In analiza de mai jos, avand ca tema facilitatile aferente profitului reinvestit trimestrial, avem situatia in care la data de 31.03.2015: profit brut contabil = 91.868 lei, profit impozabil brut = 94.911 lei, investitie trimestru I = 82.161 lei. La data de 30.06.2015 profit brut contabil (01.01-30.06) = 212.535 lei, profit impozabil brut (01.01-30.06) = 312.975 lei, investitie realizata doar in trimestru II = 116.041 lei.
De asemenea, la data de 30.09.2015 profit brut contabil (01.01-30.09) = 587.620 lei, profit impozabil brut (01.01-30.09) = 594.034 lei, investitie realizata doar in trimestru III = 356.539 lei. La data de 31.12.2015 profit brut contabil (01.01-31.12) = 906.230 lei, profit impozabil brut (01.01-31.12) = 912.500 lei, investitie realizata doar in trimestru IV = 158.506 lei. Cat este impozitul pe profit calculat pe fiecare trimestru tinand cont de investitiile realizate trimestrial? Cum se va completa declaratia 101?
Potrivit prevederilor art. 19 indice 4 din Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31.12.2015, profitul investit incepand cu data de 1 iulie 2014 in echipamente, astfel cum sunt prevazute acestea in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, aprobat prin HG nr. 2139/2004 este scutit de impozit.
Profitul investit reprezinta, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
Incepand cu anul 2016, conform prevederilor art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, lista activelor pentru care se aplica scutirea de impozit pe profit a fost completata cu aparate de casa, de control si de facturare, calculatoare electronice si echipamente periferice si programe informatice. Este vorba de acele active produse si/sau achizitionate si puse in functiune in perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 inclusiv, prevazute in clasa 2.2.9. din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
De asemenea, o conditie speciala este si aceea ca investitiile trebuie sa fie puse in functiune in perioada pentru care se calculeaza impozitul pe profit.
Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar cu prioritate pentru constituirea rezervei din facilitati.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Pe baza informatiilor furnizate de d-voastra, din care lipsesc cele referitoare la grupele din care fac parte investitiile, perioada punerii lor in functiune (si nu data achizitionarii lor) si daca este vorba de puneri in functiune partiale, putem schematiza urmatoarele posibile calcule:
a) Pentru investitiile efectuate in trim. I 2015 receptionate si puse in functiune in aceasta perioada, profitul contabil brut de 91.868 lei acopera investitia de 82.161 lei.
Impozitul aferent investitiei este de 13.145 lei. Din impozitul pe profit determinat pentru trim. I de 15.185 lei (94.911 x 16%) se scade impozitul aferent investitiei si se datoreaza suma de 2.040 lei.
b) Pentru trim. II profitul contabil brut utilizabil este 130.374 lei (212.535 – 82.161) si acopera investitia de 116.041 lei.
Profitul impozabil este 218.064 (312.975 – 94.911), iar impozitul pe profit calculat pentru aceasta perioada este 34.890.
Avand in vedere ca impozitul aferent investitiei este de 18.566 lei, scutirea de impozit pe profit se poate aplica pentru aceasta suma, iar societatea datoreaza 16.324 lei in contul impozitului pe profit.
c) In trim. III profitul brut contabil care se poate investi este de 389.418 lei [587.620 – (82.161 +116.041)]. Aceasta valoare acopera investitia de 356.539 lei.
Profitul impozabil este 281.059 (594.064 – 312.975), iar impozitul pe profit este de 44.969 lei. Impozitul aferent investitiei este 57.046 (356.539 x 16%).
Rezulta ca in acest trimestru impozitul pe profit datorat acopera numai o parte din investitie si societatea nu inregistreaza cheltuieli in "ct. 691".
In acelasi mod se calculeaza si pentru trim. IV 2015.
La definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2015, in formularul 101 se inscriu veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, se scad veniturile neimpozabile si se aduna cheltuielile nedeductibile.
La rd. 44 se obtine total impozit pe profit rezultat.
La rd. 45 "Total credit fiscal" se trece ceea ce s-a completat la rd. 45.2.1, adica impozitul pe profit scutit potrivit prevederilor art. 19^4 din Codul fiscal.
La rd. 46 rezulta impozitul pe profit diminuat, dupa ce s-a scazut impozitul pe profitul reinvestit (Rd. 46 = rd. 44- rd. 45).
Valoarea profitului brut utilizat pentru realizarea investitiei se va repartiza la rezerve din facilitati fiscale (117 "Rezultatul reportat" = 1068 "Alte rezerve"). Se va constitui si rezerva legala pana la limita maxima, daca este cazul.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu- Expert contabil si auditor
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
ONG-urile in 2016 - Obligatii si FACILITATI FISCALE actualeDebitorii trebuie sa indeplineasca cumulativ 5 conditii pentru a beneficia de esalonarea la plata simplificataVesti bune pentru cei care au firme mici. Vor beneficia de FACILITATI FISCALE daca primesc sprijin prin business angelsImpozit micro. FACILITATI FISCALE ELIMINATE in 2025 pentru microintreprinderiTratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereUltimele articole
Se modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateCum sa eviti incadrarea in categoria de RISC FISCAL RIDICATScutirea de impozit pentru profitul reinvestit: Ghid complet cu exemple de calculImpozit pe profit. Cum se calculeaza pentru anul 2025 reducerea introdusa prin OUG 153/2020Plafoanele fiscale din 2026 de care trebuie sa tii contArticole similare
Calcul impozit pentru PROFIT REINVESTIT. Rezerve legale si inregistrari contabileTratament fiscal pentru scutirea de impozit pe profitSuprasolvire: Completarea corecta a D101. Dreptul la contestatiePROFIT REINVESTIT. Se deduc cheltuielile cu amortizarea?Completarea declaratiei 101 pe anul 2009Ultimele articole
Scutirea de impozit pentru profitul reinvestit: exemplu de calculD100 ANAF. Mai poate fi depusa rectificativa D100 daca bilantul a fost trimis?Controale ANAF. Studii de caz privind inspectiile fiscaleFuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileCod TVA Intracomunitar. Ce este, cand ai nevoie de el si studii de cazArticole similare
Neconcordante intre DECLARATIA 101 si impozitul pe profit. Monografie contabilaRecuperarea pierderii fiscale. Ce documente se intocmesc pentru a stabili pierderea fiscala conform procedurii facute de auditori?OUG 153/2020: Cum se recupereaza diferentele de impozit calculate dupa aplicarea bonificatiei?Studiu de caz: Incidenta contului 711 asupra impozitului pe profit. Cum facem monografia contabila?Formularul 101 pentru anul 2016 a fost aprobat. Cine are obligatia sa il depuna in 2017?Ultimele articole
DECLARATIA 101. Cum se completeaza corect recuperarea pierderilor fiscaleDECLARATIA 101 in 2026. Cum sa completati in formular cheltuielile cu amortizareaDECLARATIA 101. Cum sa o completati daca treceti de la impozit micro la impozit pe profit in 2025Lichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TDECLARATIA 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectArticole similare
Decizie importanta a ICCJ cu privire la termenul de prescriptie in materie de IMPOZIT PE PROFITDeclararea si plata impozitului pe profit pentru anul fiscal 2011Descoperiti cea mai usoara modalitate de a intelege toate aspectele fiscal-contabileMicrointreprindere care realizezaza venituri din consultanta. Schimbarea tipului de impozit datoratIndicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit pentru anul 2024Ultimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Asocierea in participatiune: ce este, cum functioneaza si care este tratamentul fiscal-contabilScutirea de impozit pentru profitul reinvestit: Ghid complet cu exemple de calculCalcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Documentar fiscal: Valoarea fiscala si explicatii ale mai multor aspecte din domeniuMIJLOACE FIXE neutilizate. Cum procedam pentru inregistrarea amortizarii?PFA. Stoc de marfa in inventarContract de asociere in participatie si contract de arenda. Diferente juridice, fiscale si contabileStudiu de caz: Inregistrarea corecta a amortizarii pentru MIJLOACE FIXE neutilizate (Partea a II-a)Ultimele articole
Plafon MIJLOACE FIXE 2026: Cresterea valorii fiscale la 5.000 lei - reguli, amortizare si tratament contabilVanzare MIJLOACE FIXE neamortizate integral. Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe profit si TVAMIJLOACE FIXE. MONOGRAFIE contabila + perioada de amortizare pentru MIJLOACE FIXE second handArhivarea documentelor. Exceptii de la perioada standard de arhivare de 5 aniMIJLOACE FIXE. Daca mijlocul fix este neutilizat, amortizarea NU poate fi deductibila fiscal
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML