Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicarea impozitului minim microintreprinderilor

01-Oct-2009
2497

Indiferent de definitia utilizata, microintreprinderile care pot aplica impozitul prevazut de Codul fiscal la Titlul IV trebuie sa indeplineasca conditiile cumulative ale art. 103 din Cod. Cota de impozit de 3% se aplica asupra veniturilor obtinute din orice sursa, din care se scad veniturile expres prevazute la art. 108 alin. (1) din Codul fiscal.


Incepand cu data de 1 mai 2009, in situatia in care impozitul datorat de o microintreprindere este mai mic decat impozitul minim anual prevazut la art. 18 alin. (3) aceste societati vor plati si ele impozitul la nivelul acestei sume.

Exemplu:
In aplicarea acestei prevederi consideram urmatoarele situatii:

A. O microintreprindere cu activitate de prestari de servicii a realizat la finele trimestrului I 2009 urmatoarele venituri:

? venituri din exploatare: 53.000 lei
? venituri din dobanzi: 4.500 lei

Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii

? venituri din despagubiri de la o societate de asigurare: 60.000 lei
Total venituri 117.500 lei

Pentru trimestrul I 2009 a calculat si a platit un impozit pe venit de 1.725 lei (57.500 x 3%).

Pentru trimestrul II 2009, veniturile inregistrate sunt:
? venituri din exploatare: 78.000 lei
? venituri din dobanzi: 4.800 lei
? alte venituri din vanzarea activelor 62.000 lei
Total venituri 144.800 lei

Impozitul datorat este de: 4.344 lei
Se compara acest impozit cu impozitul minim anual recalculat pentru lunile mai, iunie.

Potrivit transei, impozitul minim este de 4.300 lei pe an. Pentru cele 2 luni din trimestrul II, acesta se calculeaza: 4.300 / 12 x 2 = 717 lei.

In acest caz, societatea plateste impozitul de 4.344 lei stabilit prin aplicarea cotei de 3%.

B. O microintreprindere inregistreaza, la data de 30.06.2009, urmatoarea situatie:

Venituri:
? venituri din vanzarea marfurilor: 336.000 lei
? venituri din prestari servicii: 80.000 lei
? venituri din dividende: 45.000 lei
Total 461.000 lei

Cheltuieli:
? cheltuieli privind combustibilul: 5.500 lei
? cheltuieli privind energia si apa: 4.000 lei
? cheltuieli cu salariile personalului: 30.000 lei
? cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala: 8.400 lei
? cheltuieli cu amortizarea accelerata a unui autoturism: 18.950 lei
? cheltuieli cu impozitul pe venit: 5.525 lei
Total 72.357 lei

Curs valutar la 30.06.2009: 1 euro = 4,21 lei; 100.000 euro = 421.000 lei
Se observa ca totalul veniturilor de 461.000 lei depaseste suma de 100.000 euro.
(336.000 + 80.000 + 45.000).

Potrivit dispozitiilor art. 1071 din Codul fiscal, incepand cu trimestrul II al anului 2009,
societatea devine platitoare de impozit pe profit.

Pentru calculul impozitului pe profit se au in vedere prevederile Titlului II din Codul fiscal.
Impozitul pe profit de plata se stabileste luand in calcul veniturile realizate si cheltuielile efectuate de la inceputul anului fiscal.

La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Asadar:

(461.000 ? 45.000) ? (72.375 ? 5.525 ? 10.000) = 416.000 ? 56.850 = 359.150
359.150 x 16% = 57.464
57.464 ? 5.525 = 51.939

Din totalul veniturilor s-au scazut veniturile neimpozabile obtinute din participarea la capitalul altei societati (dividende), iar din cheltuieli s-au scazut cheltuiala cu impozitul pe venit si diferenta de cheltuiala cu amortizarea, aferenta perioadei.

Se verifica suma impozitului pe profit cu cea a impozitului minim datorat pentru lunile mai ? iunie 2009.

Pentru aceasta se analizeaza veniturile totale inregistrate de societate la finele anului 2008, din situatiile financiare. Veniturile totale au fost de 409.000 lei. Transa de venit in care se incadreaza stabileste un impozit minim de 6.500 lei/an.

Pentru trimestrul II, societatea avea de plata un impozit pe profit de 51.939 lei.
Venitul net este de 1.083 lei (6.500 / 12 x 2).

In aceasta situatie, impozitul datorat este de 51.939 lei.
Se inregistreaza impozitului pe profit pentru trimestrul II:

691 = 441 51.939 lei
?Cheltuiala cu ?Impozit pe profit?
impozitul pe profit?

In acelasi timp, se storneaza inregistrarea aferenta impozitului pe venit, prin articolul contabil 698 = 4418 pentru valoarea de 5.525 lei.

Articol adaugat: 01 octombrie 2009

Articol preluat din

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicarea impozitului minim microintreprinderilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.