Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?

08-Aug-2016
2215

In analiza de mai jos, avand ca tema facilitatile aferente profitului reinvestit trimestrial, avem situatia in care la data de 31.03.2015: profit brut contabil = 91.868 lei, profit impozabil brut = 94.911 lei, investitie trimestru I = 82.161 lei. La data de 30.06.2015 profit brut contabil (01.01-30.06) = 212.535 lei, profit impozabil brut (01.01-30.06) = 312.975 lei, investitie realizata doar in trimestru II = 116.041 lei.

De asemenea, la data de 30.09.2015 profit brut contabil (01.01-30.09) = 587.620 lei, profit impozabil brut (01.01-30.09) = 594.034 lei, investitie realizata doar in trimestru III = 356.539 lei. La data de 31.12.2015 profit brut contabil (01.01-31.12) = 906.230 lei, profit impozabil brut (01.01-31.12) = 912.500 lei, investitie realizata doar in trimestru IV = 158.506 lei. Cat este impozitul pe profit calculat pe fiecare trimestru tinand cont de investitiile realizate trimestrial? Cum se va completa declaratia 101?

 

Potrivit prevederilor art. 19 indice 4 din Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31.12.2015, profitul investit incepand cu data de 1 iulie 2014 in echipamente, astfel cum sunt prevazute acestea in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, aprobat prin HG nr. 2139/2004 este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Incepand cu anul 2016, conform prevederilor art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, lista activelor pentru care se aplica scutirea de impozit pe profit a fost completata cu aparate de casa, de control si de facturare, calculatoare electronice si echipamente periferice si programe informatice. Este vorba de acele active produse si/sau achizitionate si puse in functiune in perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 inclusiv, prevazute in clasa 2.2.9. din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

De asemenea, o conditie speciala este si aceea ca investitiile trebuie sa fie puse in functiune in perioada pentru care se calculeaza impozitul pe profit.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Proceduri contabile pentru societati comerciale 2018


Structura unei proceduri contabile ceruta de lege este una complexa si de-aceea elaborarea ei presupune un efort serios chiar si pentru un contabil experimentat care in plus trebuie sa tina cont si de modificarile legislative ale OMFP nr 1 802 2014 cu modificarile si completarile ulterioare; Legii contabilitatii nr 82 1991 cu modificarile...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar cu prioritate pentru constituirea rezervei din facilitati.

Pe baza informatiilor furnizate de d-voastra, din care lipsesc cele referitoare la grupele din care fac parte investitiile, perioada punerii lor in functiune (si nu data achizitionarii lor) si daca este vorba de puneri in functiune partiale, putem schematiza urmatoarele posibile calcule:

a) Pentru investitiile efectuate in trim. I 2015 receptionate si puse in functiune in aceasta perioada, profitul contabil brut de 91.868 lei acopera investitia de 82.161 lei.

Impozitul aferent investitiei este de 13.145 lei. Din impozitul pe profit determinat pentru trim. I de 15.185 lei (94.911 x 16%) se scade impozitul aferent investitiei si se datoreaza suma de 2.040 lei.

b) Pentru trim. II profitul contabil brut utilizabil este 130.374 lei (212.535 – 82.161) si acopera investitia de 116.041 lei.

Profitul impozabil este 218.064 (312.975 – 94.911), iar impozitul pe profit calculat pentru aceasta perioada este 34.890.

Avand in vedere ca impozitul aferent investitiei este de 18.566 lei, scutirea de impozit pe profit se poate aplica pentru aceasta suma, iar societatea datoreaza 16.324 lei in contul impozitului pe profit.

c) In trim. III profitul brut contabil care se poate investi este de 389.418 lei [587.620 – (82.161 +116.041)]. Aceasta valoare acopera investitia de 356.539 lei.

Profitul impozabil este 281.059 (594.064 – 312.975), iar impozitul pe profit este de 44.969 lei. Impozitul aferent investitiei este 57.046 (356.539 x 16%).

Rezulta ca in acest trimestru impozitul pe profit datorat acopera numai o parte din investitie si societatea nu inregistreaza cheltuieli in "ct. 691".

In acelasi mod se calculeaza si pentru trim. IV 2015.

La definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2015, in formularul 101 se inscriu veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, se scad veniturile neimpozabile si se aduna cheltuielile nedeductibile.

La rd. 44 se obtine total impozit pe profit rezultat.

La rd. 45 "Total credit fiscal" se trece ceea ce s-a completat la rd. 45.2.1, adica impozitul pe profit scutit potrivit prevederilor art. 19^4 din Codul fiscal.

La rd. 46 rezulta impozitul pe profit diminuat, dupa ce s-a scazut impozitul pe profitul reinvestit (Rd. 46 = rd. 44- rd. 45).

Valoarea profitului brut utilizat pentru realizarea investitiei se va repartiza la rezerve din facilitati fiscale (117 "Rezultatul reportat" = 1068 "Alte rezerve"). Se va constitui si rezerva legala pana la limita maxima, daca este cazul.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu- Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?":
Rating:

Nota: 1.67 din 3 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • UPDATE: Schimbari in Calendarul fiscal al lunii august 2018! Termenul de depunere a bilanturilor la 30.06.2018, 20.08.2018
    • UPDATE: Din cauza Hotararii Guvernului nr. 595/2018 care prevede ca zilele 16 si 17 sa fie zile libere, Calendarul Obligatiilor Fiscale pentru anul 2018, luna august, a fost modificat. Astfel, termenul depunerii pentru bilanturile la 30.06.2018 a fost prelungit pana pe data de 20 august 2018, fata de data de 16 august, cum fusese prevazut initial. ANAF a pus la dispozitia contribuabilor calendarul fiscal al lunii august 2018, luna care este mai lejera din punct de vedere al declaratiilor ce...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un proiect de ordonanta pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare
    • Proiect de ordonanta publicat, marti, de Ministerul Finantelor Publice, prevede ca Unitatile administrativ teritoriale pot solicita imprumuturi din venituri din privatizare, se arata intr-un comunicat de presa al MFP. MFP a publicat proiectul de ordonanta a Guvernului care stabileste reglementarea unor masuri fiscal–bugetare, intre care si faptul ca unitatile/subdiviziunile administrativ-teritoriale pot solicita Ministerului Finantelor Publice, in timpul anului in curs, contractarea de...» citeste mai departe aici

  • Urmeaza evenimente despre care se va vorbi intens! Consultantii si contabilii trebuie sa fie pregatiti
    • Trebuie neaparat sa stiti: urmeaza niste evenimente despre care, cu siguranta, se va vorbi in perioada urmatoare. Conferinta de Fiscalitate si Contabilitate, organizata de Rentrop&Straton vine in orasul dvs! In perioada 1 octombrie - 5 noiembrie aveti ocazia sa participati la unul sau mai multe evenimente care alcatuiesc Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate organizat de Rentrop&Straton. Cititi detalii despre eveniment si despre modalitatea prin care puteti sa rezervati un loc in...» citeste mai departe aici

  • Radierea unui CMI. Procedura si declaratii depuse
    • Un medic doreste radierea unui Cabinet Medical Individual si doreste sa stie care sunt procedurile care trebuie urmate, motiv pentru carea a apelat la sfatul specialistilor nostri. Cum cazul nu este singular, sigur acest studiu de caz va fi de folos si altor contribuabili care se confrunta cu o situatie asemanatoare. Asadar, in situatia analizata in materialul de fata, medicul titular al cabinetului este inregistrat fiscal pentru obligatii aferente activitatii independente in judetul Ilfov unde...» citeste mai departe aici

  • Cresterea productiei industriale: Romania, locul doi in UE, in luna iunie
    • Romania a avut o crestere a productiei industruiale care a clasat-o pe locul doi in UE, in luna iunie 2018, dupa Irlanda, arata raportul publicat, marti, de Eurostat. Printre tarile cu cele mai semnificative scaderi, comparativ cu aceeasi perioada a anului trecut, se numara Danemarca, Portugalia si Olanda. Dintre statele membre UE pentru care sunt disponibile date, cele mai mari cresteri ale productiei industriale din luna iunie 2018, comparativ cu perioada similara din anul precedent, au fost...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016