
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, stabilim care este regimul fiscal al bunurilor si serviciilor achizitionate si platite de o societate catre unul din asociatii sai care detine 95% din partile sociale, cu mentiunea ca acesta cumuleaza in cadrul societatii atat calitatea de salariat cu contract individual de munca, cat si pe cea de administrator (unic) fiind numit prin actul constitutiv al societatii.
Conform contractului individual de munca acesta este platit cu salariu fix fara alte beneficii, iar pentru activitatea de administrator nu este prevazuta o remuneratie. Societatea este platitoare de impozit pe profit.
In cazul in care firma achizitioneaza produse sau servicii destinate salariatilor (si incadram aici si asociatul avand calitatea de salariat), aceastea se incadreaza la avantaje in natura. Facturile se inregistreaza pe cheltuieli, dar pe statul de salarii veti impozita avantajul in natura.
Suma de impozitat ca avantaj in natura este egala cu valoarea integrala a facturii inclusiv TVA.
Inregistrare produse/servicii pentru salariati:
6458 = 401 200 lei
4426 = 401 18 lei
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Din punct de vedere al tva, avand in vedere ca nu achizitionati acele produse/servicii in scopul bunei desfasurari a activitatii economice, nu aveti dreptul sa deduceti tva si veti inregistra (Art. 270 si Art 271 din Codul fiscal):
6458 = 4426 (tva-ul intra in costul avantajului)
Valoare avantaj in natura: 218 lei. Se va introduce pe stat aceasta suma, se retin salariatului contributii si impozit pe salarii si se calculeaza contributiile societatii.
Baza legala: Codul fiscal
"ART. 76 - Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
s) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.
(3) Avantajele, in bani sau in natura, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei;
Norme metodologice:
(2) Avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal
sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz."
"ART. 270 - Livrarea de bunuri
(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, aca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
ART. 271 - Prestarea de servicii
(4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.
(6) Prevederile art. 270 alin. (5) si (7) se aplica in mod corespunzator si prestarilor de servicii.
Faptul ca nu aveti prevazute avantaje in contractul individual de munca nu va permite sa incadrati bunurile/serviciile in alta categorie decat avantaje in natura. Avantaje in natura pot fi acordate catre orice persoana cu care avem o relatie contractuala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Avantaje de natura salariala. Ce inregistrarile contabile facem si cum completam D 112?Declaratia 112 in 2023: AVANTAJE IN NATURA si/sau venituri neimpozabile care se declara in formularDeductibilitate tichete cadouAchizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscalStudiu de caz: Calculul contributiilor sociale in cazul angajarii persoanelor din alte oraseUltimele articole
Firme care organizeaza petreceri de Craciun. Care este tratamentul fiscal in acest caz?Ce sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliStrategii istete si perfect legale pentru a plati taxe si impozite MINIME!Avantaje acordate salariatilor pe perioada suspendarii contractelor individuale de muncaTrecere de la impozit pe profit la microintreprindere. Tratament cheltuieli cu amortizareaArticole similare
Scutirea CAS aplicata pentru un SRL-D. Ce contributii sunt datorate si pe ce perioada?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiuni. Cum facem ajustarea TVA?INREGISTRARI CONTABILE in cazul indemnizatiei de somaj tehnic. Studiu de cazBani deturnati in urma unor atacuri informatice. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Fuziune. Transfer prime la rezerve. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Ultimele articole
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITSAF-T si depunerea D406. Firmele fara activitate economica mai transmit D406?SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeSAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025Articole similare
Ministerul Finantelor suspenda aplicarea dispozitiilor privind educatia timpurieDoua obligatii declarative cu termen la 25 mai 2017: Formularele 200 si 201 pentru anul 2016!Declaratia 394 actualizata: versiunea 108 pentru Soft ADeclaratia 100 depusa eronat. Se completeaza D710 rectificativa? Analiza cu Ionut JingaAuditul si incadrarea costurilor efectute in legatura cu constructia unei cladiriUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Venituri considerate asimilate salariilorTratament contabil aplicabil veniturilor din fondurile externe nerambursabile acordate in baza OUG 130/2020Noutati Legislatie Fiscala 05 - 09 ianuarie 2009Ghidul Antreprenorului: PFA sau SRL ? Cum facem alegerea corecta?Start-Up Nation 2018: OUG pentru modificarea programului din acest anUltimele articole
Scoatere din evidenta creante neincasate. MONOGRAFIE contabilaD397 si firmele de ride-sharing: Clarificari importanteControale antifrauda: ADMINISTRATORii care NU raspund la somatia ANAF risca sa faca inchisoareCe se intampla cu datoriile unei firme in falimentCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteSfaturi de la experti
Investitii pe termen scurt si pe termen lung. Criptomonede
Intrebare: Asociatul unic al microintreprinderii intentioneaza sa achizitioneze actiuni si criptomonede, din veniturile societatii. 1. Care este monografia contabila? 2. Ce obligatii declarative si de plata intervin?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota de impozitare cladiri agricole. Aplicare cota aditionala. Restituire impozit
Intrebare: Societatea a primit decizii de impunere pentru anii 2024 si 2025, cu o cota de 0,57% pentru constructiile agricole, decizii de impunere pe care nu le-a contestat in termenul legal de 45 de zile de la primire. La aceasta cota, prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA