O analiza rezolvata de juristul si expertul in proceduri fiscale, Justinian Cucu, are ca subiect o firma de serviciu de transport international care plateste dobanzi catre grup persoana juridica rezidenta in Austria. Firma de transport detine certificat de rezidenta fiscala prezentat de grup.
Vom vedea astfel cum trebuie tratate din punct de vedere fiscal aceste venituri:
a) Venitul este scutit de plata impozitului pentru venituri din dobanzi ca urmare a protocolului incheiat si anexa la Conventia pentru evitarea dublei impunei incheiata intre Austria si Romania?
b) Se impoziteaza cu procentul de 3% in baza Certificatului de rezidenta fiscala (daca nu se tine cont de protocol)?
Veniturile din dobanzi realizate de societatea nerezidenta care acorda imprumutul vor face obiectul analizei mai intai din perspectiva prevederilor legislatei interne pentru a se determina daca acestea sunt sau nu impozabile in Romania. Veniturilor din dobanzi fac obiectul impunerii in Romania fiind aplicabile prevederile art. 223 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Veniturile brute vor fi supuse impozitului in cota de 16% potrivit art. 224 alin. (4) lit. d).
Cu toate acestea, avand in vedere raporturile de afiliere dintre societatile din cadrul grupului urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 255 si urmatoarele din Codul fiscal care reglementeaza conditiile ce trebuie indeplinite pentru scutirea de impozit in ceea ce priveste dobanzile platite catre intreprinderile asociate.
Conditiile pentru intreprinderile asociate privesc rezidenta in Uniunea Europeana (indeplinita), conditii referitoare la forma de organizare conform listei cuprinse la art. 263 din Codul fiscal (conform lit. k) societati cunoscute in legislatia austriaca ca - "Aktiengesellschaft" si "Gesellschaft mit beschrankter Haftung") calitatea de platitor de impozite enumerate la 258 (Korperschaftsteuer, in Austria), detinerea participatiei directe sau indirecte de minimum 25% si durata acesteia pe o perioada neintrerupta de minimum 2 ani conform art. 255 alin. (10) din Codul fiscal.
In succesiune, in cazul in care veniturile vor fi impozabile in Romania datorita neindeplinirii conditiilor de scutire analizate mai sus, se pune problema prezentarii certificatelor de rezidenta fiscala ale beneficiarului de venit care vor determina aplicarea pevederilor Conventiei pentru evitarea dublei impuneri in ceea ce priveste cota si mecanismul concret de aplicare in situatia veniturilor din dobanzi.
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Prin prezentarea de catre persoana juridica a certificatului de rezidenta fiscala in Austria vor fi aplicabile prevederile Conventiei ratificate prin Legea nr. 333/2005 care stabilesc la art. 11 alin. (2) ca impozitul nu poate depasi 3% din venitul de natura dobanzii platit dar, conform alin. (3) lit. d) dobanzile platite pentru un imprumut facut pentru o perioada mai mare de 2 ani nu vor fi impozabile in Romania ci doar in Austria.
Asadar, avand in vedere aplicabilitea prevederilor Conventiei dintre Romania si Austria determinata de prezentarea certificatului de rezidenta fiscala este necesara analizarea prevederilor contractului din aceasta perspectiva pentru a identifica eventuala exceptarea de la impunere determinata de indeplinirea conditiilor prevazute la art. 11 alin. (3) din Conventie. Printre acestea se situeaza conditia de la lit. d) si e) si anume ca dobanzile sa fie platite pentru un imprumut facut pentru o perioada mai mare de 2 ani, respectiv dobanzile sa fie platite in legatura cu vanzarea pe credit a oricaror echipamente industriale, comerciale sau stiintifice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Tratamentul fiscal al despagubirilor catre clientNorme actuale privind Declaratia 392A si 392BDeclaratii informative cu termen de depunere 25 februarie 2015Codul fiscal 2011 - Titlul VI (partea I)E-Transport: Noutati legate de procedura pentru functionarea sistemuluiUltimele articole
E-Transport. Prin Ordinul 1337/2024 a fost aprobata NOUA procedura pentru E-TransportE-Transport in 2024: Trebuie cod UIT pentru ABSOLUT toate importurile si exporturile, indiferent de valoare si greutate?RO e-Transport. Obligatii, noutati in 2024 si lista produselor vizateE-Transport in 2024: Trebuie declarate in sistem TOATE transporturile internationale sau doar cele care contin bunuri cu risc fiscal?E-Transport: Din 15 decembrie 2023 trebuie declarate in sistem TOATE transporturile internationale de bunuri, conform OUG 115/2023Articole similare
Dobanzi imprumuturi: Deductibilitate cheltuieli pentru operatiuni derulate intre doua entitati romaneFactura externa primita cu intarziere. Ce implicatii fiscale apar?Studiu de caz: Achizitiile de servicii intracomunitare si Declaratia 390Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Ce inregistrari contabile se fac?30 iulie 2021 - termenul limita pentru depunerea Formularului 394Ultimele articole
Este permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Ordin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaArticole similare
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Cum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 69/2023Ce modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Se actualizeaza procedura de inregistrare a acordurilor incheiate de angajatorii NEREZIDENTIServicii de transport. Certificat de rezidenta fiscalaUltimele articole
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabilaDecontarile in practica: cele mai frecvente provocari si cum sa le eviti3 schimbari majore in impozitarea proprietatilor care iti vor influenta bugetulCesiunea partilor sociale in 2026: ce se intampla cu activele firmei, implicatii fiscale si obligatii declarative explicate clarPachetul 2 de masuri. Noul regim al impozitelor locale din 2026Articole similare
Venituri realizate de catre nerezidenti din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniuConsultanta fundatie non-profit. Ce obligatii apar?Amenzi pentru romanii din strainatate care nu-si declara rezidenta fiscalaImpozitare venituri nerezidenti din vanzarea partilor socialeVenituri din servicii de management realizate de nerezidenti. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Impozit dividende. Repartizare dividende din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UECertificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utileANAF a publicat un Ghid necesar contribuabililor care declara veniturile din strainatate in Declaratia Unica (Formular 212)Mongrafii contabile cu impact major in 2021Atentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiArticole similare
E-Transport: Exista situatii in care trebuie obtinute mai multe coduri UIT?CMR in copie. Se poate acorda scutire de TVA?Servicii transport comunitar pentru casa de expeditie din Romania. Cum facturam?E-Transport. Prin Ordinul 1337/2024 a fost aprobata NOUA procedura pentru E-TransportCe regim TVA se aplica pentru bunuri expediate in afara UE de catre furnizor in contul cumparatorului din UE?Ultimele articole
RO e-Transport: NU vor fi monitorizate prin sistem vehiculele care au o masa mai mica de 2,5 tone, conform Ordinului 2545/2022De la 1 ianuarie 2023 vor fi acordate amenzi de pana la 100.000 lei pentru incalcarea normelor privind transporturile de bunuri cu risc fiscalAplicam TVA la intocmirea facturii cu titlu de despagubire la transport?
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Achizitie apartament nou pe firma: TVA, deductibilitate si monografie contabila
Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabila
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML