
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, analizam situatia in care o societate a fost victima unor atacuri informatice astfel ca in urma unor emailuri primite prin care li se comunica schimbarea contului IBAN, s-a efectuat o plata externa prin banca intr-un alt cont decat cel al beneficiarului real. Cazul este anchetat de politia informatica, dar sumele sunt de nerecuperat. Stabilim cum se inregistreaza aceasta pierdere, precum si daca este deductibila.
Deoarece suma de bani a iesit din patrimoniul societatii, dar obligatia fata de partenerul extern a ramas neachitata, societatea trebuie sa inregistreze acest lucru prin formula contabila 473 "Decontari din operatiuni in curs de clarificare" = 5124 "Conturi la banci in valuta" si, totodata, sa constituie un provizion pana la primirea unui raspuns definitiv din partea organelor judiciare competente prin formula contabila 6812 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele" = 1511 "Provizioane pentru litigii", provizionul este nedeductibil fiscal, nefiind prevazut la art. 26 din Codul fiscal, in conformitate cu prevederile art. 25 alin. 3 lit. g din Codul fiscal.
Dupa primirea raspunsului definitiv provizionul se va relua la venituri, care vor fi neimpozabile in temeiul art. 23 lit. d din Codul fiscal prin formula contabila 1511 "Provizioane pentru litigii" = 7812 "Venituri din provizioane" si se va inchide operatiunea pe cheltuieli cu formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 473 "Decontari din operatiuni in curs de clarificare".
Aceste ultime cheltuieli sunt nedeductibile fiscal pe considerentul prevederilor art. 25 alin. 1 din Codul fiscal conform carora pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Este de mentionat ca situatia expusa nu se regaseste reglementata ca atare in prevederile noului Cod fiscal, care se refera doar la stocuri sau mijloace fixe amortizabile lipsa in gestiune. Contravaloarea acestor bunuri, in masura in care devin lipsa in gestiune in urma unor furturi este deductibila doar in situatia in care exista contracte de asigurare pentru ele conform art. 25 alin. 4 lit. c pct. 2 din Codul fiscal.
In mod similar s-ar putea sustine ca si banii "furati" ar fi o cheltuiala deductibila, in masura in care societatea ar putea face dovada ca a luat toate masurile posibile pentru a se proteja de astfel de atacuri informatice (contracte de asistenta antivirus, achizitie de programe anti-phishing etc.). Totusi, este foarte putin probabil ca la un eventual control fiscal organele de inspectie fiscala sa recunoasca deductibilitatea cheltuielilor inregistrate la inchiderea operatiunii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Ordinul nr. 1368/2014 in vederea despagubirii celor cu depozite la CECExamen pentru atribuirea calitatii de consultant fiscalAngajare persoane cu handicap. Procedura aplicare facilitati - model de ConventieLegea care ofera 2.500 lei angajatorilor in vederea achizitionarii de laptopuri pentru telesalariati, publicata in Monitor. Documente necesare ( Ordinul 1376/2020)Articole similare
Protejeaza-ti firma de atacurile cibernetice! Studiu EY: Riscuri mari generate de atacurile ciberneticeArticole similare
Venituri din servicii si din drepturi de autor obtinute de catre un nerezident. Ce obligatii fiscale apar?Stocuri aflate la terti. Ce documente intocmim pentru retur?Distribuire si plata dividende catre un singur asociat. Cum vom proceda?Tichete cadou primite de la un furnizor si acordate salariatilor. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Cum procedam pentru inregistrarea diferentelor rezultate dintr-un act de inspectie fiscala?Ultimele articole
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITSAF-T si depunerea D406. Firmele fara activitate economica mai transmit D406?SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeSAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025Articole similare
Creanta incerta | Cand e provizionul deductibil fiscal?OMFP 1802/2014 in 57 de studii de caz rezolvate de specialisti!Cum se calculeaza impozitul pe veniturile microintreprinderilor 3%?Microintreprindere. Vanzare imobil reevaluat. Cand devine firma platitoare de impozit pe profit?PROVIZIOANE pentru creante neincasate, preluare de creante. Ce tratament TVA veti aplica?Ultimele articole
Declaratia 101. Cum sa tratezi PROVIZIOANEle in mod corectPolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorCum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023Politici si proceduri contabile. Amenzile ajung pana la 4.000 lei pentru firmele care nu le intocmescArticole similare
Lichidare societate. Deductibilitate cheltuiala cu pierderea capitalului social. Cum se procedeaza?Studiu de caz: Ce cota tva trebuie sa aiba factura ...Cheltuieli puncte de lucru inchiriate. Cum stabilim ce cheltuieli sunt deductibile?Taxe PFA 2024. CASS de 10% intra la calculul plafonului de 6 salarii minime?Anunt ANAF: Deductibilitate amortizare fiscalaUltimele articole
CHELTUIELI DEDUCTIBILE PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legalCHELTUIELI DEDUCTIBILE. Reparatiile suportate prin CASCO sunt sau nu deductibileDeductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Cum sunt tratate fiscal cheltuielile cu cadourile de 8 Martie pentru ziua femeiiImpozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Sfaturi de la experti
Intrebare: Societatea inregistreaza: - pierdere de 900.000 lei in anul 2023; - pierdere de 800.000 lei in anul 2024; - profit de 50.000 lei in trimestrul II din 2025. Este corect ca cei 50.000 lei sa se recupereze integral (nu 70%) din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Stabilirea locului prestarii si regimul TVA aplicabil serviciilor de depozitare prestate in Italia
Intrebare: Referitor la o factura de prestari servicii emisa de un furnizor extern, partener din Italia: acestia au facturat servicii de depozitare (marfa este a noastra ? le-am solicitat sa o depoziteze timp de o luna), prestatia avand loc...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA