Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicarea impozitului pentru nerezidenti si lipsa certificatului

19-Dec-2011
2030
Intrebare:

O societate din Romania face livrari intracomunitare in UE prin intermediul unor societati-comisionar din statele partenere (Bulgaria). Cum se va proceda in situatia in care aceste nu au certificat?

Nota: Comisionarul isi desfasoara activitatea doar pe teritoriul tarii sale.

Raspuns:

Formularea din intrebare este foarte ambigua si generala pentru a da un raspuns punctual, astfel ca trecem in revista cateva situatii ce ar putea sa fie posibile, urmand ca la precizari suplimentare, sa detaliem raspunsul.
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

a) Pentru efectuarea de livrari intracomunitare, din punct de vedere fiscal, nu se necesita nici un certificat pentru produse ce nu sunt accizabile. De exemplu, livrez castraveti de la Giurgiu la Ruse cu transportul efectiv al castravetilor din Romania in Bulgaria. In acest caz, se necesita inregistrarea societatii in Registrul operatorilor intracomunitari.

b) Daca produsele sunt accizabile, cum ar fi o livrare de tigari sau bauturi alcoolice, trebuie sa detin in plus autorizatiile specifice livrarilor de produse accizabile. Nu am dreptul sa efectuez operatia economica daca nu sunt autorizat corespunzator inainte de efectuarea livrarii intracomunitare. Suplimentar, se va face inregistrarea societatii in Registrul operatorilor intracomunitari.

c) Pentru factura de comision, primita de la comisionarii din alte state membre, inainte de efectuarea livrarii, trebuie sa fiu inregistrat in Registrul operatorilor intracomunitari. Comisionul este in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Sunt posibile urmatoarele situatii:

c1) daca la plata facturii de comision nu se detine un certificat de rezidenta fiscala a beneficiarului comisionului in celalalt stat membru, se impoziteaza cu stopaj la sursa cu procentul de 16%, conform art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;

c2) daca exista certificat de rezidenta fiscala, conform art. 118 din Codul fiscal, impozitarea se efectueaza in cel mai favorabil mod intre prevederile din legislatia interna si cele din conventia de evitare a dublei impuneri semanat intre Romania si statul membru. Subliniem ca certificatul nu are rolul de scutire de impozit, ci posibilitatea de aplicare a conventiei, ce uneori scuteste la impozitare in Romania.

c3) mai sunt unele situatii cand partenerii isi negociaza sumele nete de decontare, fapt ce conduce la determinarea impozitului prin metoda sutei majorate, in sensul ca valoarea facturii platite se determina dupa stabilirea impozitului datorat catre buget, situatie ce conduce la inregistrarea impozitului printr-o cheltuiala nedeductibila, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicarea impozitului pentru nerezidenti si lipsa certificatului":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Cum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin sms
    • Situatiile in care anumite servicii sunt scutite de TVA se supun unui regim distinct. Prevederile in vigoare, consultate si explicate in mod corect, previn situatiile in care se fac confuzii cu privire la operatiunile scutite. Avem astfel urmatorul caz: "O societate bancara doreste furnizarea unui serviciu de transmitere informatii prin SMS si va percepe un comision per SMS incasabil la momentul furnizarii fiecarui SMS. Valoarea acestuia este mai mare decat cea cu care achizitioneaza acest...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.