Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicarea calculului pentru profitul reinvestit

26-Feb-2010
6444

Intrebare:


La 30.09.2009 datoram impozit pe profit de 2800000 lei. In perioada 01.10 - 31.12.2009 estimam un impozit pe profit de 800000 lei. La 01.12.2009 am achizitionat un mijloc fix (utilaj) in val de 500000 lei amortizabil de 8 ani. Care este val fiscala a utilajului in baza careia calculam amortizarea fiscala? Care este suma pentru care s-a aplicat facilitatea? Cum se amortizeaza mijlocul fix? Care sunt inregistrarile contabile aferente?


Raspuns:
Ref. Aplicarea calculului pentru profitul reinvestit
Potrivit dispozitiilor art. 192 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata prin Legea nr. 329/2009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, ?ncep?nd cu profitul realizat de societatile comerciale ?ncep?nd cu data de 1 octombrie 2009, societatile care realizeaza investitii ?n productia sau achizitia de echipamente tehnologice pot deduce sumele respective la calculul profitului impozabil.

Scutirea se aplica p?na la data de 31 decembrie 2010.

Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica ?n urmatoarele conditii:

* Reinvestirea profitului se realizeaza pentru masini, utilaje si instalatii de lucru, asa cum sunt acestea prevazute ?n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2139/2004.

Principalele subgrupe care fac parte din aceasta categorie sunt:

- extractia si prepararea carbunilor si minereurilor metalifere si nemetalifere,
- masini, utilaje si instalatii pentru constructii de masini si prelucrarea metalului,
- linii automate de formare-turnare,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria chimica si petrochimica,
- masini, utilaje si instalatii pentru producerea materialelor de constructii si refractare,
- masini, utilaje si instalatii pentru silvicultura, exploatarea si prelucrarea lemnului,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria celulozei si h?rtiei,
- masini, utilaje si instalatii pentru producerea sticlei, portelanului si faiantei,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria textila,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria confectiilor,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria pielariei, blanariei si ?ncaltamintei,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria alimentara,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria poligrafica,
- masini de forta si utilaje energetice etc.

* Mijloacele fixe sunt folosite pentru activitatea desfasurata de societate ?n scopul realizarii de venituri;

* Societatea sa ?nregistreze profit contabil ?n perioada ?n care efectueaza investitiile pentru care aplica scutirea de impozit;

* Activele achizitionate trebuie sa fie noi, neutilizate anterior.

Pentru anul 2009 facilitatea se aplica pentru profitul contabil ?nregistrat ?ncep?nd cu 1.10.2009, utilizat ?n producerea/achizitionarea mijloacelor fixe expres prevazute de lege.

Presupunem ca o societate a realizeaza profit impozabil, pe cumulat ?n trimestrul III 2009 de 27.000.000 lei. Ea achizitioneaza ?n trimestrul IV un utilaj care se ?nscrie la subgrupa 2.1 ?n valoare de 500.000 lei. Profitul contabil la finele trimestrului este de 70.000.000lei, din care ?n trimestrul IV de 16.000.000lei.

Profitul impozabil este pe cumulat de 22.500.000 lei. Pentru primele trei trimestre impozitul calculat si achitat a fost de 2.800.000 lei.

Impozitul aferent investitiei este de 80.000 lei.
16% x 500.000 = 80.000 lei

Pentru trim. IV impozitul pe profit este:
22.500.000 x 16% = 3.600.000 lei
3.600.000 ? 2.800.000 = 800.000 lei

Datorita faptului ca profitul contabil de 16.000.000 lei acopera valoarea investitiei, rezulta ca impozitul scutit este de 80.000 lei (500.000 x 16%).

Din valoarea de 800.000 lei a impozitului pe profit se scade suma de 80.000 lei care este aferenta investitiei.
800.000 ? 80.000 = 720.000 lei

Valoarea fiscala a investiti va fi zero.
500.000 ? 500.000 = 0

Din punct de vedere contabil au loc urmatoarele ?nregistrari:

% = 404 595.000
2131 ?Furnizori de imobiliz? 500.000
?Echipamente tehnologice?
4426 95.000
?TVA deductibila?

404 = 5121 595.000
?Furnizori de imobiliz? ?Conturi la banci, ?n lei?

691 = 441 3.520.000
?Cheltuieli cu impoz ?Impozit pe profit?
pe profit?

681 = 2813 62.500/an
?Cheltuieli de expl Amortiz instal, mijl transp,
priv amortiz imobiliz? animalelor si plantatiilor?

In cazul ?n care, ca urmare a aplicarii facilitatii, prin compararea impozitului pe profit cu impozitul minim, rezultat de din transele de venit realizat ?n anul 2008, se constata ca impozitul pe profit este mai mic se plateste impozitul minim.

Societatea care a beneficiat de scutirea platii impozitului pe profit pentru investitiile realizate, este obligata sa mentina ?n patrimoniu mijloacele fixe pe o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare. In caz contrar, recalculeaza impozitul pe profit prin eliminarea scutirii si ca urmare se calculeaza majorari de ?nt?rziere.

Suma profitului scutit se repartizeaza cu prioritate pentru constituirea rezervelor, p?na la concurenta profitului contabil ?nregistrat la finele anului.

In cazul ?n care la finele anului 2009 s-ar realiza pierdere contabila sau profitul contabil este mai mic dec?t valoarea facilitatii, nu se face regularizarea sumelor si nu se repartizeaza suma profitului reinvestit.

In Declaratia 101, cheltuiala cu amortizarea de 62.500 lei este considerata cheltuiala nedeductibila.

Articol adaugat la 25/02/2010

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicarea calculului pentru profitul reinvestit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

  • Anunt important privind incheierea de conventii de colaborare cu institutii de credit
    • In vederea derularii Programul Start–up Nation aprobat ca shema de minimis prin Ordinul Ministrului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat cu nr 692/06.06.2017, Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat intentioneaza sa incheie conventii de colaborare cu institutii de credit. Institutiile de credit interesate de incheierea acestor conventii sunt invitate sa transmita pana la data de 03.07.2017, ora 16.00, oferta de parteneriat privind colaborarea in vederea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.