
Raportul Special
realizat de specialisti
La capitolul venituri din investitii fac parte mai multe tipuri de venituri, pentru care impozitul se calculeaza diferit. Asadar, vom vedea in cele ce urmeaza ce venituri se iau in calcul si cum se calculeaza impozitul.
In categoria veniturilor din investitii se cuprind urmatoarele venituri obtinute de
persoanele fizice:
a) din dividende. Dividendul reprezinta o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o
persoana juridica unui participant, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica [art.7 pct.11 din Codul fiscal]. Pentru veniturile din dividende se aplica urmatoarele reguli:
- cota de impunere este de 5%, impozitul fiind final;
- obligatia calcularii si retinerii revine persoanelor juridice odata cu efecturea platii dividendelor;
- declararea (formular 100) si virarea impozitului este pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii platii.
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Pentru dividendele distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor pana la sfarsitul anului in care au fost aprobate situatiile financiare anuale, impozitul se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.
b) din dobanzi. Dobanda reprezinta orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata [ art.7 pct.12 din Codul fiscal]. Veniturile din aceasta categorie sunt dobanzile obtinute din: obligatiuni, din conturi curente, depozite la vedere, la termen, cele aferente imprumuturilor acordate, alte venituri din detinerea de creante.
Pentru veniturile din dobanzi se aplica urmatoarele reguli:
- cota de impunere este de 10%, impozitul fiind final;
- obligatia calcularii si retinerii revine persoanelor juridice odata cu efecturea platii dobanzilor;
- declararea (formular 100) si virarea impozitului este pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii platii.
Atat pentru veniturile din dividende, cat si pentru cele din dobanzi, platitorul de venit are obligatia declararii la organul fiscal a venitului brut si a impozitului retinut pe fiecare beneficiar prin formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa” cu mentiunea ca pana la aprobarea OUG nr.18/2018 termenul de depunere era pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv din anul curent pentru anul precedent, iar dupa aprobarea OUG nr.18/2018 acest teremen s-a redus cu o luna, respectiv termenul este data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
c) din lichidarea unei persoane juridice. Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. [ art.94 al.(11) din Codul fiscal].
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil, impozitul fiind final. Obligatia retinerii si calcularii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice. Impozitul astfel calculat si retinut se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale, intocmita de lichidatori, la oficiul registrului comertului. Venitul obtinut si impozitul retinut sunt supuse declararii in formularul 205
"Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa”.
d) castigurile din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, incusiv instrumente financiare derivate. Titlu de valoare reprezinta orice titlu de participare si orice instrumente financiare calificate astfel prin legislatia in materie din statul in care au fost emise. [art.7 pct.41 din Codul fiscal]. Prin titlu de participare se intelege orice actiune sau parte sociala intruna din tipurile de societati comerciale (SA, SNC, SCS, SCA, SRL) sau intro alta persoana juridica ori la un fond deschis de investitii [ art.7 pct.40 din Codul fiscal].
Castigul/pierderea in cazul operatiunilor privind excluderea/retragerea persoanelor fizice asociati/actionari se determina ca diferenta intre valoarea reprezentand drepturile cuvenite asociatului/actionarului cu luarea in calcul a datoriilor societatii si valoare fiscala a titlurilor de valoare transferate.
Castigul/pierderea din operatiuni cu instrumentele financiare derivate reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre veniturile realizate din pozitiile inchise incepand din prima zi de tranzactionare a anului fiscal si pana in ultima zi de tranzactionare a acestuia (inclusiv) si cheltuielile aferente acestor pozitii, evidentiate in cont, pentru fiecare tip de contract si scadenta, indiferent daca acesta a ajuns sau nu la scadenta [art. 95 al.(1) din Codul fiscal].
e) castiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii. Aurul financiar sau asa numitul aur de investitii este definit la art. 313 din Codul fiscal si cuprinde:
- aurul sub forma de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pietele de metale pretioase, avand puritatea minima de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hartii de valoare, cu exceptia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1g;
- monedele de aur care indeplinesc conditiile stipulate expres in Codul fiscal cu privire la titlu, data confectionarii, folosirea ca moneda de schimb, pretul de vanzare.
Castigul/pierderea din operatiuni cu aur financiar reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de vanzare si valoarea fiscala, care include si costurile aferente tranzactiei.
Pentru castigurile realizate intr-un an fiscal, pe care le-am mentionat la literele e) si f), inainte de OUG nr.18/2018 obligatiile declarative se faceau de catre contribuabil prin depunerea
la organul fiscal a formularului 200 “Declaratie privind venitul realizat”, iar dupa aprobarea OUG 18/2018 raportarea se va face prin declaratia unica.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Termenul de depunere a declaratiilor D100 si D 101 este data de 26 iunie 2023, conform Legii 153/2020Codul FISCAL a fost modificat! Vezi ce reglementari au fost aduse impozitului pe profit, impozitului pe veniturile microintreprinderilor si impozitului pe venitDetasare salariat in Romania. Care sunt implicatiile fiscale?Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, completat cu doua pozitii noi. Instructiuni de completare a D100Suma de 1500 lei pentru cheltuielile cu educatia timpurie va fi suspendata pana pe 31 decembrie 2022Ultimele articole
Impozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Articole similare
Declaratia Unica in 2023: Cine NU trebuie sa depuna formularul?Venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Depuneti la timp Declaratia 200!Zoom fiscal: Noile reguli privind contributia de asigurari sociale de sanatate si Formularul 604Modificarile aduse de Legea 112/2016 privind CAS-ul platit pentru unele categorii de venituri. Nou rezumat de la FinanteAspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor socialeUltimele articole
Impozit pe venit in 2025. Ce modificari importante au aparutPrecizari ANAF cu privire la impozitarea surselor de fonduri de natura darurilor de nunta/de botezANAF clarifica. Darurile de nunta/de botez NU sunt venituri impozabileAspecte fiscale privind completarea Declaratiei Unice in cazul PFAD212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?Sfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA