Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Anulare factura. Inregistrari contabile

11-Nov-2010
11821
Autor: Silviu Stoica

Intrebare:


Care sunt implicatile de natura fiscala generate de anularea unei facturi in luna iunie anul 2010, factura care a fost emisa si inregistrata in contabilitate in luna octombtrie anul 2007. Subliniez, o data in plus, ca aceasta factura a fost anulata si nu stornata ea gasinduse in blocul de facturi al societatii. Am preluat contabilitatea acestei societatii de putin timp si nu inteleg nici acum rationamentul pentru care aceasta factura a fost anulata dupa atata timp.


Mentionez ca s-a schimbat si actionariatul asa ca nu iti poate nimeni oferi o explicatie. Firma catre care a fost emisa aceasta factura era straina si intre timp ea nu mai desfasoara activitati in Romania. Valoarea facturii era de ordinul sutelor de mii.


Raspuns:
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii


Inregistrarea in contabilitate a unei facturi anulata (nu stornata, asa cum ati si precizat) poate semnifica faptul ca nu a avut loc nicio operatiune economica, toate exemplarele facturii fiind in posesia societatii. In analiza conteaza insa si circumstantele in care s-a produs aceasta situatie: exista sau nu contract cu clientul respectiv, ce fel de operatiune s-a consemnat in factura (o prestare de servicii, o livrare de bunuri, o recuperare de cheltuieli etc.), daca s-au efectuat costuri/iesiri din gestiune in functie de operatiune etc.


Daca anularea semnifica pur si simplu o completare din eroare a facturii, in realitate neexistand nicio operatiune economica, se va proceda astfel:
- pentru anul 2007se va depune o noua declaratie anuala privind impozitul pe profit (declaratia 101 rectificativa), prin care se va diminua profitul impozabil declarat initial si, implicit, si impozitul pe profit;

- operatiunea se va consemna in decontul de TVA curent la unul din randurile de regularizari (in functie de tipul operatiunii declarat prin decontul initial din luna octimbrie 2007);

- se va depune o declaratie 390 VIES rectificativa pentru trim. IV 2007, in masura in care factura consemna o livrare intracomunitara de bunuri;

- din punct de vedere contabil, o astfel de situatie este tratata drept o eroare contabila care se corecteaza pe seama rezultatului reportat (pct. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin Ordinul 3055/2009), formula contabila uzitata fiind
1174 ?Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile? = 4111 ?Clienti?.

Daca in realitate nu este despre o operatiune economica inexistenta, ci de o neincasare a facturii, si prin aceasta anulare se incearca ?recuperarea? impozitelor datorate initial, tratamentul fiscal este total diferit.

Astfel, din punct de vedere al impozitului pe profit, scoaterea din evidenta a creantelor neincasate este tratata drept cheltuiala deductibila fiscal doar in situatiile anume prevazute la art. 21 alin. 2 lit. n din Codul fiscal.

Referitor la TVA, chiar daca operatiunea nu a implicat colectarea propriu-zisa a TVA, exista o baza impozabila caree se poate reduce/anula doar in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.

Prin urmare, diminuarea obligatiilor fiscale depinde in mod concret de cauzele care au determinat situatia expusa.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Anulare factura. Inregistrari contabile":
Rating:

Nota: 3.7 din 5 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.