Analiza consultant. Care e regimul TVA pentru schimbul de bunuri sau servicii?
In ultimii ani, in practica comerciala este tot mai intalnit barterul. Barter-ul este un acord prin care par?ile convin sa schimbe intre ele marfuri sau servicii de valori egale.
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, in situatia in care se efectueaza o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata.
Exemple de astfel de operatiuni:
- plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obtinere a produselor agricole;
- plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii.
- prestarea unor servicii de publicitate in schimbul folosintei unui spatiu comercial s.a.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Fiecare operatiune din cadrul schimbului este tratata separat aplicandu-se prevederile in materie de TVA in functie de calitatea persoanei care realizeaza operatiunea, cotele si regulile aplicabile fiecarei operatiuni in parte.
Fiecare persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri sau servicii are obligatia de a emite o factura in conformitate cu prevederile art. 155 din Codul fiscal. Pentru fiecare operatiune regimul TVA se va stabili avandu-se in vedere: locul livrarii de bunuri/prestarii de servicii, scutirile de TVA aplicabile, cotele de TVA aplicabile, persoana obligata la plata TVA.
Spre exemplu, societatea Alfa incheie un contract de arendare cu societatea Beta pentru un teren agricol pe care il detine in proprietate in urmatoarele conditii:
Suprafata terenului 10 ha
Arenda in natura – 500 kg cereale / ha
Pretul produselor 0,6 lei/kg
Valoare/ha 300 lei (500 kg/ha x 0,6 lei/kg)
Valoare totala: 3.000 lei (300 lei/ha x 10 hectare)
Intrucat plata arendei se face prin produse agricole societatea Alfa efectueaza o achizitie de de servicii (arenda) si o livrare de bunuri (produse agricole), fiecare operatiune fiind tratata separat din punct de vedere al TVA.
Livrarea de bunuri este operatiune impozabila din punct de vedere al TVA iar societatea Beta va emite o factura cu TVA colectata. Arendarea terenului se poate efectua in regim de scutire de TVA fara drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sau in regim normal de taxare, daca societatea Alfa opteaza pentru taxarea operatiunii conform articolului 141 alin. (3) din Codul fiscal.
Autor: Irina Dumitrescu
Economist
Experienta:
- 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale
Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligativitate reevaluare elemente de activ si pasiv
Intrebare: Legat de obligatia reevaluarii elementelor de activ si pasiv, va rog sa-mi confirmati care este periodicitatea reevaluarii pentru:
- datorii furnizori, creante clienti
- titluri imobilizate, participatii detinute la alte entitati exprimate in valuta;
- imprumuturi acordate/primite in valuta;
- dobanzi in valuta de incasat
- disponibil banca, casa in valuta
- avans spre decontare in valuta
si daca este obligatorie reevaluarea in toate cazurile de mai-sus.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depunere cerere reactivare la ANAF
Intrebare: Am un client SRL, nu este inregistrat in scopuri de TVA, nu are salariati si plateste impozit pe profit. In martie 2024 a depus la ORC cerere pentru suspendarea activitatii economice. In septembrie 2025 incheie un contract de prestari servicii cu o clinica. Administratorul mi-a transmis ca a facut tot ce trebuie la ORC pentru reluarea activitatii. Luna aceasta am constatat pe fisa de platitor ca apare cu stare INACTIVA din data de 21.03.2024. Mentionez ca lunar am luat fisa de platitor in care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Barter produse si servicii
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si inregistrata in scopuri de TVA doreste sa incheie colaborari de marketing de tip barter cu persoane fizice (influenceri care nu desfasoara activitatea prin PFA sau alta forma de organizare). In cadrul colaborarii, societatea transmite produse din portofoliu, iar persoana fizica realizeaza servicii de promovare (postari in social media, reels, stories, participare la evenimente, recenzii etc.), fara efectuarea unor plati in bani intre parti. Va rugam...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
