Aplicarea impozitului pentru nerezidenti si lipsa certificatului

19-Dec-2011

3937

Intrebare:

O societate din Romania face livrari intracomunitare in UE prin intermediul unor societati-comisionar din statele partenere (Bulgaria). Cum se va proceda in situatia in care aceste nu au certificat?

Nota: Comisionarul isi desfasoara activitatea doar pe teritoriul tarii sale.

Raspuns:

Formularea din intrebare este foarte ambigua si generala pentru a da un raspuns punctual, astfel ca trecem in revista cateva situatii ce ar putea sa fie posibile, urmand ca la precizari suplimentare, sa detaliem raspunsul.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Sibiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Sibiu au fost stabilite prin HCL nr. 160 din 28.04.2023 si Hotararea 481 din 27.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Botosani – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de locuitorii orasului Botosani au fost stabilite in Hotararea Consiliului Local nr. 146/25.04.2024. Va prezentam mai jos toate informatiile...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Suceava – Informatii actualizate 2024 HCL nr. 407 din 23.11.2023 este documentul prin care s-au stabilit taxele si impozitele din Suceava pentru anul 2024. Va vom prezenta in acest articol informatii actualizate cu...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Iasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Iasi au fost stabilite prin HCL nr. 168 din 26.04.2023. Va prezentam mai jos detalii despre aceste obligatii fiscale locale, inclusiv impozitele pe cladiri...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Baia Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Baia Mare pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 492 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ramnicu Valcea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Ramnicu Valcea pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 369 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 4 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 4 din Bucuresti includ impozitul pe cladiri si terenuri, mijloace de transport, publicitate si reclama si alte...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si impozite Timisoara – Informatii actualizate 2024 Impozitele si taxele locale pentru anul 2024 din Timisoara au fost stabilite prin HCL 573/2023. De asemenea, HCL 96/2023 specifica indexarea cu rata inflatiei a valorilor...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Deva – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Deva au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 548/21.12.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Brasov – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele locale reprezinta o parte esentiala a contributiilor pe care persoanele fizice si juridice le datoreaza la Stat. De la impozitele pe cladiri rezidentiale si...citeste mai mult

a) Pentru efectuarea de livrari intracomunitare, din punct de vedere fiscal, nu se necesita nici un certificat pentru produse ce nu sunt accizabile. De exemplu, livrez castraveti de la Giurgiu la Ruse cu transportul efectiv al castravetilor din Romania in Bulgaria. In acest caz, se necesita inregistrarea societatii in Registrul operatorilor intracomunitari.

b) Daca produsele sunt accizabile, cum ar fi o livrare de tigari sau bauturi alcoolice, trebuie sa detin in plus autorizatiile specifice livrarilor de produse accizabile. Nu am dreptul sa efectuez operatia economica daca nu sunt autorizat corespunzator inainte de efectuarea livrarii intracomunitare. Suplimentar, se va face inregistrarea societatii in Registrul operatorilor intracomunitari.

c) Pentru factura de comision, primita de la comisionarii din alte state membre, inainte de efectuarea livrarii, trebuie sa fiu inregistrat in Registrul operatorilor intracomunitari. Comisionul este in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Sunt posibile urmatoarele situatii:

c1) daca la plata facturii de comision nu se detine un certificat de rezidenta fiscala a beneficiarului comisionului in celalalt stat membru, se impoziteaza cu stopaj la sursa cu procentul de 16%, conform art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;

c2) daca exista certificat de rezidenta fiscala, conform art. 118 din Codul fiscal, impozitarea se efectueaza in cel mai favorabil mod intre prevederile din legislatia interna si cele din conventia de evitare a dublei impuneri semanat intre Romania si statul membru. Subliniem ca certificatul nu are rolul de scutire de impozit, ci posibilitatea de aplicare a conventiei, ce uneori scuteste la impozitare in Romania.

c3) mai sunt unele situatii cand partenerii isi negociaza sumele nete de decontare, fapt ce conduce la determinarea impozitului prin metoda sutei majorate, in sensul ca valoarea facturii platite se determina dupa stabilirea impozitului datorat catre buget, situatie ce conduce la inregistrarea impozitului printr-o cheltuiala nedeductibila, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.