Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Asociatie nonprofit: Recuperarea pierderii fiscale rezultate din activitatea economica

08-Ian-2019
619

In analiza de mai jos, specialistul nostru pleaca de la urmatorul caz, expus de unul dintre cititorii nostri:

O asociatie, care are si venituri economice, are dreptul sa-si reporteze pierderea economica? Aceasta pierdere calculata conform exemplului de mai jos, este calculata corect?
Exemplu:
- Venituri neeconomice = 95.000 lei
- Cheltuieli neeconomice = 79.000 lei
- Venituri economice = 20.000 lei
- Cheltuieli economice = 16.000 lei

Veniturile economice neimpozabile conform Codului fiscal (10% din veniturile neeconomice, dar nu mai mult de 15.000 euro) = 9.500 lei

Rezultatul fiscal = Venituri economice Venituri economice neimpozabile Cheltuieli economice => Rezultat fiscal = 20.000-9.500-16.000 = -5.500 lei

Raspunsul specialistului

Potrivit dispozitiilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, organizatiile nonprofit sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile de natura cotizatiilor, taxelor de inscriere, contributiilor membrilor, donatiilor sau bunurilor primite prin sponsorizare, sumelor realizate din actiuni ocazionale de strangere de fonduri etc. si pentru veniturile din activitati economice, realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

Din punct de vedere al reglementarilor contabile, incepand cu anul 2018 evidenta organizatiilor nonprofit este reglementata de OMFP nr. 3103/2017, privind aprobarea Reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, iar pentru unele aspecte specifice activitatii economice care nu sunt prevazute in ordinul mentionat se aplica prevederile OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare.

Scopul declarat al activitatii de baza a unei organizatii nonprofit este unul non-patrimonial.
Eventualele operatiuni economice desfasurate de organizatiile nonprofit ar trebui sa fie cu caracter exceptional si sa aiba drept scop crearea de resurse financiare suplimentare pentru activitatea nonprofit, de baza.

Organizatiile nonprofit care desfasoara si activitate economica trebuie sa evidentieze distinct veniturile si cheltuielile aferente activitatilor economice.

Pentru calculul impozitului pe profit organizatia nonprofit trebuie sa completeze registrul de evidenta fiscala prevazut la art. 19, alin. (7) din Codul fiscal.

Modul de determinare a rezultatului fiscal este cel exemplificat la pct. 3 din normele metodologice emise in aplicarea art. 15 din Codul fiscal, in sensul ca asupra cheltuielilor economice trebuie sa se aplice prevederile art. 25 din Codul fiscal pentru stabilirea sumelor care pot fi scazute. Din totalul cheltuielilor economice se scade si o cota parte a cheltuielilor comune celor doua activitati, determinata prin utilizarea unei metode rationale de alocare, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

Pierderea fiscala rezultata din Declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, cod M.F.P. 14.13.01.04, aprobata prin OPANAF nr. 3386/2016 si actualizata prin ordinul nr. 4160/2017 se recupereaza, potrivit dispozitiilor art. 31 din Codul fiscal, intr-o perioada de 7 ani consecutivi, in ordinea inregistrarii acesteia (daca pierderea a fost declarata incepand cu anul 2009), la fiecare termen de plata a impozitului.

Declaratia privind impozitul pe profit anual, prevazuta de art. 41, alin. (5) din Codul fiscal, se depune pana la data de 25 februarie a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Formularul se datoreaza indiferent ca organizatia nonprofit a realizat profit/pierdere fiscala.
Numai pierderea fiscala declarata prin formularul 101 se recupereaza din profiturile fiscale realizate in exercitiile urmatoare.

Declaratia se completeaza pornind intotdeauna de la cifrele mentionate in balanta de verificare si registrul de evidenta fiscala.

Pierderea fiscala, se determina extracontabil, pe baza pierderii contabile ajustate cu cheltuielile deductibile si nedeductibile prevazute la Titlul II din Codul fiscal.

Mentionam ca pierderea contabila, determinata potrivit pct. 420 si urmatoarele din OMFP nr. 1802/2015, cu modificarile ulterioare, pentru activitatea economica, se stabileste la inchiderea exercitiului si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere. Aceasta se recupereaza din sursele expres prevazute de reglementarile contabile, fara sa fie indicata o ordine a utilizarii acestora.

Tocmai de aceea trebuie tinuta o evidenta distincta a activitatilor economice si a celor neeconomice.

In ceea ce priveste exprimarea unei pareri cu privire la pierderea fiscala determinata de d-voastra, mentionam ca acest lucru este dificil atata timp cat cifrele prezentate reprezinta numai un rezultat al calculelor efectuate (prin utilizarea aplicatiilor informatice proprii) pe baza rationamentelor profesionale utilizate.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Asociatie nonprofit: Recuperarea pierderii fiscale rezultate din activitatea economica":
Rating:

Nota: 2.75 din 2 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Elemente obligatorii factura in 2019, potrivit Codului Fiscal
    • "Este obligatorie completarea informatiilor privind expeditia: date delegat, mijloc de transport pe avizul de insotire si pe factura (in cazul in care livrarea nu s-a facut pe baza avizului)? Este obligatorie semnarea si stampilarea avizelor de insotire a marfii?", acestea sunt intrebarile, adresate de unul dintre cititorii nostri, care au stat la baza analizei propuse astazi de unul dintre expertii nostri. Raspunsul specialistului Pct. 24 din anexa nr.1 la O.M.F.P. nr. 2634/2015 privind...» citeste mai departe aici

  • Senator liberal: La MFP exista o criza de finantare
    • Potrivit unui senator din opozitie, Ministerul Finantelor Publice trece printr-o criza de finantare, dat fiind ca, recent, nu a reusit sa atraga sumele dorite de la banci. Florin Citu, senator liberal, a postat mesajul pe Facebook, precizand si ca MFP se pregateste sa se imprumute de la Fondul Monetar International (FMI). „CRIZA de finantare la ministerul finantelor publice! A doua emisiune de obligatiuni consecutiva a guvernului care este un esec total. Saptamana trecuta MFP a incercat sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF a publicat NOILE modele de Formulare 205, 207 si 230
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) anunta publicarea noilor formulare 205, 207 si 230, in sectiunea ”formulare fiscale si ghid de completare”. NOILE Formulare 205 si 207 OPANAF nr. 48/2019 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit" si 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe...» citeste mai departe aici

  • Peste 1.500 de locuri de munca pentru romani in Spatiul Economic European
    • Romanii interesati de un job in Spatiul Economic European (SEE) au la dispozitie 1.568 de locuri de munca, in 11 din cele 44 de tari din SEE. Tari precum Italia, Franta si Grecia, preferate, in general, de romanii care aleg sa lucreze in afara, nu au scos niciun post de munca la concurs prin reteaua EURES Romania. Asadar, romanii pot aplica la unul dintre cele 1.568 de joburi din SEE, dupa cum urmeaza: In Spania sunt 1.007 locuri de munca vacante: 800 muncitor necalificat in agricultura...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016