Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Asociatie nonprofit: Recuperarea pierderii fiscale rezultate din activitatea economica

08-Ian-2019
1001

In analiza de mai jos, specialistul nostru pleaca de la urmatorul caz, expus de unul dintre cititorii nostri:

O asociatie, care are si venituri economice, are dreptul sa-si reporteze pierderea economica? Aceasta pierdere calculata conform exemplului de mai jos, este calculata corect?
Exemplu:
- Venituri neeconomice = 95.000 lei
- Cheltuieli neeconomice = 79.000 lei
- Venituri economice = 20.000 lei
- Cheltuieli economice = 16.000 lei

Veniturile economice neimpozabile conform Codului fiscal (10% din veniturile neeconomice, dar nu mai mult de 15.000 euro) = 9.500 lei

Rezultatul fiscal = Venituri economice Venituri economice neimpozabile Cheltuieli economice => Rezultat fiscal = 20.000-9.500-16.000 = -5.500 lei

Raspunsul specialistului

Potrivit dispozitiilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, organizatiile nonprofit sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile de natura cotizatiilor, taxelor de inscriere, contributiilor membrilor, donatiilor sau bunurilor primite prin sponsorizare, sumelor realizate din actiuni ocazionale de strangere de fonduri etc. si pentru veniturile din activitati economice, realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

Din punct de vedere al reglementarilor contabile, incepand cu anul 2018 evidenta organizatiilor nonprofit este reglementata de OMFP nr. 3103/2017, privind aprobarea Reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, iar pentru unele aspecte specifice activitatii economice care nu sunt prevazute in ordinul mentionat se aplica prevederile OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare.

Scopul declarat al activitatii de baza a unei organizatii nonprofit este unul non-patrimonial.
Eventualele operatiuni economice desfasurate de organizatiile nonprofit ar trebui sa fie cu caracter exceptional si sa aiba drept scop crearea de resurse financiare suplimentare pentru activitatea nonprofit, de baza.

Organizatiile nonprofit care desfasoara si activitate economica trebuie sa evidentieze distinct veniturile si cheltuielile aferente activitatilor economice.

Pentru calculul impozitului pe profit organizatia nonprofit trebuie sa completeze registrul de evidenta fiscala prevazut la art. 19, alin. (7) din Codul fiscal.

Modul de determinare a rezultatului fiscal este cel exemplificat la pct. 3 din normele metodologice emise in aplicarea art. 15 din Codul fiscal, in sensul ca asupra cheltuielilor economice trebuie sa se aplice prevederile art. 25 din Codul fiscal pentru stabilirea sumelor care pot fi scazute. Din totalul cheltuielilor economice se scade si o cota parte a cheltuielilor comune celor doua activitati, determinata prin utilizarea unei metode rationale de alocare, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

Pierderea fiscala rezultata din Declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, cod M.F.P. 14.13.01.04, aprobata prin OPANAF nr. 3386/2016 si actualizata prin ordinul nr. 4160/2017 se recupereaza, potrivit dispozitiilor art. 31 din Codul fiscal, intr-o perioada de 7 ani consecutivi, in ordinea inregistrarii acesteia (daca pierderea a fost declarata incepand cu anul 2009), la fiecare termen de plata a impozitului.

Declaratia privind impozitul pe profit anual, prevazuta de art. 41, alin. (5) din Codul fiscal, se depune pana la data de 25 februarie a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Formularul se datoreaza indiferent ca organizatia nonprofit a realizat profit/pierdere fiscala.
Numai pierderea fiscala declarata prin formularul 101 se recupereaza din profiturile fiscale realizate in exercitiile urmatoare.

Declaratia se completeaza pornind intotdeauna de la cifrele mentionate in balanta de verificare si registrul de evidenta fiscala.

Pierderea fiscala, se determina extracontabil, pe baza pierderii contabile ajustate cu cheltuielile deductibile si nedeductibile prevazute la Titlul II din Codul fiscal.

Mentionam ca pierderea contabila, determinata potrivit pct. 420 si urmatoarele din OMFP nr. 1802/2015, cu modificarile ulterioare, pentru activitatea economica, se stabileste la inchiderea exercitiului si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere. Aceasta se recupereaza din sursele expres prevazute de reglementarile contabile, fara sa fie indicata o ordine a utilizarii acestora.

Tocmai de aceea trebuie tinuta o evidenta distincta a activitatilor economice si a celor neeconomice.

In ceea ce priveste exprimarea unei pareri cu privire la pierderea fiscala determinata de d-voastra, mentionam ca acest lucru este dificil atata timp cat cifrele prezentate reprezinta numai un rezultat al calculelor efectuate (prin utilizarea aplicatiilor informatice proprii) pe baza rationamentelor profesionale utilizate.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Asociatie nonprofit: Recuperarea pierderii fiscale rezultate din activitatea economica":
Rating:

Nota: 2.75 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Propunerea ministrului de Finante: Absolventii programului de internship al Guvernului ar putea fi angajati fara concurs
    • Potrivit unei declaratii facute de ministrul Finantelor, Eugen Teodorovici, nu este exclus ca legislatia in vigoare sa fie modificata in asa fel incat tinerii care urmeaza un program de internship la Guvern sa poata fi angajati automat, fara concurs, in administratia publica, pe postul de debutant. Ministrul Teodorovici a participat, miercuri 17 iulie, la lansarea Programului Oficial de Internship al Guvernului Romaniei, editia 2019. Acesta le-a vorbit tinerilor inscrisi in program si le-a spus...» citeste mai departe aici

  • Taxe datorate Fondului pentru mediu. Cele 15 taxe obligatorii pe care ORICE FIRMA le are de platit
    • Agentia de Mediu ia in vizor toate firmele care incearca sa “fenteze” legea, pentru a scapa de plata taxelor introduse de OUG nr. 196/2005. Poate ca nu stiati, dar toate firmele sunt vizate de aceste modificari privind taxele datorate Fondului pentru Mediu, 15 dintre ele fiind obligatorii pentru toate firmele. Vorbim despre taxele privind gestionarea ambalajelor, anvelopelor, pungilor pentru cumparaturi, uleiurilor uzate etc. Inspectorii Agentiei de Mediu verifica, in special, daca...» citeste mai departe aici

  • MFP modifica Legea prevenirii: Cei care incalca termenul de utilizare a noilor case de marcat, amendati de la prima abatere
    • Ministerul Finantelor Publice (MFP) a pus in dezbatere publica un proiect de Hotarare prin care se propune modificarea Legii prevenirii, astfel incat contribuabilii care nu au respectat termenul de dotare cu noile case de marcat sa poata fi sanctionati inca de la prima abatere. Amenda este cuprinsa intre 8.000 de lei si 10.000 de lei. De altfel, acestora le va fi suspendata activitatea si le vor fi confiscate sumele nejustificate, tot de la prima abatere. “MFP propune, printr-un...» citeste mai departe aici

  • Salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti. Tratament fiscal
    • Avem urmatorul caz: Un salariat concediat de companie a castigat in instanta procesul cu rezolutia urmatoare: "Dispune anularea in integralitate a deciziei de sanctionare emisa de parat. Repune partile in situatia anterioara concedierii, in sensul reintegrarii salariatului pe functia si postul detinute anterior emiterii deciziei. Obliga parata sa-i plateasca reclamantului o despagubire egala cu salariile indexate, majorate si reactualizate si cu celelalte drepturi de care ar fi beneficiat...» citeste mai departe aici

  • OUG 43 - Clarificari privind facilitatile fiscale in domeniul constructiilor (ANAF)
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Craiobva aduce in atentia contribuabililor o nota informativa privind cateva precizari suplimentare legat de facilitatile fiscale in domeniul constructiilor aplicabile prin OUG 43/2019. Asadar, luna trecuta, la 21 iunie 2019, a fost publicata in Monitorul Oficial OUG 43/2019 pentru modificarea si completarea unor acte normative care privesc stabilirea unor masuri in domeniul investitiilor, fiind introduse noi coduri CAEN. Datorita interesului...» citeste mai departe aici

  • Neconcordante intre Declaratia 101 si impozitul pe profit. Monografie contabila
    • "Am primit o notificare de la ANAF prin care imi spun ca sunt neconcordante intre declaratia 101 si impozitul pe profit pentru anul 2015. Ceea ce este adevarat, dar nu prea imi da nimeni o solutie ce pot face. Contabila de pe atunci nu a inregistrat storno la 691 (la sfarsitul anului firma era pe pierdere). Intre timp nu mai e aceeasi contabila, firma e in procedura de faliment, dar nu asta conteaza, cei de la anaf vor sa ne regleze sumele. Mai concret, avem situatia: trim 1 /2015 - prin D100 a...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016