul de Ordin, click AICI»

Sursa: ANAF