Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu

27-Mar-2017
3261

Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului:

Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015 suma neridicata in anul 2016 si din nou nu s-a declarat impozitul pe dividende pana la 25.01.2017.

Se poate reveni asupra repartizarii facute in anul 2015 desi bilantul cuprinde aceasta repartizare? Pentru impozitul aferent dividendelor repartizate din profitul anului 2015 cota de impozitare este 5%? Daca in cursul anului 2016 societatea a platit 10.000 lei dividende cum se poate corecta situatia existenta?"

 

Problema nu este de natura contabila, ci una juridica si de guvernanta corporativa, iar in lipsa unei interdictii in acest sens in Legea 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, adunarea generala a asociatilor/actionarilor poate reveni asupra repartizarii anterioare a profitului, aceasta fiind un atribut al adunarii generale a actionarilor/asociatilor societatii, conform art. 111 alin. (2) lit. a), art. 113 lit. m) si art. 194 alin. (1) lit. a) din aceeasi lege. Pentru a fi opozabila tertilor, hotararea AGA de modificare a repartizarii profitului trebuie supusa publicitatii si inregistrata la Oficiul Registrului Comertului.

Astfel, consideram ca ar fi trebuit ca Adunarea Generala a Asociatilor societatii, ar fi trebuit sa decida anularea/modificarea repartizarii initiale a profitului anului 2015, pana la data de 31.12.2015.
Pentru distribuirea dividendelor in anul 2015, impozitul este 16%, potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal (valabil in 2015).

Redam in continuare prevederile de la art. 67 alin. (1) din Codul fiscal 2015:

"(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detnerii de titluri de participare la fondurile inchise de investiti, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligata calcularii si retnerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actonari sau asociat. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatlor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator."

Impozitul pe dividende se raporteaza prin formularul 100. Pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie anul urmator, distriburii dividendelor, societatea are obligatia depunerii si a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I.procedura contabila si fiscal.

Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal 2016, impozitul pe dividende pentru profitul anilor precedenti si repartizat in anul 2016 este in cota de 5% si se retine la sursa la data efectuarii plati de dividende catre asociat, se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit efectiv aceste dividende repartizate asociatului. Pana la aceeasi data se si declara in Declaratia 100.

In cazul in care dividendele distribuite nu sunt achitate pana la data de 31 decembrie a anului in care au fost distribuite, societatea are obligatia de a retine si achita impozitul pe dividende de 5% pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care au fost distribuite, cu declararea impozitului in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.

Referitor la intrebarile dvs:
1. Consideram ca nu se mai poate reveni la anularea distribuirii dividendelor in anul 2017, avand in vedere ca aveati obligatia declararii si platii impozitului pe dividend 16% pana pe data de 25 Ianuarie 2016 si a depunerii declaratiei 205 pana pe data de 28 februarie 2016, indiferent daca dividendele repartizate in anul 2015, au fost repartizate sau nu.

Pentru reglarea situatiei se vor depune declaratiile 100 pentru luna Decembrie 2015 si 205 pentu anul 2015, in prezent, sub sanctiunea depunerii cu intarziere a declaratiilor fiscale, prevazuta in Codul fe procedura fiscala.

2. Da, impozitul pe dividende pentru profitul anului 2015 si repartizat in anul 2016 este 5%.

3. Daca dividendele platite asociatilor in anul 2016 sunt aferente anului 2014 si repartizate in anul 2015 nu se va mai depune nicio declaratie fiscala, daca aceasta obligatie a fost indeplinita conform solutiei de la intrebarea nr. 1, mentionata mai inainte.

Desigur se v-a inregistra in contabilitate impozitul pe dividende, in anul 2016, prin formuala contabila:457= 446 analitic impozit pe dividende an 2015, daca nu au fost depuse situatiile financiare aferente anului 2016.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu":
Rating:

Nota: 4.75 din 4 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia Unica 2020. ANAF reaminteste care este termenul de depunere
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala reaminteste contribuabililor ca termenul de depunere a Declaratiei Unice este 25 mai 2020, fata de 15 martie – cat fusese stabilit anterior. Contribuabilii persoana fizica vor depune Declaratia Unica atat pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate pentru anul 2019, cat si pentru estimarea obligatiilor datorate pentru anul 2020. Cine are obligatia completarii si depunerii Declaratiei Unice? Declaratia...» citeste mai departe aici

  • Erori contabile. Cum se face corectarea greselilor cuprinse in situatiile financiare si raportarile anuale
    • Conform Agentiei National de Administrare Fiscala, corectarea greselilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale se poate efectua doar in conditiile Procedurii de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016, cu modificarile si completarile ulterioare. Situatiile financiare...» citeste mai departe aici

  • Obligatii si sanctiuni noi referitoare la prevenirea si combaterea spalarii banilor
    • Legea nr. 129/2019 din 21 iulie 2019, privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, a adus modificari importante in materie de prevenire si combatere a spalarii banilor. Confiscarea unor sume de bani sau retragerea avizelor sau a autorizatiilor, doar cateva dintre sanctiunile nerespectarii legii. Pentru a scapa de sanctiunile dure sau chiar de amenzile usturatoare, care pot ajunge si pana la sute de mii de lei, comanda lucrarea pe stick Prevenirea si combaterea spalarii banilor....» citeste mai departe aici

  • Contabilitatea in partida dubla. Registre si formulare obligatorii ale operatorilor economici
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un nou ghid oficial cu privire la utilizarea documentelor financiar-contabile si intocmirea raportarilor anuale. Ghidul se adreseaza persoanelor fizice si asocierilor fara personalitate juridica si persoanelor juridice romane care au obligatia de a conduce contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla, dupa caz. Intr-un articol anterior am discutat despre normele generale, formularele financiar-contabile si registrele...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial ( Buletin informativ ANAF)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala de Asistenta pentru Contribuabili, a facut public buletinul informativ nr. 8 din 24 februarie 2020, cu toate noutatile legislative cu incidenta fiscala, care au aparut in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 17-21 februarie 2020. Noile acte normative cu incidenta fiscala care apar in buletinul informativ sunt urmatoarele: 1. Ordinul ministrului finantelor publice nr. 624/2020 privind aprobarea atributiilor de detaliu,...» citeste mai departe aici

  • Planul de Conturi 2020 pentru societati comerciale si pentru ONG-uri
    • Ca sa ai siguranta ca folosesti intotdeauna conturile corecte, foloseste Planul de Conturi 2020 in format tiparit, actualizat, atat pentru societatile comerciale, cat si pentru ONG-uri! Noutatea in domeniul contabilitatii consta in publicarea unui instrument de lucru de mare folos in activitatea contabililor. Vorbim de Planul de Conturi, in format tiparit, de buzunar, atat in varianta pentru societati comerciale, cat si in cea pentru ONG-uri! Concret, este vorba despre un memorator care contine...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016