
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, vom vedea care este tratamentul fiscal si contabil pentru o factura din Romania (cheltuieli protocol) a carei valoare depaseste 100 de lei si este cu taxare inversa.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit prevederilor de la art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita cotei de 2% aplicata asupra profitului contabil inregistrat pentru perioada respectiva, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Suma cheltuielilor de protocol contine si cheltuielile cu TVA colectata pentru cadourile cu valoare mai mare de 100 de lei oferite clientilor.
In cadrul acestor chetuieli, se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite de catre contribuabil a caror valoare este mai mare de 100 lei. In conformitate cu prevederile art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri acordarea de cadouri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de protocol si reprezentare.
La pct. 7 alin. (12) lit. a) din Normele metodologice, se prevede ca:
"(12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.”
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Sunt considerate actiuni de protocol acordarea unor cadouri, tratatii si mese pentru partenerii de afaceri, efectuate in scopul dezvoltarii afacerii. Cadourile se refera la unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
Pentru bunurile consumate\acordate in cadrul actiunilor de protocol, se vor intocmi bonuri de consum pe care se va mentiona, ceva de genul “Bunuri acordate in cadrul actiuni de protocol/client fideli/stimularea vanzarilor”.
Asadar, pentru colectarea TVA se emite autofactura, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care bunurile acordate in cadrul actiunii de protocol au depasit (individual) plafonul de 100 de lei.
Acordarea de cadouri se inregistreaza din punct de vedere contabil, astfel:
3028 = 401
"Alte materiale consumabile" "Furnizori"
4426 = 4427 (taxare inversa)
"TVA deductibila" "TVA colectata"
623 = 3028
"Cheltuieli protocol, "Alte materiale consumabile"
reclama si publicitate"
Pentru cadourile care depasesc suma de 100 lei/cadou/persoana se colecteaza TVA daca s-a exercitat dreptul de deducere si se face autofactura:
623 = 4427
"Cheltuieli protocol, "TVA colectata"
reclama si publicitate"
Desigur, autofactura se va inscrie in Jurnalul de vanzari pentru TVA.
Baza de impozitare si suma TVA colectata prin autofactura emisa pentru depasirea valorii cadourilor oferite drept protocol in cadrul actiunilor de protocol, vor fi declarate in decontul de TVA (cod 300) la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%" si in declaratia cod 394 la cartusul I "ALTE INFORMATII", la pct. 2.2 "Numar total de facturi emise, in perioada de raportare", prin autofacturare si subpunct 2.2.3. "seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcate pe fiecare cota (19%, 9%, 5%), cu exceptia celor emise de beneficiar in numele furnizorilor inscrise la pct. 2.2.4. Informatiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Achizitie servicii si licente: TRATAMENT FISCAL. Impozit nerezidentiDividende in 2018. Care este tratamentul fiscal?Marfa distrusa in incendiu si acoperirea partiala a pagubei din despagubiri. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Reguli de retinut: Sa aplicam corect tratamentul fiscal pentru contracte civileCum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?Ultimele articole
Plafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Tratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilorDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFirme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilPensionarii platesc CASS pentru venituri din chirii? Ce spun specialistiiArticole similare
Finantele propun un nou TRATAMENT CONTABIL aplicabil sumelor capitalizate conform prevederilor art. III din OUG 119/2022Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiPreluarea contractelor de la furnizor. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Somaj tehnic in luna martie. TRATAMENT CONTABIL si declarativ. Studiu de cazParticiparea salariatilor si administratorilor la profitul unei societati cu capital privatUltimele articole
Tratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilorTratamentul contabil al subventiilor acordate prin programul START UP NationCheltuieli de protocol deductibile: exemple detaliateReincadrarea diurnelor netaxabile ca venituri de natura salariala va avea nevoie OBLIGATORIU de avizul inspectorilor de muncaAproximativ trei sferturi dintre firme nu mai au obligatia de a depune bilantul semestrial in 2021Articole similare
Noile masuri asiguratorii se aplica pentru bunuri cu o valoare de 150% din potentiala abatereNoutati Legislatie Fiscala 23 - 27 martie 2009Stat, banci si bursa6 reguli de imbogatire de la cel mai bogat om din BabilonEste OFICIAL! Contribuabilii pot plati taxele si impozitele in aplicatia Ghiseul.ro direct de pe telefonul mobilUltimele articole
Diurna externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesareAccize mai mari din 2025! Ultimele reglementari si noutati pentru anul acestaDividende distribuite DUPA 1 ianuarie 2025. Ce cota de impozitare se aplica?SAF-T in 2025. Noi entitati vor fi SCUTITE de la obligatia depunerii D406E-Factura si E-Transport in 2025. Principalele modificari intrate in vigoare de anul acestaArticole similare
Sponsorizare in bunuri. Care este tratamentul contabil si fiscal?Amortizarea fiscala in 2016. Sfatul expertuluiEste OFICIAL! Codul fiscal a fost MODIFICAT prin Ordonanta11/2022E-Popriri: Din 1 octombrie 2023 bancile ar putea fi OBLIGATE sa comunice detalii despre sumele care pot fi platite din conturile datornicilorRolul declaratiei furnizorului pe termen lung. Neaplicarea unui cumul privind originea preferentiala a marfurilo. Cum procedam?Ultimele articole
Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertuluiActualizare cod CAEN rev 3. Anumiti contribuabili NU au obligatii suplimentare fata de ANAFActualizarea codului CAEN: Ce trebuie sa stie contribuabilii in 2025Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilRegistrul RO e-Factura optional. Entitati care NU au obligatia, insa pot opta pentru utilizarea sistemuluiArticole similare
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal in 2021Noi reguli de deductibilitate valabile de la 1 ianuarie 2021. Evitati amendarea inregistrarilor fiscal-contabileDeclaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitBunuri acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilorAbonamentele acordate salariatilor pentru transportul in comun. Sunt considerate avantaje in natura?Ultimele articole
Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilDeclaratia 112 - Ghid Complet: Obligatii, Sanctiuni si ModelNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taCe sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliCHELTUIELI DE PROTOCOL deductibile: exemple detaliateSfaturi de la experti
Reglarea erorilor contabile in contul 419 Clienti creditori
Intrebare: O societate nou preluata are in contul 419, la 31 decembrie 2024, un sold creditor cu minus. Din verificarea fisei de cont 419 reiese ca, in perioada 2020-2024, s-au stornat avansuri (sume foarte mari) care nu au existat in contul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Pierderi din creante. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: In anul 2022 am primit de la Casa de Sanatate o adresa prin care am fost anuntati ca pentru recuperarea unei creante am depasit termenul de depunere a unor concedii medicale. Mentionez ca a fost o eroare umana si concediile nu au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA