
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
In analiza de mai jos, vom vedea care este tratamentul fiscal si contabil pentru o factura din Romania (cheltuieli protocol) a carei valoare depaseste 100 de lei si este cu taxare inversa.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit prevederilor de la art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita cotei de 2% aplicata asupra profitului contabil inregistrat pentru perioada respectiva, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Suma cheltuielilor de protocol contine si cheltuielile cu TVA colectata pentru cadourile cu valoare mai mare de 100 de lei oferite clientilor.
In cadrul acestor chetuieli, se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite de catre contribuabil a caror valoare este mai mare de 100 lei. In conformitate cu prevederile art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri acordarea de cadouri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de protocol si reprezentare.
La pct. 7 alin. (12) lit. a) din Normele metodologice, se prevede ca:
"(12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.”
Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Sunt considerate actiuni de protocol acordarea unor cadouri, tratatii si mese pentru partenerii de afaceri, efectuate in scopul dezvoltarii afacerii. Cadourile se refera la unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
Pentru bunurile consumateacordate in cadrul actiunilor de protocol, se vor intocmi bonuri de consum pe care se va mentiona, ceva de genul “Bunuri acordate in cadrul actiuni de protocol/client fideli/stimularea vanzarilor”.
Asadar, pentru colectarea TVA se emite autofactura, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care bunurile acordate in cadrul actiunii de protocol au depasit (individual) plafonul de 100 de lei.
Acordarea de cadouri se inregistreaza din punct de vedere contabil, astfel:
3028 = 401
"Alte materiale consumabile" "Furnizori"
4426 = 4427 (taxare inversa)
"TVA deductibila" "TVA colectata"
623 = 3028
"Cheltuieli protocol, "Alte materiale consumabile"
reclama si publicitate"
Pentru cadourile care depasesc suma de 100 lei/cadou/persoana se colecteaza TVA daca s-a exercitat dreptul de deducere si se face autofactura:
623 = 4427
"Cheltuieli protocol, "TVA colectata"
reclama si publicitate"
Desigur, autofactura se va inscrie in Jurnalul de vanzari pentru TVA.
Baza de impozitare si suma TVA colectata prin autofactura emisa pentru depasirea valorii cadourilor oferite drept protocol in cadrul actiunilor de protocol, vor fi declarate in decontul de TVA (cod 300) la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%" si in declaratia cod 394 la cartusul I "ALTE INFORMATII", la pct. 2.2 "Numar total de facturi emise, in perioada de raportare", prin autofacturare si subpunct 2.2.3. "seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcate pe fiecare cota (19%, 9%, 5%), cu exceptia celor emise de beneficiar in numele furnizorilor inscrise la pct. 2.2.4. Informatiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Asigurari de viata. TRATAMENT FISCALAutoturisme. Limitare drept de deducere. Ce TRATAMENT FISCAL aplicam la vanzare?Cheltuieli de transport si cazare pentru alte persoane. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Venituri obtinute de nerezidenti. Tratament TVAServicii procesare - deseuri materiale. Recuperare prejudiciuUltimele articole
Venituri din chirii in 2023. Ce obligatii au persoanele care realizeaza venituri din chirii incepand cu acest anMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITMasuri fiscale care se vor implementa din 1 ianuarie 2023 in urmatoarele domenii: impozite, TVA, accize si taxe localeCadouri de Craciun care depasesc suma de 300 lei, acordate angajatilor. Care este tratamentul fiscal?ANAF a publicat lista Seminariilor Web care vor avea loc in luna SEPTEMBRIE 2022: OG 16/2022, domiciliu fiscal, CIM part-timeArticole similare
Sume prescrise si facturare. Ce rezolvare propune specialistulRepartizare de dividende. TRATAMENT CONTABIL si fiscalNoile Reglementari contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 - Cum se aplica noua legislatie?Inregistrarea facturilor emise in contul societatii de un tert. Ce TRATAMENT CONTABIL se aplica?Achizitia de bunuri si servicii pentru asociatii intr-o microintreprindere. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Ultimele articole
Finantele propun un nou TRATAMENT CONTABIL aplicabil sumelor capitalizate conform prevederilor art. III din OUG 119/2022Reincadrarea diurnelor netaxabile ca venituri de natura salariala va avea nevoie OBLIGATORIU de avizul inspectorilor de muncaAproximativ trei sferturi dintre firme nu mai au obligatia de a depune bilantul semestrial in 2021Tratamentul contabil si fiscal al operatiunilor de LOHNTRATAMENT CONTABIL aplicabil veniturilor din fondurile externe nerambursabile acordate in baza OUG 130/2020Articole similare
Titlul II, Capitolul II pct. 49 - 702PFA-urile si profesionistii vor interactiona, de la 1 ianuarie 2022, cu un alt organ fiscal. Reguli noi pentru administrarea obligatiilor fiscaleTitlul III, Capitolul I pct. 1 - 17Protestul companiilor trebuie sa nu afecteze piataNoutati Legislatie Fiscala 23-28 iunie 2008Ultimele articole
Este OFICIAL! Contribuabilii pot plati taxele si impozitele in aplicatia Ghiseul.ro direct de pe telefonul mobilCazierul fiscal in 2023: Prin HG 1568/2022 noi fapte vor fi trecute in document, atat pentru persoanele fizice, cat si pentru cele juridiceInspectii fiscale 2023: ANAF a publicat modelul Notificarii de confirmare care va fi trimisa catre persoanele fizice inainte de controlDe ce prima ta investitie ar trebui sa fie in criptomonede?Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiArticole similare
Cheltuieli de PROTOCOL. Opinia expertului privind tratamentul TVALegea legata de imobilele aflate la RA-APPS a trecut tacit de SenatImpozitarea tichetelor cadou. Aflati ce noutati legislative intra in vigoare in martie 2021Produse oferite drept bonus clientilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea I )Ultimele articole
Din 1 ianuarie 2023 se aplica amenzi de pana la 4.000 lei pentru restaurantele care nu trec bacsisul pe bonul fiscalFiscalizarea bacsisului: Cand NU au operatorii economici obligatia de a evidentia bacsisul pe bonul fiscalPlanul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiInspectie fiscala 2023: TOT ce trebuie sa stie contribuabilii despre modul in care se vor desfasura controalele ANAF incepand cu 1 ianuarie 2023Proiect de OUG: Controalele fiscale NU se vor mai desfasura la sediul firmelorArticole similare
Studiu de caz: cheltuieli cu transportul si cazarea partenerilor nerezidentiMicrointreprindere: Se pot reconsidera cheltuielile cu autovehiculul drept dividend?Regim fiscal tichete cadou. Ce cheltuieli sunt deductibile si ce documente justificative sunt obligatorii?CHELTUIELI DE PROTOCOL. Care e tratamentul fiscal pentru impozit pe profit si TVA?Noul Ghid ANAF privind limita deducerilor unor cheltuieli incluse la calculul rezultatului fiscalUltimele articole
Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiDeclaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitCadouri de Craciun oferite de firme pentru angajati. Sumele respective sunt cheltuieli sociale sau de protocol?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal in 2021Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal ( tichete de cresa, tichete de masa, tichete cultural, etc)Sfaturi de la experti
Intrebare: Avem o asociatie non profit (ONG) care doreste sa vanda un mobilier din dotarea unei SRL. Venitul obtinut din aceasta tranzactie se considera venit din activitate economica si se impoziteaza in declaratia 101 sau ramane venit din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Refacturare servicii de inchiriere standuri expozitionale. Tratament TVA
Intrebare: O societate a platit in avans o factura de inchiriere pentru mai multe standuri expozitionale de la o societate din S.U.A., urmand a se face recuperarea costurilor de la societati din Romania care vor participa la targ de vin ce...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Declaratia 205 in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie transmis la ANAF formularul
Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de ianuarie 2023
Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor sociale
AFLA CUM POTI FACE ECONOMII OPTIMIZAND ARHIVAREA DOCUMENTELOR!