Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Avantaje de natura salariala. Ce inregistrarile contabile facem si cum completam D 112?

06-Mar-2017
2752

In cazul de mai jos, o societate plateste pentru angajati asigurari de viata si de calatorie pe care le considera avantaje de natura salariala. Presupunem ca salariul brut, conform CIM, este de 3000 lei, net 2104 lei iar asigurarea de viata platita pentru angajat este de 180 lei.

Vom vedea care este valoarea care trebuie impozitata cu toate contributiile sociale si daca este suma neta de 180 lei sau trebuie sa calculam suma bruta pentru netul de 180 lei.

De asemenea, vom vedea care este monografia contabila. Daca suma la care se aplica toate contributiile sociale si impozitul pe venitul din salarii este suma de 180 lei, atunci salariul net se diminueaza si nu mai ramane la 2104 lei. Vom vedea cum trebuie intocmita declaratia D112 si care este salariul net care ramane pe statul de salarii.

 

Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este redat in normele de aplicare a art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, astfel:
a) pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare;
b) pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 114 din Codul fiscal;


c) contravaloarea contributiilor la un fond de pensii facultative potrivit legii, suportate de angajator pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia celor care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin (4) lit. s) din Codul fiscal sunt impuse prin cumularea cu veniturile de natura salariala ale lunii in care sunt platite.

Astfel, angajatorul va cumula suma de 180 de lei cu veniturile salariale ale lunii in care sunt platite sumele. Venitul brut realizat de salariat va fi de 3.140 lei. Pe baza acestuia se determina impozitul pe veniturile din salarii si contributiile sociale obligatorii, conform regulilor prevazute de Codul fiscal. Acesta este venitul brut care se inscrie in Formularul 112.

Cu privire la inregistrarea in contabilitate a avantajelor de natura salariala, in functie de tipul avantajului, conditiile de acordare si politicile contabile ale entitatilor se pot distinge urmatoarele situatii:

- Inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor, recunoasterea pe venituri a avantajului si inregistrarea costurilor cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor;
- inregistrarea avantajului ca avans si includerea acestuia pe cheltuieli cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor;
- Inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor (diurna, ajutoare impozabile, pensii facultative, asigurari s.a). In acest caz avantajele se includ in statul de salarii in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii, fara a se inregistra in conturile de cheltuieli cu salariile.

Spre exemplu, daca in conformitate cu politicile contabile societatea efectueaza inregistrarea avantajelor in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor, recunoasterea pe venituri a avantajului si inregistrarea costurilor cu ajutorul contului 6421 - Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor inregistrarile contabile vor fi:

1. Inregistrarea platii primelor de asigurare:
613 = 5311
"Cheltuieli cu primele de asigurare" "Casa in lei"

2. Inregistrarea avansului pentru asigurarile in interes personal:
4282 = 7588
"Alte creante in legatura cu personalul" "Alte venituri din exploatare"

3. Inregistrarea cheltuielilor de personal:
641 = 421
"Cheltuieli cu salariile personalului" "Personal - salarii datorate"

6421 = 421
"Cheltuieli cu avantajele in natura "Personal - salarii datorate"
acordate salariatilor"

4. Retinerea impozitului si a contributiilor sociale obligatorii:
421 = %
"Personal - salarii datorate"
4312
"Contributia personalului la asigurarile sociale"
4314
"Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"
4372
"Contributia personalului la fondul de somaj"
444
"Impozitul pe venituri de natura salariilor"

5. Retinerea avantajului acordat in avans
421 = 4282
"Personal - salarii datorate" "Alte creante in legatura cu personalul"

6. Plata salariului:
421 = 5121
"Personal - salarii datorate" "Conturi la banci in lei"

In situatia in care conform politicilor contabile societatea inregistreaza avantajele in conturile corespunzatoare de cheltuieli, dupa natura lor si le include in statul de salarii in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii, plata primelor de asigurare se inregistreaza prin formula 613=5311 iar avantajul este inclus in statul de salarii doar in vederea impunerii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Avantaje de natura salariala. Ce inregistrarile contabile facem si cum completam D 112?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112, MODIFICATA! Ordinul a fost publicat in Monitorul Oficial
    • UPDATE, 24 mai 2019 Ordinul nr. 2.165/837/743/2019 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 a fost publicat joi, 23 mai 2019, in Monitorul Oficial, nr. 404. Formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" a fost modificat ca urmarea a unei serii de schimbari aduse legislatiei fiscale, in ultima perioada (aici vorbim...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Instructiuni de completare/validare a Formularului 394
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice (DGRFP) Ploiesti atrage atentia contribuabililor asupra completarii si depunerii Formularului 394 – care trebuie depus pana pe data de 30 mai. Termenul limita de depunere a Formularului 394 “Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritorul national aferente perioadei de raportare precedente” este joi, 30 mai. Cu aceasta ocazie, DGRFP face mai multe precizari privind depunerea formularului....» citeste mai departe aici

  • Determinare rezerva legala la societatea care inregistreaza pierdere
    • "Sa presupunem ca la sfarsitul anului 2017 firma X a avut o pierdere de 400.000 lei. Iar la sfarsitul anului 2018 are un profit de 300.000 lei. Mai este obligatorie constituirea rezervei legale pentru anul 2018? Dar pentru anul 2017? Rezerva legala se va constitui pentru intreaga suma de 300.000 lei, desi cu un an inainte firma a fost pe pierdere?" La aceste intrebari va raspunde consultantul nostru in cele ce urmeaza. Raspunsul specialistului Conform prevederilor pct. 420 si urmatoarele din...» citeste mai departe aici

  • ANOFM a anuntat calendarul programelor GRATUITE de formare profesionala pentru luna iunie
    • Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM) anunta 159 de programe de formare profesionala pentru luna iunie 2019, la nivel national. In total, sunt asteptate peste 2.700 de persoane la cursurile gratuite oferite prin intermediul Agentiei. “2.714 persoane vor participa la cursurile gratuite organizate de Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca in luna iunie 2019”, transmite ANOFM. Dintre toate cursurile la care se pot inscrie persoanele fizice in luna iunie,...» citeste mai departe aici

  • OUG 31/2019, privind acordarea unor facilitati fiscale, publicata in M.Of. Codul fiscal, MODIFICAT!
    • Ordonanta de urgenta nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, a fost publicata joi, 23 mai 2019, in Monitorul Oficial, partea I, nr. 403. OUG 31/2019 prevede 4 modificari fiscale: 1. Prelungirea...» citeste mai departe aici

  • Guvernul extinde programul "Prima Casa" - Dobanda fixa, plafon marit. Liderul PSD: Pot fi accesate credite mai mari!
    • Liderul PSD, Liviu Dragnea, a anuntat ca Programul “Prima casa” va fi modificat, astfel incat romanii sa se poata indatora mai mult la banci, cat sa isi poata lua o casa mai spatioasa. De altfel, intr-o interventie la o emisiune TV, acesta a anuntat ca Guvernul ia in calcul o serie de alte masuri, cum ar fi dobanda fixa pe toata perioada derularii creditului, dar si marirea plafonului, ca urmare a faptului ca forma actuala a programului nu mai este “competitiva”. Dragnea,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016