
Raportul Special
realizat de specialisti
In contextul actual al unei mobilitati crescute a persoanelor fizice este esentiala reglementarea prompta si detaliata a modului in care Romania isi exercita dreptul de impunere asupra veniturilor realizate de catre persoanele fizice, independent de cetatenia sau resedinta acestora, pe criteriul distinct al rezidentei fiscale.
Procedura si formularistica prin care organul fiscal competent stabileste in functie de prevederile Codului fiscal si ale conventiilor de evitare a dublei impuneri, dobandirea rezidentei in Romania sau pastrarea rezidentei celuilalt stat pentru persoana fizica nerezidenta, precum si schimbarea rezidentei romane a facut obiectul O.M.F.P. nr. 74/2012 emis in baza Legii 571/2003, fiind asteptat in perioada imediat urmatoare un nou act normativ care sa reglementeze aceste aspecte privind rezidenta persoanelor fizice in Romania in concordanta cu prevederile noului Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 227/2015.
Un astfel de proiect a fost facut public recent de catre administratia fiscala, in conditiile in care o astfel de reglementare trebuia sa fie in vigoare de la 1 ianuarie 2016 data de la care toate reglementarile emise in aplicarea vechiului cod si-au incetat aplicabilitatea.
Subiect al impozitului pe venit reglementat de Titlul IV din Codul fiscal este persoana fizica care realizeaza venituri provenind din categorii de venituri enumerate la art. 61 din acest act normativ. Impunerea veniturilor persoanelor fizice se realizeaza, ca regula generala, pentru cele obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, in cazul persoanelor fizice rezidente si, pentru cele obtinute din Romania, in cazul persoanelor fizice nerezidente.
Daca in cazul persoanelor fizice rezidente, reglementarile fiscale privind impunerea veniturilor se regasesc in Titlul IV "Impozit pe venit" din Codul fiscal, in cazul persoanelor fizice nerezidente, incidente sunt, in functie de natura veniturilor realizate, atat Titlul VI "Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania", cat si Titlul IV din Codul fiscal. Astfel, o serie de venituri impozabile obtinute din Romania, chiar daca sunt ele realizate de nerezidenti persoane fizice, se impoziteaza conform Titlul IV. Acesta este cazul unor venituri precum cele atribuibile unui sediu permanent in Romania, obtinute din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, inclusiv inchirierea sau cedarea folosintei bunurilor proprietatii imobiliare situate in Romania, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in Romania, primite de persoane fizice nerezidente care actioneaza in calitatea lor de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane. Din acest punct de vedere, rezidenta fiscala este un atribut de mare insemnatate pentru stabilirea obligatiilor fiscale datorate de catre o persoana fizica pentru veniturile realizate.
Pentru persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania, impunerea este mondiala, in sensul ca acestea vor fi supuse impozitului pe venit in Romania pentru veniturile realizate atat din tara cat si din strainatate. Trebuie recunoscuta insa masura de renuntare la impunerea in Romania a veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident.
Persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, au posibilitatea schimbarii rezidentei intr-un alt stat. in acest sens, in vederea scoaterii din evidenta de catre organul fiscal central, persoana are obligatia de a se depune la organul fiscal central competent unde isi are domiciliul fiscal, cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania, formularul Chestionar pentru stabilirea rezidentei persoanei fizice la plecarea din Romania. Sunt luate in considerare pentru stabilirea rezidentei unei persoane fizice care paraseste Romania domiciliul din Romania, locuinta permanenta din Romania a persoanei fizice, locuinta care poate fi in proprietate sau inchiriata, dar care ramane oricand la dispozitia acestuia si a familiei sale, centrul intereselor vitale amplasat in Romania, lipsa din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive.
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
Examen Consultant Fiscal 2026
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Continuarea aici.
Autor: Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
MFP: Impunerea veniturilor din arendareNou Cod Fiscal, noi modificariZoom fiscal: Modificare sistem de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului. Obligatii declarativeObligatii fiscale: Impunerea veniturilor realizate de zilieriDeclaratia Unica in 2025. Ce modificari sunt aduse de ANAF si cum arata noul model de formularUltimele articole
OUG 102 din 2013: Noile modificari privind impozitul pe profit si pe venitul microintreprinderilorImpunerea veniturilor din silvicultura si pisciculturaModul de impunere a veniturilor realizate din cesiunea partilor sociale de catre persoanele juridice straineNorme in vigoare. Explicam definirea veniturilor din salariiOrdin privind retinerea la sursa a impozitului pe venit. Vezi noutatileArticole similare
Zoom fiscal: Depunerea declaratiei 205 in anul 2016Datorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Ghid ANAF pentru persoanele fizice care obtin venituri din MEDITATIIPFA si venituri care nu intra la norma de venit. Ce declaratii se depun?Depuneti Formularul 200 pana la 26 maiUltimele articole
ANAF ia la verificat veniturile nedeclarate ale persoanelor fizice. Cine este in vizor, ce instrumente foloseste fiscul si cum ajunge la tineATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026Ce trebuie sa stii in 2026 daca ai un PFA? Raspunsuri la cele mai frecvente intrebariTaxe PFA. CAS, CASS si impozit pe venit pentru PFA-urile cu ACTIVITATI INDEPENDENTECAS si CASS pentru platitorii de venit. EXEMPLU calcul plafon pentru anul 2020Articole similare
Calcularea veniturilor din drepturi de autor. Cum se procedeaza?Ce tratament fiscal se aplica pentru veniturile obtinute de un administrator angajat?Studiu de caz: Contributii. PFAContributii sociale asociatie de proprietariContributii colaboratori. Depunere Declaratia 112Ultimele articole
Calendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteDeclaratia 112 - Ghid Complet: Obligatii, Sanctiuni si ModelImpozitul pe venit. Cine si cand plateste impozitul pe venitDeclaratia 112 in 2023: Avantaje in natura si/sau venituri neimpozabile care se declara in formularPensie anticipata partial. Se poate cumula aceasta cu venituri obtinute din ACTIVITATI DEPENDENTE?Articole similare
Calcul impozit pe profit. Plati anticipateReglementarea platilor in valuta. Vezi ce prevede noul OrdinCASS 2016 platit de contribuabilii persoane fizice care obtin venituri din STRAINATATE sau din RomaniaAtentie! Se schimba programul de lucru la Finantele PubliceTitlul III, Capitolul I pct. 1 - 17Ultimele articole
ATENTIE la creantele neincasate! Cum ajustezi TVA-ul, cand poti deduce cheltuielile si ce inregistrari contabile trebuie facuteCum se calculeaza plafonul de 100.000 euro pentru schimbarea perioadei fiscale?ANAF ia la verificat veniturile nedeclarate ale persoanelor fizice. Cine este in vizor, ce instrumente foloseste fiscul si cum ajunge la tineSe modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din STRAINATATEObtii dividende din STRAINATATE? Ce taxe trebuie sa platestiSfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA