menu search
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Aplicarea impozitului pentru nerezidenti si lipsa certificatului

19-Dec-2011
4331
Intrebare:

O societate din Romania face livrari intracomunitare in UE prin intermediul unor societati-comisionar din statele partenere (Bulgaria). Cum se va proceda in situatia in care aceste nu au certificat?

Nota: Comisionarul isi desfasoara activitatea doar pe teritoriul tarii sale.

Raspuns:

Formularea din intrebare este foarte ambigua si generala pentru a da un raspuns punctual, astfel ca trecem in revista cateva situatii ce ar putea sa fie posibile, urmand ca la precizari suplimentare, sa detaliem raspunsul.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii
Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii


a) Pentru efectuarea de livrari intracomunitare, din punct de vedere fiscal, nu se necesita nici un certificat pentru produse ce nu sunt accizabile. De exemplu, livrez castraveti de la Giurgiu la Ruse cu transportul efectiv al castravetilor din Romania in Bulgaria. In acest caz, se necesita inregistrarea societatii in Registrul operatorilor intracomunitari.

b) Daca produsele sunt accizabile, cum ar fi o livrare de tigari sau bauturi alcoolice, trebuie sa detin in plus autorizatiile specifice livrarilor de produse accizabile. Nu am dreptul sa efectuez operatia economica daca nu sunt autorizat corespunzator inainte de efectuarea livrarii intracomunitare. Suplimentar, se va face inregistrarea societatii in Registrul operatorilor intracomunitari.

c) Pentru factura de comision, primita de la comisionarii din alte state membre, inainte de efectuarea livrarii, trebuie sa fiu inregistrat in Registrul operatorilor intracomunitari. Comisionul este in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Sunt posibile urmatoarele situatii:

c1) daca la plata facturii de comision nu se detine un certificat de rezidenta fiscala a beneficiarului comisionului in celalalt stat membru, se impoziteaza cu stopaj la sursa cu procentul de 16%, conform art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;

c2) daca exista certificat de rezidenta fiscala, conform art. 118 din Codul fiscal, impozitarea se efectueaza in cel mai favorabil mod intre prevederile din legislatia interna si cele din conventia de evitare a dublei impuneri semanat intre Romania si statul membru. Subliniem ca certificatul nu are rolul de scutire de impozit, ci posibilitatea de aplicare a conventiei, ce uneori scuteste la impozitare in Romania.

c3) mai sunt unele situatii cand partenerii isi negociaza sumele nete de decontare, fapt ce conduce la determinarea impozitului prin metoda sutei majorate, in sensul ca valoarea facturii platite se determina dupa stabilirea impozitului datorat catre buget, situatie ce conduce la inregistrarea impozitului printr-o cheltuiala nedeductibila, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Raport GRATUIT

NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI

Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.



NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI


Articole similare

Contributii datorate pentru dividendePrestari servicii contabile. Cum impozitam veniturile nerezidentilor?Achizitii intracomunitare de servicii | ROI si impozit nerezidentiImprumut de la o persoana fizica nerezidenta. Care e procedura si ce obligatii veti avea?Transformare dobanzi in capital social. Trebuie retinut si platit impozit cu retinere la sursa?

Ultimele articole

Impozit dividende. Repartizare dividende din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UECertificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utileANAF a publicat un Ghid necesar contribuabililor care declara veniturile din strainatate in Declaratia Unica (Formular 212)Mongrafii contabile cu impact major in 2021Atentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara Romaniei
Mai multe articole despre certificat de rezidenta fiscala

Articole similare

ONG. Emitere facturi pentru prestari servicii. Cum tratam operatiunile in valuta?Ajustare si anulare cod de TVA. Cum procedam?In atentia operatorilor intracomunitari: inscrierea in Registru este obligatorie!Normele de aplicare a taxarii inverseTVA. REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

Ultimele articole

Lista contraventiilor care vor iesi de sub Legea preveniriiContribuabilii NU vor mai putea fi pasuiti! Mai multe contraventii fiscale vor fi SCOASE de sub Legea preveniriiRamane obligatoriu Split TVA de la 1 ianuarie 2018?Achizitii intracomunitare de piese auto. In ce conditii se plateste TVA la achizitii in Romania?Noutati din legislatia fiscala cu aplicabilitate incepand cu ianuarie 2017
Mai multe articole despre Registrul operatorilor intracomunitari




Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia 107. Termen depunere 2026 si reglementari cheie

    • Declaratia 107 este formularul fiscal prin care contribuabilii platitori de impozit pe profit declara catre ANAF beneficiarii sponsorizarilor, mecenatului si burselor private pentru care au aplicat facilitati fiscale (scaderea din impozitul pe profit). In acest articol vom afla cine trebuie sa depuna D107 in 2026 si care este termenul de depunere! Ce trebuie sa stii pe scurt: D 107 se depune de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit care au acordat sponsorizari, acte de mecenat sau...» citeste mai departe aici

  • Plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege? Ce spun specialistii

    • Situatiile in care o persoana juridica nu-si poate onora la timp obligatiile fiscale sunt mai frecvente decat s-ar crede. Intr-un astfel de context, apare o intrebare pe care multi contribuabili si-o pun: poate plati altcineva in locul meu? In practica, plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege, insa trebuie avute in vedere anumite aspecte importante. In acest articol vom analiza ce prevederi specifice sunt in legislatia fiscala romana cu privire la plata...» citeste mai departe aici

  • Calcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de impozit pe profit

    • In contextul modificarilor legislative din ultimii ani, tot mai multi antreprenori si profesionisti independenti analizeaza cu atentie care este varianta fiscala cea mai avantajoasa pentru organizarea unei activitati economice : persoana fizica autorizata (PFA), microintreprindere sau societate platitoare de impozit pe profit. Fiecare dintre aceste forme de organizare are propriile reguli de impozitare, obligatii fiscale si particularitati privind distribuirea veniturilor sau gestionarea...» citeste mai departe aici

  • Incepand cu luna martie salariatii pot deduce investitiile in actiuni, obligatiuni si ETF-uri

    • Pachetul de masuri de relansare economica adoptat prin OUG 8/2026 include, printre altele, o facilitate fiscala inedita pentru salariati: posibilitatea de a deduce din baza de calcul a impozitului pe venit sumele investite la bursa in actiuni, obligatiuni si ETF-uri. Masura vine ca un stimulent real pentru cresterea participarii investitorilor de retail pe piata de capital din Romania. In acest articol vom analiza in ce conditii se pot deduce sumele investite in instrumente financiare. Ce...» citeste mai departe aici

  • Pana cand si cum trebuie sa faci conversia codurilor CAEN la Rev. 3

    • Incepand cu 1 ianuarie 2025, a intrat in vigoare CAEN Rev.3, noua versiune a Clasificarii Activitatilor din Economia Nationala, aprobata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 377/17.04.2024. Aceasta actualizare implica pentru operatorii economici modificarea codurilor CAEN din actele constitutive, precum si din evidentele contabile si fiscale. In acest articol vom explica de ce a fost necesara trecerea de la CAEN Rev.2 la CAEN Rev.3 si cum se realizeaza aceasta...» citeste mai departe aici

  • Noi reguli fiscale: monitorizare extinsa a cesiunilor de parti sociale

    • La data de 5 martie 2026, Guvernul Romaniei a adoptat o ordonanta de urgenta privind modificarea si completarea unor acte normative in materie fiscal-bugetara, care introduce mai multe masuri menite sa imbunatateasca colectarea veniturilor la bugetul de stat si sa consolideze disciplina fiscala. Una dintre aceste modificari vizeaza extinderea monitorizarii cesiunilor de parti sociale in cadrul societatilor cu raspundere limitata (SRL). Vom discuta in detaliu care sunt modificarile propuse de...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special
realizat de specialisti
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Va recomandam

Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutii

Link-uri utile

Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA

Din reteaua RS

Info tvaIdei de afaceriContabilitateTimp liberLegislatia MunciiBlogul SpecialistuluiLibraria R&SStiri juridiceStiri agricole din Romania

Pagini utile

RSS RSS Flux RSS 2.0Sitemap XML Sitemap XMLDespre cookiesTermeni si conditiiContactPublicitatePrivacy policy RO

Din reteaua RS

Info tvaIdei de afaceriContabilitateTimp liberLegislatia MunciiBlogul SpecialistuluiLibraria R&SStiri juridiceStiri agricole din Romania

Pagini utile

RSS RSS Flux RSS 2.0Sitemap XML Sitemap XMLDespre cookiesTermeni si conditiiContactPublicitatePrivacy policy RO
© 2026 Fiscalitatea.ro. Toate drepturile rezervate.