Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicarea impozitului pentru nerezidenti si lipsa certificatului

19-Dec-2011
2553
Intrebare:

O societate din Romania face livrari intracomunitare in UE prin intermediul unor societati-comisionar din statele partenere (Bulgaria). Cum se va proceda in situatia in care aceste nu au certificat?

Nota: Comisionarul isi desfasoara activitatea doar pe teritoriul tarii sale.

Raspuns:

Formularea din intrebare este foarte ambigua si generala pentru a da un raspuns punctual, astfel ca trecem in revista cateva situatii ce ar putea sa fie posibile, urmand ca la precizari suplimentare, sa detaliem raspunsul.

a) Pentru efectuarea de livrari intracomunitare, din punct de vedere fiscal, nu se necesita nici un certificat pentru produse ce nu sunt accizabile. De exemplu, livrez castraveti de la Giurgiu la Ruse cu transportul efectiv al castravetilor din Romania in Bulgaria. In acest caz, se necesita inregistrarea societatii in Registrul operatorilor intracomunitari.

b) Daca produsele sunt accizabile, cum ar fi o livrare de tigari sau bauturi alcoolice, trebuie sa detin in plus autorizatiile specifice livrarilor de produse accizabile. Nu am dreptul sa efectuez operatia economica daca nu sunt autorizat corespunzator inainte de efectuarea livrarii intracomunitare. Suplimentar, se va face inregistrarea societatii in Registrul operatorilor intracomunitari.

c) Pentru factura de comision, primita de la comisionarii din alte state membre, inainte de efectuarea livrarii, trebuie sa fiu inregistrat in Registrul operatorilor intracomunitari. Comisionul este in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Sunt posibile urmatoarele situatii:

c1) daca la plata facturii de comision nu se detine un certificat de rezidenta fiscala a beneficiarului comisionului in celalalt stat membru, se impoziteaza cu stopaj la sursa cu procentul de 16%, conform art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;

c2) daca exista certificat de rezidenta fiscala, conform art. 118 din Codul fiscal, impozitarea se efectueaza in cel mai favorabil mod intre prevederile din legislatia interna si cele din conventia de evitare a dublei impuneri semanat intre Romania si statul membru. Subliniem ca certificatul nu are rolul de scutire de impozit, ci posibilitatea de aplicare a conventiei, ce uneori scuteste la impozitare in Romania.

c3) mai sunt unele situatii cand partenerii isi negociaza sumele nete de decontare, fapt ce conduce la determinarea impozitului prin metoda sutei majorate, in sensul ca valoarea facturii platite se determina dupa stabilirea impozitului datorat catre buget, situatie ce conduce la inregistrarea impozitului printr-o cheltuiala nedeductibila, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicarea impozitului pentru nerezidenti si lipsa certificatului":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016