Avantaje in natura. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?

15-Feb-2016

10656

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In randurile de mai jos, stabilim care este regimul fiscal al bunurilor si serviciilor achizitionate si platite de o societate catre unul din asociatii sai care detine 95% din partile sociale, cu mentiunea ca acesta cumuleaza in cadrul societatii atat calitatea de salariat cu contract individual de munca, cat si pe cea de administrator (unic) fiind numit prin actul constitutiv al societatii.

Conform contractului individual de munca acesta este platit cu salariu fix fara alte beneficii, iar pentru activitatea de administrator nu este prevazuta o remuneratie. Societatea este platitoare de impozit pe profit.

In cazul in care firma achizitioneaza produse sau servicii destinate salariatilor (si incadram aici si asociatul avand calitatea de salariat), aceastea se incadreaza la avantaje in natura. Facturile se inregistreaza pe cheltuieli, dar pe statul de salarii veti impozita avantajul in natura.

Suma de impozitat ca avantaj in natura este egala cu valoarea integrala a facturii inclusiv TVA.

Inregistrare produse/servicii pentru salariati:
6458 = 401 200 lei
4426 = 401 18 lei

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata dividende catre persoane fizice nerezidente Doua persoane daneze, rezidenta in Danemarca, detin o companie (Societate in Nume Colectiv) in Romania. Cum se impoziteaza dividendele acordate celor doua persoane fizice? Una...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proiect sistem fotovoltaic. Finantare AFIR O societate comerciala aplica pentru un program finantat de AFIR pentru un sistem fotovoltaic. Proiectul este acceptat de catre AFIR si presupune urmatoarele: suma finantata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Conversie imprumut afiliati nerezidenti in actiuni Compania are un imprumut de la o parte afiliata nerezidenta scadent in perioada urmatoare. Care sunt obligatiile fiscale pe care le are compania daca vrea sa converteasca in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare sindicat Un sindicat de penitenciar vrea sa obtina sponsorizari pentru membrii sai. Vor sa organizeze echipe de fotbal si sa inchirieze terenuri de sport. Se vor consuma mancare, bauturi,...citeste mai mult

Din punct de vedere al tva, avand in vedere ca nu achizitionati acele produse/servicii in scopul bunei desfasurari a activitatii economice, nu aveti dreptul sa deduceti tva si veti inregistra (Art. 270 si Art 271 din Codul fiscal):

6458 = 4426 (tva-ul intra in costul avantajului)

Valoare avantaj in natura: 218 lei. Se va introduce pe stat aceasta suma, se retin salariatului contributii si impozit pe salarii si se calculeaza contributiile societatii.

Baza legala: Codul fiscal

"ART. 76 - Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor

(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
s) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.

(3) Avantajele, in bani sau in natura, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:

b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei;

Norme metodologice:

(2) Avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal
sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz."

"ART. 270 - Livrarea de bunuri

(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, aca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

ART. 271 - Prestarea de servicii

(4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.
(6) Prevederile art. 270 alin. (5) si (7) se aplica in mod corespunzator si prestarilor de servicii.

Faptul ca nu aveti prevazute avantaje in contractul individual de munca nu va permite sa incadrati bunurile/serviciile in alta categorie decat avantaje in natura. Avantaje in natura pot fi acordate catre orice persoana cu care avem o relatie contractuala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil