Avantaje de natura salariala. Ce inregistrarile contabile facem si cum completam D 112?

06-Mar-2017

15845

In cazul de mai jos, o societate plateste pentru angajati asigurari de viata si de calatorie pe care le considera avantaje de natura salariala. Presupunem ca salariul brut, conform CIM, este de 3000 lei, net 2104 lei iar asigurarea de viata platita pentru angajat este de 180 lei.

Vom vedea care este valoarea care trebuie impozitata cu toate contributiile sociale si daca este suma neta de 180 lei sau trebuie sa calculam suma bruta pentru netul de 180 lei.

De asemenea, vom vedea care este monografia contabila. Daca suma la care se aplica toate contributiile sociale si impozitul pe venitul din salarii este suma de 180 lei, atunci salariul net se diminueaza si nu mai ramane la 2104 lei. Vom vedea cum trebuie intocmita declaratia D112 si care este salariul net care ramane pe statul de salarii.

Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este redat in normele de aplicare a art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, astfel:
a) pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare;
b) pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 114 din Codul fiscal;
c) contravaloarea contributiilor la un fond de pensii facultative potrivit legii, suportate de angajator pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia celor care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin (4) lit. s) din Codul fiscal sunt impuse prin cumularea cu veniturile de natura salariala ale lunii in care sunt platite.

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuieli functionare punct de lucru inchiriat Se considera cheltuieli deductibile: O societate are inchiriat un spatiu (apartament) pentru birou - acesta fiind declarat punct de lucru. Este un contract de inchiriere...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectare eroare contabila Societate comerciala, cu activitate restaurante, a achitat impozit micro pentru primul trimestru 2024 echivalentul a 3%, iar cu 01.04.2024 trece la impozit profit, intrucat nu s-a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie de matrita din Polonia fara livrare in Romania Societate platitoare de tva si impozit pe profit, am achizitionat de la un furnizor din Polonia, inregistrat in scopuri de TVA, o matrita cu ajutorul careia acesta confectioneaza...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Producator agricol. E-Factura O asociatie platitior TVA centru de colectare lapte cumpara de la membrii, persoane fizice (producator agricole) lapte pe baza de carnet de producator + factura cu cota 8%....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare in RO e-Transport depozitare bunuri si intermediere transport Societatea noastra va avea un proiect in care firma-mama A din Cehia, care este producator de mobilier, vrea sa mobileze spatiul de birouri al unui client C din Bulgaria. Firma A...citeste mai mult

Astfel, angajatorul va cumula suma de 180 de lei cu veniturile salariale ale lunii in care sunt platite sumele. Venitul brut realizat de salariat va fi de 3.140 lei. Pe baza acestuia se determina impozitul pe veniturile din salarii si contributiile sociale obligatorii, conform regulilor prevazute de Codul fiscal. Acesta este venitul brut care se inscrie in Formularul 112.

Cu privire la inregistrarea in contabilitate a avantajelor de natura salariala, in functie de tipul avantajului, conditiile de acordare si politicile contabile ale entitatilor se pot distinge urmatoarele situatii:

- Inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor, recunoasterea pe venituri a avantajului si inregistrarea costurilor cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor;
- inregistrarea avantajului ca avans si includerea acestuia pe cheltuieli cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor;
- Inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor (diurna, ajutoare impozabile, pensii facultative, asigurari s.a). In acest caz avantajele se includ in statul de salarii in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii, fara a se inregistra in conturile de cheltuieli cu salariile.

Spre exemplu, daca in conformitate cu politicile contabile societatea efectueaza inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor, recunoasterea pe venituri a avantajului si inregistrarea costurilor cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor inregistrarile contabile vor fi:

1. Inregistrarea platii primelor de asigurare:
613 = 5311
"Cheltuieli cu primele de asigurare" "Casa in lei"

2. Inregistrarea avansului pentru asigurarile in interes personal:
4282 = 7588
"Alte creante in legatura cu personalul" "Alte venituri din exploatare"

3. Inregistrarea cheltuielilor de personal:
641 = 421
"Cheltuieli cu salariile personalului" "Personal - salarii datorate"

6421 = 421
"Cheltuieli cu avantajele in natura "Personal - salarii datorate"
acordate salariatilor"

4. Retinerea impozitului si a contributiilor sociale obligatorii:
421 = %
"Personal - salarii datorate"
4312
"Contributia personalului la asigurarile sociale"
4314
"Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"
4372
"Contributia personalului la fondul de somaj"
444
"Impozitul pe venituri de natura salariilor"

5. Retinerea avantajului acordat in avans
421 = 4282
"Personal - salarii datorate" "Alte creante in legatura cu personalul"

6. Plata salariului:
421 = 5121
"Personal - salarii datorate" "Conturi la banci in lei"

In situatia in care conform politicilor contabile societatea inregistreaza avantajele in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor si le include in statul de salarii in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii, plata primelor de asigurare se inregistreaza prin formula 613=5311 iar avantajul este inclus in statul de salarii doar in vederea impunerii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist