Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
La capitolul venituri din investitii fac parte mai multe tipuri de venituri, pentru care impozitul se calculeaza diferit. Asadar, vom vedea in cele ce urmeaza ce venituri se iau in calcul si cum se calculeaza impozitul.
In categoria veniturilor din investitii se cuprind urmatoarele venituri obtinute de
persoanele fizice:
a) din dividende. Dividendul reprezinta o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o
persoana juridica unui participant, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica [art.7 pct.11 din Codul fiscal]. Pentru veniturile din dividende se aplica urmatoarele reguli:
- cota de impunere este de 5%, impozitul fiind final;
- obligatia calcularii si retinerii revine persoanelor juridice odata cu efecturea platii dividendelor;
- declararea (formular 100) si virarea impozitului este pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii platii.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Pentru dividendele distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor pana la sfarsitul anului in care au fost aprobate situatiile financiare anuale, impozitul se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.
b) din dobanzi. Dobanda reprezinta orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata [ art.7 pct.12 din Codul fiscal]. Veniturile din aceasta categorie sunt dobanzile obtinute din: obligatiuni, din conturi curente, depozite la vedere, la termen, cele aferente imprumuturilor acordate, alte venituri din detinerea de creante.
Pentru veniturile din dobanzi se aplica urmatoarele reguli:
- cota de impunere este de 10%, impozitul fiind final;
- obligatia calcularii si retinerii revine persoanelor juridice odata cu efecturea platii dobanzilor;
- declararea (formular 100) si virarea impozitului este pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii platii.
Atat pentru veniturile din dividende, cat si pentru cele din dobanzi, platitorul de venit are obligatia declararii la organul fiscal a venitului brut si a impozitului retinut pe fiecare beneficiar prin formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa” cu mentiunea ca pana la aprobarea OUG nr.18/2018 termenul de depunere era pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv din anul curent pentru anul precedent, iar dupa aprobarea OUG nr.18/2018 acest teremen s-a redus cu o luna, respectiv termenul este data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
c) din lichidarea unei persoane juridice. Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. [ art.94 al.(11) din Codul fiscal].
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil, impozitul fiind final. Obligatia retinerii si calcularii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice. Impozitul astfel calculat si retinut se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale, intocmita de lichidatori, la oficiul registrului comertului. Venitul obtinut si impozitul retinut sunt supuse declararii in formularul 205
"Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa”.
d) castigurile din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, incusiv instrumente financiare derivate. Titlu de valoare reprezinta orice titlu de participare si orice instrumente financiare calificate astfel prin legislatia in materie din statul in care au fost emise. [art.7 pct.41 din Codul fiscal]. Prin titlu de participare se intelege orice actiune sau parte sociala intruna din tipurile de societati comerciale (SA, SNC, SCS, SCA, SRL) sau intro alta persoana juridica ori la un fond deschis de investitii [ art.7 pct.40 din Codul fiscal].
Castigul/pierderea in cazul operatiunilor privind excluderea/retragerea persoanelor fizice asociati/actionari se determina ca diferenta intre valoarea reprezentand drepturile cuvenite asociatului/actionarului cu luarea in calcul a datoriilor societatii si valoare fiscala a titlurilor de valoare transferate.
Castigul/pierderea din operatiuni cu instrumentele financiare derivate reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre veniturile realizate din pozitiile inchise incepand din prima zi de tranzactionare a anului fiscal si pana in ultima zi de tranzactionare a acestuia (inclusiv) si cheltuielile aferente acestor pozitii, evidentiate in cont, pentru fiecare tip de contract si scadenta, indiferent daca acesta a ajuns sau nu la scadenta [art. 95 al.(1) din Codul fiscal].
e) castiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii. Aurul financiar sau asa numitul aur de investitii este definit la art. 313 din Codul fiscal si cuprinde:
- aurul sub forma de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pietele de metale pretioase, avand puritatea minima de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hartii de valoare, cu exceptia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1g;
- monedele de aur care indeplinesc conditiile stipulate expres in Codul fiscal cu privire la titlu, data confectionarii, folosirea ca moneda de schimb, pretul de vanzare.
Castigul/pierderea din operatiuni cu aur financiar reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de vanzare si valoarea fiscala, care include si costurile aferente tranzactiei.
Pentru castigurile realizate intr-un an fiscal, pe care le-am mentionat la literele e) si f), inainte de OUG nr.18/2018 obligatiile declarative se faceau de catre contribuabil prin depunerea
la organul fiscal a formularului 200 “Declaratie privind venitul realizat”, iar dupa aprobarea OUG 18/2018 raportarea se va face prin declaratia unica.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
Articole similare
Declarare sediu secundar. Cum procedam cu Declaratia 112?Firmele care au trecut la impozit pe profit in 2023 se pot reincadra ca microintreprinderi in cursul anului?Ce declaratie nu mai depun firmele din 2015 la Fisc!Impozitul pe veniturile microintreprinderilor in 2014. Intrarea/iesirea din sistemTipuri de impozite: tot ce trebuie sa stii despre impozitele din RomaniaUltimele articole
Calendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceFormulare de inregistrare fiscala. Cum au fost modificate formularele 010, 015 si 700 prin Ordinul 6580/2024Trecere de la impozit pe profit la impozit micro din 1 ianuarie 2025Vineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Articole similare
Tratamentul fiscal al impozitelor platite in strainatateCum trebuie completata Declaratia Unica pentru dividende obtinute atat din Romania, cat si din afara RomanieiPersoana fizica nerezidenta si cesiune parti sociale. Cine plateste impozitul?Pana cand depunem D200 anul acesta?ANAF clarifica. Darurile de nunta/de botez NU sunt venituri impozabileUltimele articole
Precizari ANAF cu privire la impozitarea surselor de fonduri de natura darurilor de nunta/de botezAspecte fiscale privind completarea Declaratiei Unice in cazul PFAD212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?Declaratia Unica 2024. Care este modul corect de completare, cu exemple pentru toate tipurile de venitModificari asupra CASS: Persoanele fizice NU vor mai plati CASS de mai multe ori, ci o singura data, pentru venitul cel mai mareSfaturi de la experti
Registrul de bani personali 2024
Intrebare: In urma unui control de la ANTIFRAUDA, ni s-a comunicat faptul ca este necesar ca salariatii societatii sa-si treaca banii personali la venirea si plecarea din unitate. Altfel spus, avem obligatia de a detine registrul de bani...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Inregistrari contabile specifice activitatilor horeca: cazare, fizioterapie, restaurant si bar
Intrebare: Am urmatoarele date, cod CAEN 5510 (HORECA cazari, tratament fizioterapie, bazin apa sauna si masa servita pentru cazati) achizitionez marfa cu 19% si cu 9%. De exemplu, achizitionam iaurt si ceva cornuri cu 19% pe care le servim...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA