Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?

08-Aug-2016
2380

In analiza de mai jos, avand ca tema facilitatile aferente profitului reinvestit trimestrial, avem situatia in care la data de 31.03.2015: profit brut contabil = 91.868 lei, profit impozabil brut = 94.911 lei, investitie trimestru I = 82.161 lei. La data de 30.06.2015 profit brut contabil (01.01-30.06) = 212.535 lei, profit impozabil brut (01.01-30.06) = 312.975 lei, investitie realizata doar in trimestru II = 116.041 lei.

De asemenea, la data de 30.09.2015 profit brut contabil (01.01-30.09) = 587.620 lei, profit impozabil brut (01.01-30.09) = 594.034 lei, investitie realizata doar in trimestru III = 356.539 lei. La data de 31.12.2015 profit brut contabil (01.01-31.12) = 906.230 lei, profit impozabil brut (01.01-31.12) = 912.500 lei, investitie realizata doar in trimestru IV = 158.506 lei. Cat este impozitul pe profit calculat pe fiecare trimestru tinand cont de investitiile realizate trimestrial? Cum se va completa declaratia 101?

 

Potrivit prevederilor art. 19 indice 4 din Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31.12.2015, profitul investit incepand cu data de 1 iulie 2014 in echipamente, astfel cum sunt prevazute acestea in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, aprobat prin HG nr. 2139/2004 este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Incepand cu anul 2016, conform prevederilor art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, lista activelor pentru care se aplica scutirea de impozit pe profit a fost completata cu aparate de casa, de control si de facturare, calculatoare electronice si echipamente periferice si programe informatice. Este vorba de acele active produse si/sau achizitionate si puse in functiune in perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 inclusiv, prevazute in clasa 2.2.9. din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

De asemenea, o conditie speciala este si aceea ca investitiile trebuie sa fie puse in functiune in perioada pentru care se calculeaza impozitul pe profit.

Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar cu prioritate pentru constituirea rezervei din facilitati.

Pe baza informatiilor furnizate de d-voastra, din care lipsesc cele referitoare la grupele din care fac parte investitiile, perioada punerii lor in functiune (si nu data achizitionarii lor) si daca este vorba de puneri in functiune partiale, putem schematiza urmatoarele posibile calcule:

a) Pentru investitiile efectuate in trim. I 2015 receptionate si puse in functiune in aceasta perioada, profitul contabil brut de 91.868 lei acopera investitia de 82.161 lei.

Impozitul aferent investitiei este de 13.145 lei. Din impozitul pe profit determinat pentru trim. I de 15.185 lei (94.911 x 16%) se scade impozitul aferent investitiei si se datoreaza suma de 2.040 lei.

b) Pentru trim. II profitul contabil brut utilizabil este 130.374 lei (212.535 – 82.161) si acopera investitia de 116.041 lei.

Profitul impozabil este 218.064 (312.975 – 94.911), iar impozitul pe profit calculat pentru aceasta perioada este 34.890.

Avand in vedere ca impozitul aferent investitiei este de 18.566 lei, scutirea de impozit pe profit se poate aplica pentru aceasta suma, iar societatea datoreaza 16.324 lei in contul impozitului pe profit.

c) In trim. III profitul brut contabil care se poate investi este de 389.418 lei [587.620 – (82.161 +116.041)]. Aceasta valoare acopera investitia de 356.539 lei.

Profitul impozabil este 281.059 (594.064 – 312.975), iar impozitul pe profit este de 44.969 lei. Impozitul aferent investitiei este 57.046 (356.539 x 16%).

Rezulta ca in acest trimestru impozitul pe profit datorat acopera numai o parte din investitie si societatea nu inregistreaza cheltuieli in "ct. 691".

In acelasi mod se calculeaza si pentru trim. IV 2015.

La definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2015, in formularul 101 se inscriu veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, se scad veniturile neimpozabile si se aduna cheltuielile nedeductibile.

La rd. 44 se obtine total impozit pe profit rezultat.

La rd. 45 "Total credit fiscal" se trece ceea ce s-a completat la rd. 45.2.1, adica impozitul pe profit scutit potrivit prevederilor art. 19^4 din Codul fiscal.

La rd. 46 rezulta impozitul pe profit diminuat, dupa ce s-a scazut impozitul pe profitul reinvestit (Rd. 46 = rd. 44- rd. 45).

Valoarea profitului brut utilizat pentru realizarea investitiei se va repartiza la rezerve din facilitati fiscale (117 "Rezultatul reportat" = 1068 "Alte rezerve"). Se va constitui si rezerva legala pana la limita maxima, daca este cazul.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu- Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?":
Rating:

Nota: 1.67 din 3 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF impoziteaza nuntile! Te casatoresti? Nu uita sa completezi formularul dat de Fisc
    • Abia te-a cerut in casatorie si deja ai inceput sa te gandesti la ce ai de facut: inchirierea salonului pentru marele eveniment, gasirea celui mai bun fotograf si, mai ales, a unei formatii care sa iti tina invitatii pe ring toata noaptea. Nu uita insa de ANAF! Fiscul vrea si el sa faca parte din planurile tale de nunta. Cuplurile de proaspeti casatoriti vor primi formulare de la ANAF in care vor trebui sa declare toate relatiile economice cu partenerii de… nunta. Daca nu ai participat...» citeste mai departe aici

  • Tratament TVA pentru factura primita cu intarziere
    • Care este tratamentul TVA care se aplica unei societati care a primit cu intarziere o factura? Aceasta este una dintre intrebarile la care va raspunde unul dintre specialistii nostri. O societate primeste de la o firma platitoare de TVA o factura cu data din iulie in luna septembrie. Este o factura de stornare, TVA-ul (4426) fiind de -52000 RON. Marfa a fost livrata in septembrie, dar ei insista cu aceasta factura si nu vor sa emita alta in septembrie. Cum trebuie procedat in acest caz? Se face...» citeste mai departe aici

  • Proiect de Ordin MFP: Modificari si completari aduse legislatiei contabile
    • Potrivit unui Proiect de Ordin pus in dezbatere publica, marti, 16 octombrie, de Ministerul Finantelor Publice (MFP), se propun o serie de masuri privind modificarea si completarea unor reglementari contabile. Proiectul de Ordin si Reperatul de aprobare au fost publicate pe site-ul Ministerului si se afla in dezbatere publica pentru 10 zile calendaristice. Mai jos veti regasi cele mai importante modificari aduse planurilor de conturi, amortizarii, raportarii nefinanciare, tratamentului...» citeste mai departe aici

  • Venituri din activitati independente: Pragul pentru calcularea CAS si CASS se modifica de la 1 ianuarie 2019
    • Odata cu modificarea salariului minim pe economie de la 1 ianuarie 2019, va creste si pragul pentru calcularea CAS si CASS in cazul persoanelor care obtin venituri din activitati independente. In Codul Fiscal, Cap. II - Venituri din activitati independente (art. 67 - art. 75), la art. 67, veniturile independente sunt definite astfel: “(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale,...» citeste mai departe aici

  • PFA: Obligatii privind dotarea cu casa de marcat si emitere bon fiscal
    • Obligativitatea dotarii cu aparat de marcat electronic fiscal revine si profesorilor care ofera meditatii contra cost elevilor? Aceasta este intrebarea la care va raspunde unul dintre consultantii nostri fiscali. Concret, un profesor - persoana fizica autorizata (PFA) care preda ore copiilor (meditatii) vrea sa stie daca are obligatia detinerii si utilizarii casei de marcat pentru incasarile in numerar de la elevi? Raspunsul specialistului Potrivit art 1 alin (1) din Ordonanta de urgenta nr....» citeste mai departe aici

  • Fiscalitatea cheltuielilor auto merge ca pe roate? Evitati cele mai frecvente greseli pe care le fac contabilii
    • Lucrurile ar trebui sa fie simple pentru o masina cumparata pe firma. Dar (pentru ca mereu exista un "dar") legiuitorul a gandit altfel, a presupus din start ca masina este folosita si in scopuri personale de catre salariati sau de catre membrii conducerii, asa ca a introdus tot felul de limitari, interdictii si exceptii privind deducerea cheltuielilor respective. Rezultatul? Un cadru legal stufos, multe neclaritati si multe greseli de interpretare si aplicare a prevederilor legislative! Un...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016