Anulare factura. Inregistrari contabile

11-Nov-2010

21865

Autor: Silviu Stoica

Intrebare:

Care sunt implicatile de natura fiscala generate de anularea unei facturi in luna iunie anul 2010, factura care a fost emisa si inregistrata in contabilitate in luna octombtrie anul 2007. Subliniez, o data in plus, ca aceasta factura a fost anulata si nu stornata ea gasinduse in blocul de facturi al societatii. Am preluat contabilitatea acestei societatii de putin timp si nu inteleg nici acum rationamentul pentru care aceasta factura a fost anulata dupa atata timp.

Mentionez ca s-a schimbat si actionariatul asa ca nu iti poate nimeni oferi o explicatie. Firma catre care a fost emisa aceasta factura era straina si intre timp ea nu mai desfasoara activitati in Romania. Valoarea facturii era de ordinul sutelor de mii.

Raspuns:

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere. SAF-T, D406 ACTIVE Societatea, microintreprindere de la infiintare din 2019, trebuie sa depuna SAF-T ACTIVE pentru anul 2025 pana la termenul de depunere a situatiilor financiare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara ONG neplatitor de TVA Un ONG care desfasoara exclusiv activitati non-profit, neinregistrat in scopuri de TVA (nici TVA normal, nici cod special de tva), achizitioneaza in data de 21.01.2026 un...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clauza de mobilitate. Tratament juridic si fiscal Societate cu codul CAEN servicii de curierat pentru angajatii in functia de agent curier avand in vedere ca activitatea lor se desfasoara pe teritoriul intregului judet suntem...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Mentinerea regimului de microintreprindere in cazul suspendarii temporare a activitatii si reangajarii salariatului la reluarea activitatii O societate microintreprindere doreste sa-si suspende activitatea pe o perioada de maxim 3 ani. Contractul de munca al salariatului cu 8 ore va fi incetat si el de la momentul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Stabilirea pro ratei definitive TVA pentru o asociatie non-profit cu activitati economice Asociatia de vanatoare inregistrata in scopuri de TVA desfasoara preponderent activitate non profit cu incasari din (cotizatii, autorizatii, taxe si dividende) si activitate...citeste mai mult

Inregistrarea in contabilitate a unei facturi anulata (nu stornata, asa cum ati si precizat) poate semnifica faptul ca nu a avut loc nicio operatiune economica, toate exemplarele facturii fiind in posesia societatii. In analiza conteaza insa si circumstantele in care s-a produs aceasta situatie: exista sau nu contract cu clientul respectiv, ce fel de operatiune s-a consemnat in factura (o prestare de servicii, o livrare de bunuri, o recuperare de cheltuieli etc.), daca s-au efectuat costuri/iesiri din gestiune in functie de operatiune etc.

Daca anularea semnifica pur si simplu o completare din eroare a facturii, in realitate neexistand nicio operatiune economica, se va proceda astfel:
- pentru anul 2007se va depune o noua declaratie anuala privind impozitul pe profit (declaratia 101 rectificativa), prin care se va diminua profitul impozabil declarat initial si, implicit, si impozitul pe profit;

- operatiunea se va consemna in decontul de TVA curent la unul din randurile de regularizari (in functie de tipul operatiunii declarat prin decontul initial din luna octimbrie 2007);

- se va depune o declaratie 390 VIES rectificativa pentru trim. IV 2007, in masura in care factura consemna o livrare intracomunitara de bunuri;

- din punct de vedere contabil, o astfel de situatie este tratata drept o eroare contabila care se corecteaza pe seama rezultatului reportat (pct. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin Ordinul 3055/2009), formula contabila uzitata fiind
1174 ?Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile? = 4111 ?Clienti?.

Daca in realitate nu este despre o operatiune economica inexistenta, ci de o neincasare a facturii, si prin aceasta anulare se incearca ?recuperarea? impozitelor datorate initial, tratamentul fiscal este total diferit.

Astfel, din punct de vedere al impozitului pe profit, scoaterea din evidenta a creantelor neincasate este tratata drept cheltuiala deductibila fiscal doar in situatiile anume prevazute la art. 21 alin. 2 lit. n din Codul fiscal.

Referitor la TVA, chiar daca operatiunea nu a implicat colectarea propriu-zisa a TVA, exista o baza impozabila caree se poate reduce/anula doar in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.

Prin urmare, diminuarea obligatiilor fiscale depinde in mod concret de cauzele care au determinat situatia expusa.