
Raportul Special
realizat de specialisti
Situatia urmatoare este una des intalnita in contextul noilor modificari aduse de reducerea cotei de TVA la 9%. Astfel, avem de-a face cu o societate care aplica de la 1 iunie cota redusa de TVA 9% pentru produsele din carne livrate.
Pe facturile a caror data de emitere este 29.05.2014 se mentioneaza si data de livrare catre client 01.06.2015.
In acest caz, ce cota de TVA trebuie sa apara pe facturi 24% cf.data de emitere a facturii sau 9% cf. data de livrare?
Acesta este raspunsul pe care unul dintre consultantii nostri il ofera pentru situatia prezentata:
Prin emiterea facturilor in data de 29.05.2014 s-a procedat corect prin aplicarea cotei TVA 24% desi se cunostea faptul ca bunurile facturate urmeaza a fi livrate in data de 1.06.2015. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 140 alin. (3) si alin. (3^1) din Codul fiscal "(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(3^1) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul."
Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna mai 2014 si se raporteaza pentru luna mai 2015 (termen 25.06.2015, inclusiv) atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%", cat si prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul L (in situatia in care cumparatorul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal).
Calendarul contabilului vesel 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Valoarea facturii de regularizare sau valoarea celor doua facturi de regularizare se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna iunie 2015, in coloane distincte, in functie de cota inscrisa pe factura si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (termen 27.07.2015) la randuri distincte, dupa cum urmeaza:
cu semnul minus la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
fara semnul minus la randul 10 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%".
Valoarea facturilor de regularizare se raporteaza, corespunzator, si prin declaratia cod 394 completata si transmisa pentru luna iunie 2015.
Asa cum se poate constata, cota redusa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) se aplica la livrare, fara a se aplica la facturare, daca factura este emisa anterior livrarii. Acest aspect este reglementat in mod expres la pct. 23 alin. (6^1) din normele de aplicare ale art. 140 asa cum a fost inserat prin H.G. nr. 367 din 27 mai 2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in M.Of. nr. 373 din 28 mai 2015 "Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:..."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Executia bugetului general consolidat in anul 2016Analiza zilei: Produsele si serviciile din domeniul agricol pentru care se va aplica cota de 9%Imprumuturi din strainatate. Contracte de finantareImpozit pe dividende incepand cu anul 2016Codul Fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse TVA de OG 16/2022Ultimele articole
S-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?Majorare cota TVA din 1 august 2025. Firmele trebuie sa ajusteze TVA in casele de marcat12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaCodul Fiscal, modificat prin Legea 254/2024. Din 1 ianuarie 2025 vor fi in vigoare schimbarileModificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Articole similare
D101 in 2024. Pana cand poate fi depusa declaratia de platitorii de impozit pe profitTarile cele mai impozitate din Europa. Romania e pe locul 8, cu cel mai mic salariu!Fii expert in TVA in doar cateva clipe. Ghid in 29 speteDiscountul - castig sau pierdere? Afla modificarile fiscale din lege in cadrul atelierului PRACTIC pentru contabiliANAF da o ultima sansa contribuabililor. Declaratia Unica 2019, OBLIGATORIE pentru cei cu vouchere pentru bicicletaUltimele articole
De ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiVanzari intracomunitare la distanta: cum justifici ca nu este o livrare locala la un control fiscal[GHID] complet pentru proprietarii care inchiriaza prin Airbnb si Booking in 2026: regulament european, cod unic, taxe si codul de TVA intracomunitar[GHID] Cum se transforma un SRL in SA: Monografie contabila, obligatii fiscale si aspecte juridice25 Mai 2026: Termenul pentru 9 declaratii fiscale - Ce trebuie sa stii inainte de a le depune la ANAFArticole similare
Stim in ce interval de timp se emite o factura de la livrarea unui bun?RO e-Factura. Exceptii de la obligativitatea trimiterii facturilor in sistemLivrare de produse accizabile in regim de scutire TVA. Facturarea e corecta?Studiu de caz: Vanzare marfa catre clienti din afara Uniunii EuropeneAmenda OPC. Facturam cu TVA sau fara TVA?Ultimele articole
e-Transport. Generarea codului UIT este legata de momentul emiterii facturii?E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancarCase de marcat electronice. Noutati fiscale care se aplica in 2025Facturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?E-Factura: La calcularea termenului de 5 zile se face distinctie intre zilele lucratoare si cele nelucratoare?Articole similare
Determinare impozit pe profit scutit trimestrul I 2016. Cum se poate obtine aceasta facilitate?Sanctiuni acordate pentru neemiterea bonului fiscal si obligatii in 2017Determinarea impozitului pe venitul din activitati agricole. Cum declaram?Anulare obligatii accesorii pentru debitele stabilite de Inspectia fiscalaAjustarea TVA in cazul falimentului. ProceduraUltimele articole
Punct de lucru cu mai putin de 5 salariati. Ce se schimba la impozitul pe salarii din 2026SRL, PFA, II, IF care isi actualizeaza codul CAEN din 1 ianuarie 2025. Ce trebuie sa stie, conform noii proceduriLegea 129/2019. Ce inseamna beneficiar real si care sunt obligatiile declarative aferenteONRC: Informatii privind noul format a numarului de ordine din registrul comertuluiE-TVA: ANAF propune ca termenul pentru depunerea D390 sa ramana acelasiArticole similare
Plata TVA la achizitia de produse in rateSesiune online ANAF: Modificarea vectorului fiscal prin depunerea formularului 700Sponsorizari acordate gradinitelor de stat. DeductibilitateBuletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul OficialCe efecte va avea scaderea TVA-ului la 9 la suta in turismUltimele articole
De ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiVanzari intracomunitare la distanta: cum justifici ca nu este o livrare locala la un control fiscal[GHID] complet pentru proprietarii care inchiriaza prin Airbnb si Booking in 2026: regulament european, cod unic, taxe si codul de TVA intracomunitar[GHID] Cum se transforma un SRL in SA: Monografie contabila, obligatii fiscale si aspecte juridice25 Mai 2026: Termenul pentru 9 declaratii fiscale - Ce trebuie sa stii inainte de a le depune la ANAFSfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026
Declaratia 112 se modifica de la 1 iulie 2026. ANAF a publicat in MO noul formular
Poprirea salariala: cum se calculeaza corect si care sunt inregistrarile contabile
De ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre ei
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA