Avantaje in natura. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?

In randurile de mai jos, stabilim care este regimul fiscal al bunurilor si serviciilor achizitionate si platite de o societate catre unul din asociatii sai care detine 95% din partile sociale, cu mentiunea ca acesta cumuleaza in cadrul societatii atat calitatea de salariat cu contract individual de munca, cat si pe cea de administrator (unic) fiind numit prin actul constitutiv al societatii.

Conform contractului individual de munca acesta este platit cu salariu fix fara alte beneficii, iar pentru activitatea de administrator nu este prevazuta o remuneratie. Societatea este platitoare de impozit pe profit.

In cazul in care firma achizitioneaza produse sau servicii destinate salariatilor (si incadram aici si asociatul avand calitatea de salariat), aceastea se incadreaza la avantaje in natura. Facturile se inregistreaza pe cheltuieli, dar pe statul de salarii veti impozita avantajul in natura.

Suma de impozitat ca avantaj in natura este egala cu valoarea integrala a facturii inclusiv TVA.

Inregistrare produse/servicii pentru salariati:
6458 = 401 200 lei
4426 = 401 18 lei

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

PFA Taxe impozite contributii deduceri 2020

Vezi AICI detalii

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2020 - Stick USB

Vezi AICI detalii

Din punct de vedere al tva, avand in vedere ca nu achizitionati acele produse/servicii in scopul bunei desfasurari a activitatii economice, nu aveti dreptul sa deduceti tva si veti inregistra (Art. 270 si Art 271 din Codul fiscal):

6458 = 4426 (tva-ul intra in costul avantajului)

Valoare avantaj in natura: 218 lei. Se va introduce pe stat aceasta suma, se retin salariatului contributii si impozit pe salarii si se calculeaza contributiile societatii.

Baza legala: Codul fiscal

"ART. 76 - Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor

(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
s) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.

(3) Avantajele, in bani sau in natura, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:

b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei;

Norme metodologice:

(2) Avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal
sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz."

"ART. 270 - Livrarea de bunuri

(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, aca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

ART. 271 - Prestarea de servicii

(4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.
(6) Prevederile art. 270 alin. (5) si (7) se aplica in mod corespunzator si prestarilor de servicii.

Faptul ca nu aveti prevazute avantaje in contractul individual de munca nu va permite sa incadrati bunurile/serviciile in alta categorie decat avantaje in natura. Avantaje in natura pot fi acordate catre orice persoana cu care avem o relatie contractuala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil