Avantaje de natura salariala. Ce inregistrarile contabile facem si cum completam D 112?

06-Mar-2017

16494

In cazul de mai jos, o societate plateste pentru angajati asigurari de viata si de calatorie pe care le considera avantaje de natura salariala. Presupunem ca salariul brut, conform CIM, este de 3000 lei, net 2104 lei iar asigurarea de viata platita pentru angajat este de 180 lei.

Vom vedea care este valoarea care trebuie impozitata cu toate contributiile sociale si daca este suma neta de 180 lei sau trebuie sa calculam suma bruta pentru netul de 180 lei.

De asemenea, vom vedea care este monografia contabila. Daca suma la care se aplica toate contributiile sociale si impozitul pe venitul din salarii este suma de 180 lei, atunci salariul net se diminueaza si nu mai ramane la 2104 lei. Vom vedea cum trebuie intocmita declaratia D112 si care este salariul net care ramane pe statul de salarii.

Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este redat in normele de aplicare a art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, astfel:
a) pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare;
b) pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 114 din Codul fiscal;
c) contravaloarea contributiilor la un fond de pensii facultative potrivit legii, suportate de angajator pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia celor care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin (4) lit. s) din Codul fiscal sunt impuse prin cumularea cu veniturile de natura salariala ale lunii in care sunt platite.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 4551 in procesul de lichidare Administratorul societatii a contratat un credit de la o banca in nume personal. Cu banii luati cu imprumut de la banca in numele lui, a imprumutat societatea, a cumparat un utilaj...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decizia ICCJ 62026 schimba radical tratamentul sumelor negative de TVA: dreptul de reportare nu se prescrie citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modernizare sediu in comodat. Deductibilitate 50% Firma platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2026, (2 angajati), platitoare de tva, muta sediul social printr-un contract de comodat intr-o locuinta (care apartine de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila si tratament fiscal privind lichidarea voluntara a unui S.R.L. cu asociat unic persoana fizica Va rog sa imi prezentati monografia contabila, obligatiile de plata, atat catre buget cat si catre asociatul unic, declaratiile de depus cu ocazia lichidarii unei societati cu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament fiscal si contabil modernizare drum public fara autorizatie Mai multe societati comerciale care au sedii sociale sau puncte de lucru pe o strada neasfaltata intentioneaza sa efectueze, in regie proprie, lucrari de reparatie si asfaltare,...citeste mai mult

Astfel, angajatorul va cumula suma de 180 de lei cu veniturile salariale ale lunii in care sunt platite sumele. Venitul brut realizat de salariat va fi de 3.140 lei. Pe baza acestuia se determina impozitul pe veniturile din salarii si contributiile sociale obligatorii, conform regulilor prevazute de Codul fiscal. Acesta este venitul brut care se inscrie in Formularul 112.

Cu privire la inregistrarea in contabilitate a avantajelor de natura salariala, in functie de tipul avantajului, conditiile de acordare si politicile contabile ale entitatilor se pot distinge urmatoarele situatii:

- Inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor, recunoasterea pe venituri a avantajului si inregistrarea costurilor cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor;
- inregistrarea avantajului ca avans si includerea acestuia pe cheltuieli cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor;
- Inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor (diurna, ajutoare impozabile, pensii facultative, asigurari s.a). In acest caz avantajele se includ in statul de salarii in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii, fara a se inregistra in conturile de cheltuieli cu salariile.

Spre exemplu, daca in conformitate cu politicile contabile societatea efectueaza inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor, recunoasterea pe venituri a avantajului si inregistrarea costurilor cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor inregistrarile contabile vor fi:

1. Inregistrarea platii primelor de asigurare:
613 = 5311
"Cheltuieli cu primele de asigurare" "Casa in lei"

2. Inregistrarea avansului pentru asigurarile in interes personal:
4282 = 7588
"Alte creante in legatura cu personalul" "Alte venituri din exploatare"

3. Inregistrarea cheltuielilor de personal:
641 = 421
"Cheltuieli cu salariile personalului" "Personal - salarii datorate"

6421 = 421
"Cheltuieli cu avantajele in natura "Personal - salarii datorate"
acordate salariatilor"

4. Retinerea impozitului si a contributiilor sociale obligatorii:
421 = %
"Personal - salarii datorate"
4312
"Contributia personalului la asigurarile sociale"
4314
"Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"
4372
"Contributia personalului la fondul de somaj"
444
"Impozitul pe venituri de natura salariilor"

5. Retinerea avantajului acordat in avans
421 = 4282
"Personal - salarii datorate" "Alte creante in legatura cu personalul"

6. Plata salariului:
421 = 5121
"Personal - salarii datorate" "Conturi la banci in lei"

In situatia in care conform politicilor contabile societatea inregistreaza avantajele in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor si le include in statul de salarii in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii, plata primelor de asigurare se inregistreaza prin formula 613=5311 iar avantajul este inclus in statul de salarii doar in vederea impunerii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist