
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Indiferent de definitia utilizata, microintreprinderile care pot aplica impozitul prevazut de Codul fiscal la Titlul IV trebuie sa indeplineasca conditiile cumulative ale art. 103 din Cod. Cota de impozit de 3% se aplica asupra veniturilor obtinute din orice sursa, din care se scad veniturile expres prevazute la art. 108 alin. (1) din Codul fiscal.
Incepand cu data de 1 mai 2009, in situatia in care impozitul datorat de o microintreprindere este mai mic decat impozitul minim anual prevazut la art. 18 alin. (3) aceste societati vor plati si ele impozitul la nivelul acestei sume.
Exemplu:
In aplicarea acestei prevederi consideram urmatoarele situatii:
A. O microintreprindere cu activitate de prestari de servicii a realizat la finele trimestrului I 2009 urmatoarele venituri:
? venituri din exploatare: 53.000 lei Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
? venituri din dobanzi: 4.500 lei
? venituri din despagubiri de la o societate de asigurare: 60.000 lei
Total venituri 117.500 lei
Pentru trimestrul I 2009 a calculat si a platit un impozit pe venit de 1.725 lei (57.500 x 3%).
Pentru trimestrul II 2009, veniturile inregistrate sunt:
? venituri din exploatare: 78.000 lei
? venituri din dobanzi: 4.800 lei
? alte venituri din vanzarea activelor 62.000 lei
Total venituri 144.800 lei
Impozitul datorat este de: 4.344 lei
Se compara acest impozit cu impozitul minim anual recalculat pentru lunile mai, iunie.
Potrivit transei, impozitul minim este de 4.300 lei pe an. Pentru cele 2 luni din trimestrul II, acesta se calculeaza: 4.300 / 12 x 2 = 717 lei.
In acest caz, societatea plateste impozitul de 4.344 lei stabilit prin aplicarea cotei de 3%.
B. O microintreprindere inregistreaza, la data de 30.06.2009, urmatoarea situatie:
Venituri:
? venituri din vanzarea marfurilor: 336.000 lei
? venituri din prestari servicii: 80.000 lei
? venituri din dividende: 45.000 lei
Total 461.000 lei
Cheltuieli:
? cheltuieli privind combustibilul: 5.500 lei
? cheltuieli privind energia si apa: 4.000 lei
? cheltuieli cu salariile personalului: 30.000 lei
? cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala: 8.400 lei
? cheltuieli cu amortizarea accelerata a unui autoturism: 18.950 lei
? cheltuieli cu impozitul pe venit: 5.525 lei
Total 72.357 lei
Curs valutar la 30.06.2009: 1 euro = 4,21 lei; 100.000 euro = 421.000 lei
Se observa ca totalul veniturilor de 461.000 lei depaseste suma de 100.000 euro.
(336.000 + 80.000 + 45.000).
Potrivit dispozitiilor art. 1071 din Codul fiscal, incepand cu trimestrul II al anului 2009,
societatea devine platitoare de impozit pe profit.
Pentru calculul impozitului pe profit se au in vedere prevederile Titlului II din Codul fiscal.
Impozitul pe profit de plata se stabileste luand in calcul veniturile realizate si cheltuielile efectuate de la inceputul anului fiscal.
La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
Asadar:
(461.000 ? 45.000) ? (72.375 ? 5.525 ? 10.000) = 416.000 ? 56.850 = 359.150
359.150 x 16% = 57.464
57.464 ? 5.525 = 51.939
Din totalul veniturilor s-au scazut veniturile neimpozabile obtinute din participarea la capitalul altei societati (dividende), iar din cheltuieli s-au scazut cheltuiala cu impozitul pe venit si diferenta de cheltuiala cu amortizarea, aferenta perioadei.
Se verifica suma impozitului pe profit cu cea a impozitului minim datorat pentru lunile mai ? iunie 2009.
Pentru aceasta se analizeaza veniturile totale inregistrate de societate la finele anului 2008, din situatiile financiare. Veniturile totale au fost de 409.000 lei. Transa de venit in care se incadreaza stabileste un impozit minim de 6.500 lei/an.
Pentru trimestrul II, societatea avea de plata un impozit pe profit de 51.939 lei.
Venitul net este de 1.083 lei (6.500 / 12 x 2).
In aceasta situatie, impozitul datorat este de 51.939 lei.
Se inregistreaza impozitului pe profit pentru trimestrul II:
691 = 441 51.939 lei
?Cheltuiala cu ?Impozit pe profit?
impozitul pe profit?
In acelasi timp, se storneaza inregistrarea aferenta impozitului pe venit, prin articolul contabil 698 = 4418 pentru valoarea de 5.525 lei.
Articol adaugat: 01 octombrie 2009
Articol preluat din
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Articole similare
Redirectionare IMPOZIT PE PROFIT si micro. Formularul 177 a fost actualizat de fisc si poate fi depus pana pe 25 decembrie 2022Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea a II -a)Cand iese o microintreprindere din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului 2015?Titlul II, Capitolul 2, partea IIRefacturare deplasare. Ce impozite platim pentru contractul de prestari servicii?Ultimele articole
Ce sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliInregistrare fiscala la ANAF: Fiscul modifica, printr-un nou Proiect de Ordin, formularele 010, 013, 015, 016, 700Mijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileInsolventa - ce inseamna, cadru legal si cum se diferentiaza de falimentD100 in 2023: Pana pe 27 noiembrie trebuie depus formularul D100 la ANAF. Cine are aceasta obligatie?Articole similare
Avans incasat in legatura cu o livrare intracomunitara. Declaratia 390Impozit pe castigul din transferul dreptului de proprietate | Cum completam Declaratia 205?Vanzare imobil cu plata in rate. Cand calculam impozitul pe profit si care e contextul fiscal?Noi modificari in CODUL FISCAL. OUG aprobat! Accize exprimate in lei!Anunt important ANAF: Vezi ce se schimba la declaratia 390 VIESUltimele articole
Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul de casa pentru o societate cu mai multe casierii?Ce sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliSGR Romania. Studii de caz utile oricarui contabil cu privire la Sistemul Garantie-ReturnareImpozitare PFA in 2024: venituri din dividende, chirii si activitati independenteSGR Romania. Problema pe care o intampina contabilii legat de Sistemul Garantie-Returnare!Sfaturi de la experti
Vanzari prin GLOVO. Inregistrari contabile
Intrebare: O societate cu obiect de activitate fast food livreaza prin Glovo. Primeste o factura de la Glovo pe care este trecut comision Glovo 200 lei, valoare produse livrate 1.000 lei (comenzile prin Glovo), valoare comenzi incasate cash...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale. Sanctiuni contraventionale
Intrebare: Recent, saptamana trecuta mai exact, am depus doua declaratii rectificative, D710, pentru lunile iunie si septembrie 2023 pentru o firma platitoare de impozit venituri microintreprindere. 1. As dori sa stiu daca va fi aplicata...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<