Asigurare de viata incheiata de administrator. Ce cheltuieli se pot deduce?
In cazul urmator, discutam despre un administrator care a incheiat o asigurare de viata. Se plateste catre banca luna de luna o anumita suma de lei. Vom vedea cum se evidentiaza in contabilitate aceasta polita platita lunar si daca este o cheltuiala deductibila sau se considera un avantaj salarial al angajatului.
Din cele expuse intelegem ca administratorul pentru care societatea suporta prima de asigurare de viata este, in acelasi timp, si angajat cu contract individual de munca.
In aceasta situatie sunt aplicabile prevederile art. 21 alin. (4) lit. k) din Codul Fiscal conform caruia nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III.
Totodata, conform art. 55 alin. (3) lit. g din Codul fiscal avantajele (cu exceptia celor prevazute la alin. 4 al art. 55), primite de catre salariati sunt venituri asimilate salariului si includ si primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele asigurarile obligatorii.
Normele Metodologice date in aplicarea art. 55 din Codul Fiscal (partea 80^1 din Norme) vin cu precizarea ca tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul:
- pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare (cel care plateste prima de asigurare, in speta, societatea), acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura (cu veniturile de natura salariala) ale lunii in care sunt platite primele de asigurare;
- pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal.
In consecinta, primele pentru asigurarea de viata platite de societate in numele administratorului care este salariat al unitatii reprezinta un avantaj de natura salariala care se include in venitul salarial brut impozabil; pentru acest avantaj de natura salariala societatea calculeaza si retine impozit pe venit si contributiile sociale obligatorii , atat cele ale angajatului, cat si cele datorate de societate.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Donatii catre membrii fondatori O fundatie care are 2 membri fondatori si are prevazut in statut "sustinerea financiara a unor cazuri speciale pentru tratamente, investigatii etc prin contract de donatie sau...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Inregistrarile contabile:
1. Includerea sumei reprezentand prima de asigurare de viata, achitata lunar, in veniturile salariale:
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate
2. Plata asigurarii prin cont bancar:
461 Debitori diversi sau
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 5121 Conturi la banci in lei
3. Retinerea din salariu a sumelor primelor de asigurare achitate de societate in numele angajatului:
421 Personal – salarii datorate = 461 Debitori diversi sau
4282 Alte creante in legatura cu personalul
Nota: In cazul in care administratorul nu este salariat al societatii se aplica prevederile din Normele Metodologice date pentru art. 55 ( a se vedea mai sus).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Repartizare consum utilitati
Intrebare: O Societate cooperativa mestesugareasca are ca obiect de activitate inchirierea imobilelor. La o anumita adresa exista patru imobile. Pentru intreg consumul de la acea adresa, Electrica Furnizare emite o singura factura. Chiriasii au contoare pasante. Rezulta o diferenta intre consumul total facturat si consumul total inregistrat de contoarele pasante. La acea adresa, imobilele sunt in totalitate inchiriate, nu exista spatii administrative ale firmei. Cum este legala recuperarea diferentei de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Sedii secundare cu salariati infiintate in martie 2026. Depunerea noului formular 060
Intrebare: Va rugam sa ne confirmati daca este necesara depunerea noului formular 060 in urmatoarele doua situatii: 1. Sediu secundar cu salariati situat intr-un alt UAT/sector ? in luna martie 2026 am inregistrat un sediu secundar cu salariati, situat in alt sector, pentru care a fost eliberat CIF si atribuit cod fiscal. In acest caz, mai este necesara depunerea formularului 060 pana la 30.06.2026 pentru notificarea acestui punct de lucru? 2. Sediu secundar cu salariati in aceeasi UAT/sector cu sediul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cheltuieli de protocol
Intrebare: Firma de distributie organizeaza evenimente individual si/sau impreuna cu reprezentanti ai furnizorilor, la care participa agenti de vanzari si clienti. Se asigura cazare, masa, diverse activitati organizate, inclusiv degustari de vinuri, cadouri (valoare peste 100 lei) si premiere clienti. A fost o situatie in care a participat si patronul unui producator important din Asia, care a dorit sa viziteze depozitele, iar pentru transportarea rapida s-a contractat o firma de inchiriere avion. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie si revanzare imobile modernizate
Intrebare: Se preia o societate neplatitoare de TVA si platitoare de impozit pe profit, care are ca obiect de activitate achizitia de apartamente vechi de la persoane fizice si/sau juridice, in vederea renovarii si revanzarii ulterioare catre persoane fizice sau juridice. Renovarile efectuate pot include lucrari precum zugravire, montare parchet, inlocuire sau achizitie de corpuri de iluminat, mobilier, electrocasnice si alte lucrari necesare pentru aducerea imobilelor intr-o stare adecvata vanzarii....
vezi AICI raspunsul specialistilor << e-Transport pentru marfuri expediete suplimentar si nefacturate
Intrebare: In cadrul unei relatii comerciale directe intre o societate din Germania, inregistrata in scopuri de TVA si cu cod VIES valid, si o societate din Romania, la livrarea marfurilor au fost expediate din eroare si anumite produse in plus fata de cele convenite contractual. Produsele expediate suplimentar nu au fost facturate si nu fac obiectul unei tranzactii comerciale. Furnizorul din Germania doreste recuperarea acestora prin transport din Romania inapoi in Germania. Avand in vedere ca bunurile nu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Kurtzarbeit. Calcul numar mediu de angajati
Intrebare: Lucrez cu programul SAGA si, in pandemie, am beneficiat de Kurzarbeit in perioada 09.2020?01.2021. Ca numar de salariati, am peste 50, dar am lucrat cu 1/2 din efectiv ? 2 saptamani cu o jumatate din personal si alte 2 saptamani cu cealalta jumatate. Programul SAGA mi-a calculat numarul mediu de salariati la 42?43 si, in consecinta, nu am platit fondul de handicap, avand in vedere ca acele contracte de munca erau suspendate si au fost operate si in REVISAL. In prezent am un control de la ANAF si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
