Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicarea impozitului minim microintreprinderilor

01-Oct-2009
2581

Indiferent de definitia utilizata, microintreprinderile care pot aplica impozitul prevazut de Codul fiscal la Titlul IV trebuie sa indeplineasca conditiile cumulative ale art. 103 din Cod. Cota de impozit de 3% se aplica asupra veniturilor obtinute din orice sursa, din care se scad veniturile expres prevazute la art. 108 alin. (1) din Codul fiscal.


Incepand cu data de 1 mai 2009, in situatia in care impozitul datorat de o microintreprindere este mai mic decat impozitul minim anual prevazut la art. 18 alin. (3) aceste societati vor plati si ele impozitul la nivelul acestei sume.

Exemplu:
In aplicarea acestei prevederi consideram urmatoarele situatii:

A. O microintreprindere cu activitate de prestari de servicii a realizat la finele trimestrului I 2009 urmatoarele venituri:

? venituri din exploatare: 53.000 lei
? venituri din dobanzi: 4.500 lei

Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii

? venituri din despagubiri de la o societate de asigurare: 60.000 lei
Total venituri 117.500 lei

Pentru trimestrul I 2009 a calculat si a platit un impozit pe venit de 1.725 lei (57.500 x 3%).

Pentru trimestrul II 2009, veniturile inregistrate sunt:
? venituri din exploatare: 78.000 lei
? venituri din dobanzi: 4.800 lei
? alte venituri din vanzarea activelor 62.000 lei
Total venituri 144.800 lei

Impozitul datorat este de: 4.344 lei
Se compara acest impozit cu impozitul minim anual recalculat pentru lunile mai, iunie.

Potrivit transei, impozitul minim este de 4.300 lei pe an. Pentru cele 2 luni din trimestrul II, acesta se calculeaza: 4.300 / 12 x 2 = 717 lei.

In acest caz, societatea plateste impozitul de 4.344 lei stabilit prin aplicarea cotei de 3%.

B. O microintreprindere inregistreaza, la data de 30.06.2009, urmatoarea situatie:

Venituri:
? venituri din vanzarea marfurilor: 336.000 lei
? venituri din prestari servicii: 80.000 lei
? venituri din dividende: 45.000 lei
Total 461.000 lei

Cheltuieli:
? cheltuieli privind combustibilul: 5.500 lei
? cheltuieli privind energia si apa: 4.000 lei
? cheltuieli cu salariile personalului: 30.000 lei
? cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala: 8.400 lei
? cheltuieli cu amortizarea accelerata a unui autoturism: 18.950 lei
? cheltuieli cu impozitul pe venit: 5.525 lei
Total 72.357 lei

Curs valutar la 30.06.2009: 1 euro = 4,21 lei; 100.000 euro = 421.000 lei
Se observa ca totalul veniturilor de 461.000 lei depaseste suma de 100.000 euro.
(336.000 + 80.000 + 45.000).

Potrivit dispozitiilor art. 1071 din Codul fiscal, incepand cu trimestrul II al anului 2009,
societatea devine platitoare de impozit pe profit.

Pentru calculul impozitului pe profit se au in vedere prevederile Titlului II din Codul fiscal.
Impozitul pe profit de plata se stabileste luand in calcul veniturile realizate si cheltuielile efectuate de la inceputul anului fiscal.

La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Asadar:

(461.000 ? 45.000) ? (72.375 ? 5.525 ? 10.000) = 416.000 ? 56.850 = 359.150
359.150 x 16% = 57.464
57.464 ? 5.525 = 51.939

Din totalul veniturilor s-au scazut veniturile neimpozabile obtinute din participarea la capitalul altei societati (dividende), iar din cheltuieli s-au scazut cheltuiala cu impozitul pe venit si diferenta de cheltuiala cu amortizarea, aferenta perioadei.

Se verifica suma impozitului pe profit cu cea a impozitului minim datorat pentru lunile mai ? iunie 2009.

Pentru aceasta se analizeaza veniturile totale inregistrate de societate la finele anului 2008, din situatiile financiare. Veniturile totale au fost de 409.000 lei. Transa de venit in care se incadreaza stabileste un impozit minim de 6.500 lei/an.

Pentru trimestrul II, societatea avea de plata un impozit pe profit de 51.939 lei.
Venitul net este de 1.083 lei (6.500 / 12 x 2).

In aceasta situatie, impozitul datorat este de 51.939 lei.
Se inregistreaza impozitului pe profit pentru trimestrul II:

691 = 441 51.939 lei
?Cheltuiala cu ?Impozit pe profit?
impozitul pe profit?

In acelasi timp, se storneaza inregistrarea aferenta impozitului pe venit, prin articolul contabil 698 = 4418 pentru valoarea de 5.525 lei.

Articol adaugat: 01 octombrie 2009

Articol preluat din

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicarea impozitului minim microintreprinderilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"