Aplicarea calculului pentru profitul reinvestit

26-Feb-2010

8216

Intrebare:

La 30.09.2009 datoram impozit pe profit de 2800000 lei. In perioada 01.10 - 31.12.2009 estimam un impozit pe profit de 800000 lei. La 01.12.2009 am achizitionat un mijloc fix (utilaj) in val de 500000 lei amortizabil de 8 ani. Care este val fiscala a utilajului in baza careia calculam amortizarea fiscala? Care este suma pentru care s-a aplicat facilitatea? Cum se amortizeaza mijlocul fix? Care sunt inregistrarile contabile aferente?

Raspuns:
Ref. Aplicarea calculului pentru profitul reinvestit
Potrivit dispozitiilor art. 192 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata prin Legea nr. 329/2009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, ?ncep?nd cu profitul realizat de societatile comerciale ?ncep?nd cu data de 1 octombrie 2009, societatile care realizeaza investitii ?n productia sau achizitia de echipamente tehnologice pot deduce sumele respective la calculul profitului impozabil.

Scutirea se aplica p?na la data de 31 decembrie 2010.

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica ?n urmatoarele conditii:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturi deplasare Republica Moldova, Grecia O societate comerciala (SRL), cu activitate de servicii arhitectura, un angajat (administratorul) platitor de tva trimestrial are o deplasare externa (in Republica Moldova) si una...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul platilor catre buget si al inregistrarii contabile in perioada de inactivitate a societatii Daca societatea are suspendata activitatea in luna martie (la ORC si ANAF), poate efectua plati la buget pana la depunerea bilantului si sa le inregistreze in contabilitate?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut din prime de capital Din primele de capital (primele de emisiune si nu numai), pot fi restituite imprumuturile?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Depunere D205 pentru dividende platite in anul 2025 In data de 16.01.2025, am pus o intrebare (distribuire dividende in 2024 si platite in 2025), am primit un raspuns complet, rezolvat de dna Mariana Prejbeanu. Am omis sa intreb...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sediile secundare platitoare de salarii: noua procedura ANAF si obligatiile contribuabililor incepand cu 2026 citeste mai mult

* Reinvestirea profitului se realizeaza pentru masini, utilaje si instalatii de lucru, asa cum sunt acestea prevazute ?n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2139/2004.

Principalele subgrupe care fac parte din aceasta categorie sunt:

- extractia si prepararea carbunilor si minereurilor metalifere si nemetalifere,
- masini, utilaje si instalatii pentru constructii de masini si prelucrarea metalului,
- linii automate de formare-turnare,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria chimica si petrochimica,
- masini, utilaje si instalatii pentru producerea materialelor de constructii si refractare,
- masini, utilaje si instalatii pentru silvicultura, exploatarea si prelucrarea lemnului,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria celulozei si h?rtiei,
- masini, utilaje si instalatii pentru producerea sticlei, portelanului si faiantei,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria textila,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria confectiilor,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria pielariei, blanariei si ?ncaltamintei,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria alimentara,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria poligrafica,
- masini de forta si utilaje energetice etc.

* Mijloacele fixe sunt folosite pentru activitatea desfasurata de societate ?n scopul realizarii de venituri;

* Societatea sa ?nregistreze profit contabil ?n perioada ?n care efectueaza investitiile pentru care aplica scutirea de impozit;

* Activele achizitionate trebuie sa fie noi, neutilizate anterior.

Pentru anul 2009 facilitatea se aplica pentru profitul contabil ?nregistrat ?ncep?nd cu 1.10.2009, utilizat ?n producerea/achizitionarea mijloacelor fixe expres prevazute de lege.

Presupunem ca o societate a realizeaza profit impozabil, pe cumulat ?n trimestrul III 2009 de 27.000.000 lei. Ea achizitioneaza ?n trimestrul IV un utilaj care se ?nscrie la subgrupa 2.1 ?n valoare de 500.000 lei. Profitul contabil la finele trimestrului este de 70.000.000lei, din care ?n trimestrul IV de 16.000.000lei.

Profitul impozabil este pe cumulat de 22.500.000 lei. Pentru primele trei trimestre impozitul calculat si achitat a fost de 2.800.000 lei.

Impozitul aferent investitiei este de 80.000 lei.
16% x 500.000 = 80.000 lei

Pentru trim. IV impozitul pe profit este:
22.500.000 x 16% = 3.600.000 lei
3.600.000 ? 2.800.000 = 800.000 lei

Datorita faptului ca profitul contabil de 16.000.000 lei acopera valoarea investitiei, rezulta ca impozitul scutit este de 80.000 lei (500.000 x 16%).

Din valoarea de 800.000 lei a impozitului pe profit se scade suma de 80.000 lei care este aferenta investitiei.
800.000 ? 80.000 = 720.000 lei

Valoarea fiscala a investiti va fi zero.
500.000 ? 500.000 = 0

Din punct de vedere contabil au loc urmatoarele ?nregistrari:

% = 404 595.000
2131 ?Furnizori de imobiliz? 500.000
?Echipamente tehnologice?
4426 95.000
?TVA deductibila?

404 = 5121 595.000
?Furnizori de imobiliz? ?Conturi la banci, ?n lei?

691 = 441 3.520.000
?Cheltuieli cu impoz ?Impozit pe profit?
pe profit?

681 = 2813 62.500/an
?Cheltuieli de expl Amortiz instal, mijl transp,
priv amortiz imobiliz? animalelor si plantatiilor?

In cazul ?n care, ca urmare a aplicarii facilitatii, prin compararea impozitului pe profit cu impozitul minim, rezultat de din transele de venit realizat ?n anul 2008, se constata ca impozitul pe profit este mai mic se plateste impozitul minim.

Societatea care a beneficiat de scutirea platii impozitului pe profit pentru investitiile realizate, este obligata sa mentina ?n patrimoniu mijloacele fixe pe o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare. In caz contrar, recalculeaza impozitul pe profit prin eliminarea scutirii si ca urmare se calculeaza majorari de ?nt?rziere.

Suma profitului scutit se repartizeaza cu prioritate pentru constituirea rezervelor, p?na la concurenta profitului contabil ?nregistrat la finele anului.

In cazul ?n care la finele anului 2009 s-ar realiza pierdere contabila sau profitul contabil este mai mic dec?t valoarea facilitatii, nu se face regularizarea sumelor si nu se repartizeaza suma profitului reinvestit.

In Declaratia 101, cheltuiala cu amortizarea de 62.500 lei este considerata cheltuiala nedeductibila.

Articol adaugat la 25/02/2010