Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicati cota redusa de TVA 9% la emiterea facturii anterior datei de 1.06.2015, cu livrare. Vreti sa stiti daca ati procedat corect?

03-Iun-2015
6624

Situatia urmatoare este una des intalnita in contextul noilor modificari aduse de reducerea cotei de TVA la 9%. Astfel, avem de-a face cu o societate care aplica de la 1 iunie cota redusa de TVA 9% pentru produsele din carne livrate.

Pe facturile a caror data de emitere este 29.05.2014 se mentioneaza si data de livrare catre client 01.06.2015.

In acest caz, ce cota de TVA trebuie sa apara pe facturi 24% cf.data de emitere a facturii sau 9% cf. data de livrare?

Acesta este raspunsul pe care unul dintre consultantii nostri il ofera pentru situatia prezentata:

Prin emiterea facturilor in data de 29.05.2014 s-a procedat corect prin aplicarea cotei TVA 24% desi se cunostea faptul ca bunurile facturate urmeaza a fi livrate in data de 1.06.2015. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 140 alin. (3) si alin. (3^1) din Codul fiscal "(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

(3^1) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul."

Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna mai 2014 si se raporteaza pentru luna mai 2015 (termen 25.06.2015, inclusiv) atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%", cat si prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul L (in situatia in care cumparatorul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal).

Totusi, facturile emise in luna mai 2015, anticipat faptului generator, trebuie regularizate in luna iunie 2015, prin stornarea facturilor emise in luna mai 2015 cu cota standard TVA 24% si emiterea unor facturi noi, cu cota redusa de TVA 9%. In acest context, am in vedere prevederile art. 140 alin. (4) " In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (3^1)." Practic, in luna iunie 2015, se storneaza factura emisa in luna mai 2015 cu cota standard 24% si se emite o noua factura cu cota redusa de 9%. Pentru regularizare, se poate emite fie o singura factura in care se inscrie, pe primul rand, cu semnul minus valoarea facturii emise initial cu 24%, iar pe al doilea rand, fara semnul minus, valoarea bunurilor livrate cu 9%. Pe factura astfel emisa se inscrie factura initiala si data livrarii bunurilor, inclusiv baza legala "art. 140 alin. (2) lit. g) si art. 140 alin. (4)". In situatia in care pe factura initiala s-au inscris mai multe sortimente, este recomandabila emiterea a doua facturi: o factura de stornare a facturii initiale emisa cu 24% si o factura noua, in care se inscriu sortimentele livrate in data de 1.06.2015 cu 9%.

Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii

Valoarea facturii de regularizare sau valoarea celor doua facturi de regularizare se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna iunie 2015, in coloane distincte, in functie de cota inscrisa pe factura si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (termen 27.07.2015) la randuri distincte, dupa cum urmeaza:

cu semnul minus la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
fara semnul minus la randul 10 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%".

Valoarea facturilor de regularizare se raporteaza, corespunzator, si prin declaratia cod 394 completata si transmisa pentru luna iunie 2015.

Asa cum se poate constata, cota redusa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) se aplica la livrare, fara a se aplica la facturare, daca factura este emisa anterior livrarii. Acest aspect este reglementat in mod expres la pct. 23 alin. (6^1) din normele de aplicare ale art. 140 asa cum a fost inserat prin H.G. nr. 367 din 27 mai 2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in M.Of. nr. 373 din 28 mai 2015 "Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:..."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicati cota redusa de TVA 9% la emiterea facturii anterior datei de 1.06.2015, cu livrare. Vreti sa stiti daca ati procedat corect?":
Rating:

Nota: 2.88 din 4 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Tomac: Suntem categoric impotriva split TVA si a taxei de solidaritate
    • Presedintele executiv al PMP, Eugen Tomac, a declarat la inceputul saptamanii ca formatiunea politica amintita este categoric impotriva split TVA, considerand totodata ca "Guvernul este in plin haos". Acesta a precizat ca ar trebui gandita cu seriozitatea relatia cu mediul de afaceri din partea guvernului, potrivit Agerpres: "Observam ca Guvenul este in plin haos. Suntem categoric impotriva split TVA si credem ca orice guvern responsabil trebuie sa se gandeasca cu seriozitate la relatia cu...» citeste mai departe aici

  • Comisia Europeana raspunde solicitarii MFP privind pragul de TVA pentru intreprinderile mici
    • Ministerul Finantelor Publice a solicitat Comisiei Europene in luna aprilie a acestui an, continuarea aplicarii masurii de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata care permite scutirea de la plata TVA a persoanelor impozabile cu o cifra de afaceri anuala care nu depaseste un prag specific. In acelasi timp, Romania a solicitat derogare privind cresterea plafonului de scutire de la echivalentul in moneda nationala a 65.000 de...» citeste mai departe aici

  • Proiectul de modificare a Normelor de aplicare a OUG 28/1999 privind casele de marcat
    • OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale a suferit modificari substantiale prin OUG 91/2014 precum si mai multe modificari de mica amploare insa normele metodologice nu au fost adaptate, ultima modificare a acestora fiind adusa de HG 73/2014. Astfel, au aparut numeroase neconcordante intre ordonanta si normele de aplicare. Conform OG 20/2017 normele trebuiau publicate pana la data de 30 septembrie 2017. Pe site-un Ministerului...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica si completeaza doua acte normative
    • ANAF a anuntat recent ca modifica si completeaza doua acte normative referitoare la documente administrativ-fiscale si procedurale. Mai exact, Agentia Nationala de Administrare Fiscala va modifica, printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, OPANAF nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimerie masiva a unor acte administrativ-fiscale si procedurale. De asemenea, lista actelor administrativ-fiscale emise de ANAF, reglementate prin Ordinul presedintelui ANAF nr....» citeste mai departe aici

  • Credite noi pentru IMM-uri, dupa incheierea unui nou acord cu FEI
    • In urma semnarii unui acord cu Fondul European de Investitii (FEI) in cadrul Programului "Initiativa pentru IMM-uri", Libra Internet Bank va acorda credite in valoare de pana la 47,7 milioane de euro IMM-urilor, in conditii avantajoase. "Ne bucura extinderea acordului cu Fondul European de Investitii si pentru programul Initiativa pentru IMM-uri, data fiind experienta deja acumulata in anii anteriori pentru programele EaSi, COSME si PROGRESS Microfinance sau Programul dedicat finantarii...» citeste mai departe aici

  • Romania adera la Pilonul European al Drepturilor Sociale si semneaza Proclamatia Interinstitutionala
    • In sedinta de Guvern de miercuri, 18 octombrie, Executivul a aprobat Memorandumul cu tema Elemente generale de pozitionare a Romaniei cu privire la "Proclamatia interinstitutionala privind Pilonul European al Drepturilor Sociale", transmite Ministerul Muncii. In document se propune, pe de o parte, aderarea Romaniei la Pilonul european al drepturilor sociale si semnarea Proclamatiei Interinstitutionale, iar, pe de alta parte, aprobarea elementelor de pozitie mentionate la punctul VII din...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"