Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicati cota redusa de TVA 9% la emiterea facturii anterior datei de 1.06.2015, cu livrare. Vreti sa stiti daca ati procedat corect?

03-Iun-2015
7164

Situatia urmatoare este una des intalnita in contextul noilor modificari aduse de reducerea cotei de TVA la 9%. Astfel, avem de-a face cu o societate care aplica de la 1 iunie cota redusa de TVA 9% pentru produsele din carne livrate.

Pe facturile a caror data de emitere este 29.05.2014 se mentioneaza si data de livrare catre client 01.06.2015.

In acest caz, ce cota de TVA trebuie sa apara pe facturi 24% cf.data de emitere a facturii sau 9% cf. data de livrare?

Acesta este raspunsul pe care unul dintre consultantii nostri il ofera pentru situatia prezentata:

Prin emiterea facturilor in data de 29.05.2014 s-a procedat corect prin aplicarea cotei TVA 24% desi se cunostea faptul ca bunurile facturate urmeaza a fi livrate in data de 1.06.2015. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 140 alin. (3) si alin. (3^1) din Codul fiscal "(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

(3^1) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul."

Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna mai 2014 si se raporteaza pentru luna mai 2015 (termen 25.06.2015, inclusiv) atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%", cat si prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul L (in situatia in care cumparatorul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal).



Totusi, facturile emise in luna mai 2015, anticipat faptului generator, trebuie regularizate in luna iunie 2015, prin stornarea facturilor emise in luna mai 2015 cu cota standard TVA 24% si emiterea unor facturi noi, cu cota redusa de TVA 9%. In acest context, am in vedere prevederile art. 140 alin. (4) " In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (3^1)." Practic, in luna iunie 2015, se storneaza factura emisa in luna mai 2015 cu cota standard 24% si se emite o noua factura cu cota redusa de 9%. Pentru regularizare, se poate emite fie o singura factura in care se inscrie, pe primul rand, cu semnul minus valoarea facturii emise initial cu 24%, iar pe al doilea rand, fara semnul minus, valoarea bunurilor livrate cu 9%. Pe factura astfel emisa se inscrie factura initiala si data livrarii bunurilor, inclusiv baza legala "art. 140 alin. (2) lit. g) si art. 140 alin. (4)". In situatia in care pe factura initiala s-au inscris mai multe sortimente, este recomandabila emiterea a doua facturi: o factura de stornare a facturii initiale emisa cu 24% si o factura noua, in care se inscriu sortimentele livrate in data de 1.06.2015 cu 9%.

Valoarea facturii de regularizare sau valoarea celor doua facturi de regularizare se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna iunie 2015, in coloane distincte, in functie de cota inscrisa pe factura si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (termen 27.07.2015) la randuri distincte, dupa cum urmeaza:

cu semnul minus la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
fara semnul minus la randul 10 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%".

Valoarea facturilor de regularizare se raporteaza, corespunzator, si prin declaratia cod 394 completata si transmisa pentru luna iunie 2015.

Asa cum se poate constata, cota redusa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) se aplica la livrare, fara a se aplica la facturare, daca factura este emisa anterior livrarii. Acest aspect este reglementat in mod expres la pct. 23 alin. (6^1) din normele de aplicare ale art. 140 asa cum a fost inserat prin H.G. nr. 367 din 27 mai 2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in M.Of. nr. 373 din 28 mai 2015 "Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:..."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicati cota redusa de TVA 9% la emiterea facturii anterior datei de 1.06.2015, cu livrare. Vreti sa stiti daca ati procedat corect?":
Rating:

Nota: 2.88 din 4 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Loteria bonurilor fiscale. Bonurile castigatoare au valoarea de 504 lei
    • Loteria bonurilor fiscale a continuat duminica, 18 noiembrie, cu o noua extragere, castigatoare fiind desemnate bonurile fiscale emise in data de 29 octombrie 2018, cu o valoare de 504 lei. Extragerea bonurilor fiscale castigatoare emise intre 1 si 31 octombrie 2018 a fost programata duminica, 18 noiembrie 2018, fondul de premiere fiind de 1 milion de lei. Din aceasta suma vor fi acordate cel mult 100 de premii. Daca numarul celor care detin un bon fiscal castigator si depun cereri de...» citeste mai departe aici

  • Transfer de active. Prevederile Codului Fiscal in aceasta situatie
    • Pentru ca subiectul transferului de active este unul de interes pentru cititorii Fiscalitatea.ro, astazi, unul dintre specialistii nostri va face o analiza la obiect pornind de la situatia unei firme platitoare de TVA cu asociat unic care vrea sa faca transferul de activitate la o firma platitoare de TVA. Se pot aplica in aceasta situatie prevederile art.127 alin. (7) din Codul fiscal, daca firma primitoare vrea sa-si continue activitatea, iar firma cedenta va fi lichidata? Cum se face...» citeste mai departe aici

  • Proiect de 45 de milioane de euro pentru dotarea scolilor cu echipamente wireless
    • Aproximativ 45 de milioane de euro, bani europeni, urmeaza sa fie investiti intr-un proiect de dotare cu echipamente wireless a 4.500 de scoli. De asemenea, proiectul prevede ca in cel putin 2.000 de institutii de invatamant sa fie creata infrastructura tehnica necesara utilizarii resurselor si serviciilor de tip OER si WEB 2.0 in educatie, potrivit unui comunicat de presa al Ministerului Comunicatiilor si Societatii Informationale (MCSI). "Am spus de nenumarate ori ca investitia cea mai buna in...» citeste mai departe aici

  • Ludovic Orban: Guvernul a contractat credite de peste 18 miliarde de euro pentru pomeni electorale
    • Presedintele PNL, Ludovic Orban, acuza Guvernul PSD-ALDE ca a contractat credite de 18,5 miliarde de euro pentru a face pomeni electorale, credite a caror consecinte vor fi resimtite de romani mult timp de acum. Acesta a subliniat faptul ca din acesti bani au fost “tocati de pomana”, nefiind facut nici macar un nou tronson de autostrada. Ludovic Orban a participat la finalul saptamanii la cursurile Scolii Memoriale “Gh. I. Bratianu”, organizata anual in ultimii 11 ani, in...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016