Atentie la Reevaluarea contului 418

24-Sep-2012

8693

Intrebare: Va rugam sa ne precizati cum sa procedam la reevaluarea unor creante incerte la un client extern (facturi in valuta), cunoscand si faptul ca acest client este declarat in procedura de insolventa.
Aceste creante in contabilitate sunt evidentiate in contul 4118"Clienti incerti sau in litigiu" atat in valuta cat si in lei exprimat la cursul valabil la finele lunii in care s-a trecut la incerti. Totodata mentionam ca pentru aceste sume in lei s-au constituit provizioane.

Avand in vedere prevederile art.186 si 189 aliniatul 1 si 2 din OMFP 3055/2009 trebuie sa procedam la reevaluarea contului 4118 lunar sau se pot mentine la valoarea din data inregistrarii acestora?

Raspuns: Asa cum ati mentionat si Dvs. va trebui sa procedati la reevaluarea soldului contului 4118 pentru clientul in valuta, la sfarsitul fiecarei luni, la cursul comunicat de BNR in ultima zi bancara din luna.

Din punct de vedere fiscal, Pct 53 din normele metodologice de aplicare a art 22 din codul fiscal prevede:
„53. Creantele asupra clientilor reprezinta sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, pe baza de facturi, inregistrate dupa 1 ianuarie 2004 si neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei.
Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaza prin trecerea acestora pe venituri in cazul incasarii creantei, proportional cu valoarea incasata sau inregistrarea acesteia pe cheltuieli.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare lozuri. Loteria romana Lozurile nu se primesc pe baza de aviz, ci pe baza de factura. Ar trebui emis bon fiscal la vanzarea lor desi pretul de vanzare nu este stabilit de societate, ci de Loteria Romana?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii consultanta Marea Britanie Am incheiat un contract de consultanta in marketing (livrabile: strategie de brand, plan si strategie de marketing,plan de expansiune internationala a afacerii) cu o firma din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scutiri TVA pentru transportul international O firma platitoare de TVA din Romania presteaza servicii de transport marfa pe ruta Turcia - Romania si factureaza catre o societate platitoare de TVA din Romania. Factura se face...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturi de corectie Cum storneaza o factura transmisa in SPV cu cod factura 751? Ce cod factura folosim in acest caz?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare marfuri catre persoana fizica non-UE Marfurile facturate catre o persoana fizica nerezidenta (non-UE) sunt purtatoare de TVA? Si daca da, in ce conditii se poate factura fara TVA?citeste mai mult

In cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Procentele prevazute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal , aplicate asupra creantelor inregistrate incepand cu anii fiscali 2004, 2005 si, respectiv, 2006, nu se recalculeaza.

Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal .”