
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, ne propunem sa oferim rezolvarea corecta in ce priveste limitarea dreptului de deducere. Alegem pentru aceasta analiza un exemplu concret: "La achizitia unui autoturism cu limitare de deducere a TVA (50%) mai sunt valabile precizarile din circulara 420167/2012 prin care se include in valoarea mijlocului fix 50% din valoarea TVA? Restrictiile referitoare la deducerea TVA se aplica si in cazul avansurilor partiale platite? Daca vand un autoturism achizitionat in 2010 pentru care nu am beneficiat de deducere TVA dar valoarea TVA a fost recuperata prin intermediul amortizarii factura de livrare se intocmeste fara TVA?".
Precizarile cuprinse in circulara M.F.P. nr. 420167/2012 sunt in continuare aplicabile, chiar daca, intre timp:
- codul fiscal a fost rescris, iar articolele au fost renumerotate, dupa cum urmeaza:
- art. 297 " Sfera de aplicare a dreptului de deducere ", echivalent al art. 145" Sfera de aplicare a dreptului de deducere " din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabila pana la data de 31 decembrie 2015;
- art. 298 "Limitari speciale ale dreptului de deducere", echivalent al art. 145^1 " Limitari speciale ale dreptului de deducere" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabila pana la data de 31 decembrie 2015.
- O.M.F.P. nr. 3055/2009 a fost abrogat prin O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate.
Restrictiile referitoare la limitarea dreptului de deducere sunt aplicabile si in cazul avansurilor, daca, la momentul primirii facturii de avans din partea furnizorului se cunoaste destinatia autoturismului pentru activitatea economica. Daca acest aspect nu este cunoscut si se poate face dovada acestui fapt, limitarea dreptului de deducere pentru plata in avans, nu trebuie efectuata.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea Verde a Contabilitatii
g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 297 alin. (7) lit. b) sau al limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 298".
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 56 din norme "In cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere, scutirea prevazuta la art. 292 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere. "
Pentru vanzarea autoturismului pentru care s-a procedat la limitarea dreptului de deducere, dar vanzarea s-a efectuat prin taxare, este permisa ajustarea pozitiva a sumei TVA deductibile. In acest caz, suma TVA deductibila ajustata in beneficiul persoanei impozabile nu poate fi mai mare decat suma TVA colectata prin vanzare. Acest aspect este reglementat prin art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal "Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:…..c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 79 alin. (8) din normele de aplicare ale acestui articol "Ajustarea taxei deductibile in situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a), c) si d) din Codul fiscal se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare evenimentul care genereaza ajustarea si proportional cu partea din bunul de capital utilizata in aceste scopuri, fiind de pana la o cincime ori, dupa caz, o douazecime pe an, fiind operata in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care apare evenimentul care genereaza ajustarea. Daca la achizitia bunului de capital a fost aplicata pro rata, se pot aplica prevederile alin. (16). "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Declaratia 120 a fost actualizata. Ultima versiune disponibila aiciNoul proiect privind despagubirea persoanelor fizice care au avut depozite la C.E.C.Bugetul Rabla a fost dublatRegimul special pentru bunurile second-hand aplicat la vanzarea AUTOTURISMElor pe teritoriul RomanieiDocumentar fiscal: Principalele modificari ale Codului fiscal si ale Ordonantei 8 din 2013Ultimele articole
Mijloace fixe. Poti modifica durata de utilizare a mijloacelor fixe?Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utilePensionarii platesc CASS pentru venituri din chirii? Ce spun specialistiiLuni, 30 septembrie 2024, termen limita pentru depunerea D216Articole similare
Impozit profit 2023 : Calcul, declaratii si termene de plataDeclaratia 112: Noul formular, introdus prin Ordinul 165/2023, se aplica incepand cu veniturile lunii ianuarie 2023ANAF nu iarta nimic! Iata ce obligatii fiscale aveti pentru veniturile din chirii, dividende, criptomonede, drepturi de autor, arendaCirculara nr.693567 din 2016: Aplicarea taxarii inverse prevazute la art.331 din Codul fiscalVenituri neimpozabile in 2017 si organizatii care datoreaza impozit pe profitUltimele articole
Ce greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataImpozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Cum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui imprumut personalCheltuieli deductibile. Regim fiscal privind deductibilitatea plusurilor la inventarDeducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venitArticole similare
Ce obligatii declarative au termene in luna iulie 2014?ANAF supune dezbaterii publice modelul Formularului 700Servicii de transport pe parcurs extern. In ce consta tratamentul fiscal?Revista Romana de Fiscalitate nr. 39, Mai 2009Vezi ce declaratii poti depune pana la 12 martie inclusivUltimele articole
SAF-T 2025: Cand sunt OBLIGATORII codurile NCMasuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalArticole similare
Investitii la mijloacele fixe. Problema amortizariiAmortizare mijloc fix: inlocuire componentaSchimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscalaRecuperare contravaloare piese de schimbAchizitia pieselor de schimb pentru mijloace fixe. Interpretare conform OUG nr. 125 din 2011Ultimele articole
Taxa de timbru auto. Cum facem majorarea valorii pentru mijlocul fix?Deducere limitata in cazul autoturismelor. Cum procedam la deductibilitatea TVA?Tratamentul cheltuielilor accesorii si facturarea. Ce declaram in Declaratia 390?Achizitie imobil nedefalcat: cladire si teren. Tratament contabil si fiscalOptiunea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVASfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA