Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Aplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?

08-Aug-2016
5086

In analiza de mai jos, avand ca tema facilitatile aferente profitului reinvestit trimestrial, avem situatia in care la data de 31.03.2015: profit brut contabil = 91.868 lei, profit impozabil brut = 94.911 lei, investitie trimestru I = 82.161 lei. La data de 30.06.2015 profit brut contabil (01.01-30.06) = 212.535 lei, profit impozabil brut (01.01-30.06) = 312.975 lei, investitie realizata doar in trimestru II = 116.041 lei.

De asemenea, la data de 30.09.2015 profit brut contabil (01.01-30.09) = 587.620 lei, profit impozabil brut (01.01-30.09) = 594.034 lei, investitie realizata doar in trimestru III = 356.539 lei. La data de 31.12.2015 profit brut contabil (01.01-31.12) = 906.230 lei, profit impozabil brut (01.01-31.12) = 912.500 lei, investitie realizata doar in trimestru IV = 158.506 lei. Cat este impozitul pe profit calculat pe fiecare trimestru tinand cont de investitiile realizate trimestrial? Cum se va completa declaratia 101?

 

Potrivit prevederilor art. 19 indice 4 din Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31.12.2015, profitul investit incepand cu data de 1 iulie 2014 in echipamente, astfel cum sunt prevazute acestea in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, aprobat prin HG nr. 2139/2004 este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Incepand cu anul 2016, conform prevederilor art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, lista activelor pentru care se aplica scutirea de impozit pe profit a fost completata cu aparate de casa, de control si de facturare, calculatoare electronice si echipamente periferice si programe informatice. Este vorba de acele active produse si/sau achizitionate si puse in functiune in perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 inclusiv, prevazute in clasa 2.2.9. din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

De asemenea, o conditie speciala este si aceea ca investitiile trebuie sa fie puse in functiune in perioada pentru care se calculeaza impozitul pe profit.

Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar cu prioritate pentru constituirea rezervei din facilitati.

Pe baza informatiilor furnizate de d-voastra, din care lipsesc cele referitoare la grupele din care fac parte investitiile, perioada punerii lor in functiune (si nu data achizitionarii lor) si daca este vorba de puneri in functiune partiale, putem schematiza urmatoarele posibile calcule:

a) Pentru investitiile efectuate in trim. I 2015 receptionate si puse in functiune in aceasta perioada, profitul contabil brut de 91.868 lei acopera investitia de 82.161 lei.

Impozitul aferent investitiei este de 13.145 lei. Din impozitul pe profit determinat pentru trim. I de 15.185 lei (94.911 x 16%) se scade impozitul aferent investitiei si se datoreaza suma de 2.040 lei.

b) Pentru trim. II profitul contabil brut utilizabil este 130.374 lei (212.535 – 82.161) si acopera investitia de 116.041 lei.

Profitul impozabil este 218.064 (312.975 – 94.911), iar impozitul pe profit calculat pentru aceasta perioada este 34.890.

Avand in vedere ca impozitul aferent investitiei este de 18.566 lei, scutirea de impozit pe profit se poate aplica pentru aceasta suma, iar societatea datoreaza 16.324 lei in contul impozitului pe profit.

c) In trim. III profitul brut contabil care se poate investi este de 389.418 lei [587.620 – (82.161 +116.041)]. Aceasta valoare acopera investitia de 356.539 lei.

Profitul impozabil este 281.059 (594.064 – 312.975), iar impozitul pe profit este de 44.969 lei. Impozitul aferent investitiei este 57.046 (356.539 x 16%).

Rezulta ca in acest trimestru impozitul pe profit datorat acopera numai o parte din investitie si societatea nu inregistreaza cheltuieli in "ct. 691".

In acelasi mod se calculeaza si pentru trim. IV 2015.

La definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2015, in formularul 101 se inscriu veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, se scad veniturile neimpozabile si se aduna cheltuielile nedeductibile.

La rd. 44 se obtine total impozit pe profit rezultat.

La rd. 45 "Total credit fiscal" se trece ceea ce s-a completat la rd. 45.2.1, adica impozitul pe profit scutit potrivit prevederilor art. 19^4 din Codul fiscal.

La rd. 46 rezulta impozitul pe profit diminuat, dupa ce s-a scazut impozitul pe profitul reinvestit (Rd. 46 = rd. 44- rd. 45).

Valoarea profitului brut utilizat pentru realizarea investitiei se va repartiza la rezerve din facilitati fiscale (117 "Rezultatul reportat" = 1068 "Alte rezerve"). Se va constitui si rezerva legala pana la limita maxima, daca este cazul.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu- Expert contabil si auditor

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Aplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?":
Rating:

Nota: 1.67 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utile

    • OUG 115/2023 a adus modificari semnificative in ceea ce priveste impozitarea veniturilor din chirii pentru persoanele fizice, incepand cu anul 2024. Noutati impozit chirii 2024 VENITUL BRUT DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR Pana la 31.12.2023, art. 84 alin. 1 din Codul fiscal, prevedea: ”Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in...» citeste mai departe aici

  • Conditii microintreprindere 2024: Cele 7 conditii cumulative pe care trebuie sa le indeplineasca firmele

    • Conform legislatiei in vigoare, in 2024 mai poti ramane la regimul fiscal al microintreprinderilor doar daca indeplinesti 7 conditii cumulative Astfel, in anul fiscal curent o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art.47, alin. (1) din Codul Fiscal, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent : 1. a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro; In aplicarea prevederilor care se refera la conditia de...» citeste mai departe aici

  • Taxe PFA. Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2024?

    • Daca ai deja un PFA sau te gandesti sa iti deschizi unul anul acesta, trebuie sa stii care sunt impozitele si contributiile pe care trebuie sa le platesti in 2024, dar si cum se declara acestea si care sunt termenele limita. In plus, iti vom explica ce inseamna PFA in sistem real sau PFA la norma de venit, ce contributii PFA si impozite ar trebui sa plateasca in functie de caz si ce varianta poate fi mai avantajoasa pentru tine. PFA in sistem real vs. PFA la norma de venit Atunci cand iti...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Utilizarea sistemului in relatia B2B devine obligatorie din 1 ianuarie sau din 1 iulie 2024?

    • Va rog sa precizati care e textul de lege care precizeaza obligativitatea incepand cu data de 01.01.2024 a raportarii/transmiterii facturilor prin sistem RO E FACTURA, in relatia B2B. Doar din lecturarea OUG 120/2021 asa cum a fost aceasta modificata prin OUG 115/2023 si legea 296/2023, ar rezulta ca aceasta obligatie intervine la 01.07.2024. Utilizare E-Factura in relatia B2B – raspunsul specialistului: Pentru a raspunde intrebarii privind obligativitatea transmiterii facturilor prin...» citeste mai departe aici

  • Declaratia Unica 2024. Care este modul corect de completare, cu exemple pentru toate tipurile de venit

    • Prin OPANAF nr. 6/2024, in vigoare din 9 ianuarie a.c., a fost aprobat noul model al formularului 212 referitor la declararea impozitului pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pe anul 2023, precum si la impozitul estimat si contributiile sociale aferente anului 2024. Formularul a fost suferit modificari importante fata de anul trecut, determinate de aparitia unor obligatii fiscale noi sau de cresterea salariului minim pe economie – lucruri care au impus introducerea...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF. Ce declaratii trebuie depuse de contribuabili pana pe 26 februarie 2024

    • Conform calendarului ANAF, contribuabilii trebuie sa depuna mai multe declaratii fiscale importante pana pe data de 26 februarie 2024. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024 TERMENUL Luni, 26 februarie OBLIGATIA - Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat - Formularul 100 CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI: Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat se completeaza si se depune de catre contribuabilii/platitorii carora le revin, potrivit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2024 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016