Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Baza de impozitare pentru microintreprinderi: Venituri versus cifra de afaceri

12-Mar-2013
6058
Analizam astazi cazul unei societati care desfasoara activitate de consignatie. In veniturile firmei se inregistreaza analitic si veniturile obtinute din vanzarea marfurilor la pretul de deponent. Conform veniturilor din comisionul de consignatie, cifra de afaceri este sub 65.000 euro. Conform intregii cifre de afaceri (inclusiv veniturile din pret deponent) cifra de afaceri este peste 65.000 euro.

Vom vedea astfel daca firma este considerata platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii sau pe profit). Societatea in cauza a depus deja declaratia 010 ca microintreprindere.

Solutia consultantului:

In Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , la art. 258 dedicat veniturilor din vinzari de bunuri, la alin. (1), se precizeaza momentul cind acestea trebuie inregistrate in contabilitate:
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

"(1) In contabilitate, veniturile din vinzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori, al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, catre clienti."

In continuare, la alin. (4) se trateaza situatia unui contract de consignatie, din punctul de vedere al recunoasterii veniturilor:
"(4) Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai."

Din cele doua citate rezulta ca reprezinta venit din vinzarea de bunuri inclusiv venitul obtinut de consignatar din bunurile livrate clientilor sai, moment in care se face si transferul dreptului de proprietate a bunurilor de la consignant catre consignatar.

Asadar, atita timp cit venitul obtinut de consignatar din vinzarea bunurilor catre clientii sai este considerat in intregime venit din vinzarea de bunuri, rezulta ca in cifra de afaceri se va cuprinde comisionul si venitul din vinzarea marfurilor la pret de deponent.

Cifra de afaceri va cuprinde doar comisionul si nu si alte sume colectate de societate in numelele unor terti in cazul contractelor de comision, agent, mandat, asa cum este prevazut la art. 253 alin. (2) din Reglementari.

Din punct de vedere fiscal, o microintreprindere este o persoana juridica ca indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, stabilite la art. 112^1 din codul fiscal :
"a) realizeaza venituri, altele decit cele prevazute la art. 112^2 alin. (6);
b) *** Abrogat;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul în lei a 65.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale."

La litera c) se specifica notiunea de "venituri" si nu de "cifra de afaceri".
La art. 112^7 din codul fiscal se arata ca "Baza impozabil a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa...", iar la punctul 14 din normele date in aplicarea acestui articol se stabileste baza asupra careia se va aplica impozitul de 3%: "Baza impozabila asupra careia se aplică cota de 3% este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri»".

Asadar, baza impozabila pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor este data de totalul veniturilor (total clasa 7 - cu exceptiile prevazute la art. 112^2 alin. (6) litera c) si la art. 112^7 alin. (1) literele a) - g)) si nu de cifra de afaceri (grupa 70).
Deci, analiza celor 65.000 euro se face fata de totalul veniturilor obtinute la 31.12.2012 si nu numai fata de cifra de afaceri.

Ca urmare, firma dvs depaseste plafonul de 65.000 euro, deci nu trebuie sa depuna declaratia 010 pentru a intra in sistemul acesta de impozitare, daca la 31.12.2012 era platitoare de impozit pe profit.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Baza de impozitare pentru microintreprinderi: Venituri versus cifra de afaceri":
Rating:

Nota: 4 din 5 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Anunt important privind incheierea de conventii de colaborare cu institutii de credit
    • In vederea derularii Programul Start–up Nation aprobat ca shema de minimis prin Ordinul Ministrului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat cu nr 692/06.06.2017, Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat intentioneaza sa incheie conventii de colaborare cu institutii de credit. Institutiile de credit interesate de incheierea acestor conventii sunt invitate sa transmita pana la data de 03.07.2017, ora 16.00, oferta de parteneriat privind colaborarea in vederea...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.