Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicarea calculului pentru profitul reinvestit

26-Feb-2010
6352

Intrebare:


La 30.09.2009 datoram impozit pe profit de 2800000 lei. In perioada 01.10 - 31.12.2009 estimam un impozit pe profit de 800000 lei. La 01.12.2009 am achizitionat un mijloc fix (utilaj) in val de 500000 lei amortizabil de 8 ani. Care este val fiscala a utilajului in baza careia calculam amortizarea fiscala? Care este suma pentru care s-a aplicat facilitatea? Cum se amortizeaza mijlocul fix? Care sunt inregistrarile contabile aferente?


Raspuns:
Ref. Aplicarea calculului pentru profitul reinvestit
Potrivit dispozitiilor art. 192 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificata prin Legea nr. 329/2009, privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International, ?ncep?nd cu profitul realizat de societatile comerciale ?ncep?nd cu data de 1 octombrie 2009, societatile care realizeaza investitii ?n productia sau achizitia de echipamente tehnologice pot deduce sumele respective la calculul profitului impozabil.

Scutirea se aplica p?na la data de 31 decembrie 2010.

Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica ?n urmatoarele conditii:

* Reinvestirea profitului se realizeaza pentru masini, utilaje si instalatii de lucru, asa cum sunt acestea prevazute ?n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin H.G. nr. 2139/2004.

Principalele subgrupe care fac parte din aceasta categorie sunt:

- extractia si prepararea carbunilor si minereurilor metalifere si nemetalifere,
- masini, utilaje si instalatii pentru constructii de masini si prelucrarea metalului,
- linii automate de formare-turnare,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria chimica si petrochimica,
- masini, utilaje si instalatii pentru producerea materialelor de constructii si refractare,
- masini, utilaje si instalatii pentru silvicultura, exploatarea si prelucrarea lemnului,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria celulozei si h?rtiei,
- masini, utilaje si instalatii pentru producerea sticlei, portelanului si faiantei,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria textila,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria confectiilor,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria pielariei, blanariei si ?ncaltamintei,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria alimentara,
- masini, utilaje si instalatii pentru industria poligrafica,
- masini de forta si utilaje energetice etc.

* Mijloacele fixe sunt folosite pentru activitatea desfasurata de societate ?n scopul realizarii de venituri;

* Societatea sa ?nregistreze profit contabil ?n perioada ?n care efectueaza investitiile pentru care aplica scutirea de impozit;

* Activele achizitionate trebuie sa fie noi, neutilizate anterior.

Pentru anul 2009 facilitatea se aplica pentru profitul contabil ?nregistrat ?ncep?nd cu 1.10.2009, utilizat ?n producerea/achizitionarea mijloacelor fixe expres prevazute de lege.

Presupunem ca o societate a realizeaza profit impozabil, pe cumulat ?n trimestrul III 2009 de 27.000.000 lei. Ea achizitioneaza ?n trimestrul IV un utilaj care se ?nscrie la subgrupa 2.1 ?n valoare de 500.000 lei. Profitul contabil la finele trimestrului este de 70.000.000lei, din care ?n trimestrul IV de 16.000.000lei.

Profitul impozabil este pe cumulat de 22.500.000 lei. Pentru primele trei trimestre impozitul calculat si achitat a fost de 2.800.000 lei.

Impozitul aferent investitiei este de 80.000 lei.
16% x 500.000 = 80.000 lei

Pentru trim. IV impozitul pe profit este:
22.500.000 x 16% = 3.600.000 lei
3.600.000 ? 2.800.000 = 800.000 lei

Datorita faptului ca profitul contabil de 16.000.000 lei acopera valoarea investitiei, rezulta ca impozitul scutit este de 80.000 lei (500.000 x 16%).

Din valoarea de 800.000 lei a impozitului pe profit se scade suma de 80.000 lei care este aferenta investitiei.
800.000 ? 80.000 = 720.000 lei

Valoarea fiscala a investiti va fi zero.
500.000 ? 500.000 = 0

Din punct de vedere contabil au loc urmatoarele ?nregistrari:

% = 404 595.000
2131 ?Furnizori de imobiliz? 500.000
?Echipamente tehnologice?
4426 95.000
?TVA deductibila?

404 = 5121 595.000
?Furnizori de imobiliz? ?Conturi la banci, ?n lei?

691 = 441 3.520.000
?Cheltuieli cu impoz ?Impozit pe profit?
pe profit?

681 = 2813 62.500/an
?Cheltuieli de expl Amortiz instal, mijl transp,
priv amortiz imobiliz? animalelor si plantatiilor?

In cazul ?n care, ca urmare a aplicarii facilitatii, prin compararea impozitului pe profit cu impozitul minim, rezultat de din transele de venit realizat ?n anul 2008, se constata ca impozitul pe profit este mai mic se plateste impozitul minim.

Societatea care a beneficiat de scutirea platii impozitului pe profit pentru investitiile realizate, este obligata sa mentina ?n patrimoniu mijloacele fixe pe o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare. In caz contrar, recalculeaza impozitul pe profit prin eliminarea scutirii si ca urmare se calculeaza majorari de ?nt?rziere.

Suma profitului scutit se repartizeaza cu prioritate pentru constituirea rezervelor, p?na la concurenta profitului contabil ?nregistrat la finele anului.

In cazul ?n care la finele anului 2009 s-ar realiza pierdere contabila sau profitul contabil este mai mic dec?t valoarea facilitatii, nu se face regularizarea sumelor si nu se repartizeaza suma profitului reinvestit.

In Declaratia 101, cheltuiala cu amortizarea de 62.500 lei este considerata cheltuiala nedeductibila.

Articol adaugat la 25/02/2010

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicarea calculului pentru profitul reinvestit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Legea preventiei va avea o componenta pentru administratia locala. Noua lege se va publica in cateva zile
    • Sunt nenumarate cazurile in care, confruntati cu un control ANAF, nu ati avut la indemana documentele justificative necesare sau nu ati reusit sa argumentati o greseala descoperita de inspectori. Legea Preventiei porneste de la ideea de educare si informare a antreprenorilor, venind in sprijinul acestora printr-o clarificare a unor prevederi pe care acestia trebuie sa le respecte Legea preventiei despre care am scris pe larg aici va include si o componenta privind administratia local. Saptamana...» citeste mai departe aici

  • Dosar Impozit specific 2017: Norme, exemple, conditii impozit specific in regim mixt si toate informatiile in vigoare
    • Va oferim intr-un singur loc informatiile actualizate si de ultima ora privind impozitul specific, valabil din 2017. Incepem prin a va oferi doua materiale extrem de detaliate in care sunt incluse multe dintre informatiile de care aveti nevoie pentru a aplica in mod corect impozitul specific si pentru a evita orice sanctiuni din partea ANAF. Recomandam astfel urmatoarele doua materiale: Notificati ANAF pana la 31 martie daca platiti impozit specific in 2017! Amenzi de 5.000 lei in caz contrar!...» citeste mai departe aici

  • Ce rezolvari exista pentru facturile primite de la furnizori inactivi?
    • Problemele care apar in cazul facturilor trimise de catre un furnizor inactiv in prezent trebuie remediate imediat de firma care primeste aceste facturi. Vom vedea in ce masura se poate deduce TVA si daca se poate considera cheltuiala deductibila. Avem cazul urmator: "S-a primit factura cu TVA de servicii transport in data de 08.03.2017. Verificand in Registrul de inactivi s-a constatat ca aceasta firma este inactiva din 01.03.2017. Furnizorul a comunicat ca avea sediul expirat si astfel a fost...» citeste mai departe aici

  • Legea preventiei, gata pana la 1 aprilie. Unele contraventii privind casa de marcat ar putea fi iertate la prima abatere
    • Din momentul in care Legea preventiei va intra in vigoare, mai multe firme ar putea fi iertate pentru unele contraventii, daca sunt la prima abatere si daca vor aplica planul de conformare, indreptand neregulile in termenul dat de catre inspectorii fiscali. Daca pentru antreprenorii corecti aceasta lege ii poate scuti de multe sanctiuni care se dau in prezent ca urmare a interpretarii incorecte a unei legislatii stufoase, exista riscul ca multe firme sa profite de pe urma acestor noi prevederi...» citeste mai departe aici

  • PFA-ul, inca rentabil. Cum sa minimizezi impozitele si contributiile
    • Este cunoscut faptul ca exista mii de liber-profesionisti (avocati, artisti, arhitecti, medici), care vor sa pastreze in regula tot ce tine de domeniul fiscal-contabil. De asemenea, in fiecare zi se infiinteaza noi PFA-uri, care au ca scop sa fie profitabile. Fie ca sunteti PFA, fie ca va ocupati de contabilitate pentru clienti PFA, este esential sa cunoasteti cu exactitate ce deduceri se pot face ca sa scadeti impozitele, ce taxe sunt sau nu obligatorii si, mai ales, cand sunt obligatorii....» citeste mai departe aici

  • Studiu EY: Directorii financiari sunt preocupati de impactul datelor asupra raportarilor
    • Ritmul si volumul crescut de date afecteaza capacitatea directorilor financiari de a furniza rapid si fara erori informatii relevante consiliilor de administratie, arata raportul How can reporting catch up with an accelerating world?, publicat de EY. 66% dintre respondentii de la nivel global considera ca aceasta problema va influenta semnificativ eficienta raportarii. Procentul este semnificativ mai mare decat cel de anul trecut (57%), arata acelasi studiu. Potrivit Mediafax, raportul are la...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.